Das Steuersystem Vietnams wird vom General Department of Taxation verwaltet und umfasst verschiedene Verpflichtungen für sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer. Das Verständnis dieser Anforderungen ist entscheidend für Unternehmen, die im Land tätig sind, um die Einhaltung sicherzustellen und Strafen zu vermeiden. Das System umfasst die persönliche Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Mehrwertsteuer sowie spezifische beitragsbezogene Abgaben wie Sozial-, Gesundheits- und Arbeitslosenversicherung. Arbeitgeber spielen eine Schlüsselrolle bei der Steuerabzugspflicht und der Abführung der Beiträge im Namen ihrer Mitarbeiter und fungieren als wichtige Verbindung im Steuererhebungsprozess.
Die Navigation durch diese Vorschriften erfordert sorgfältige Aufmerksamkeit für Details, insbesondere hinsichtlich Berechnungsgrundlagen, Sätze und Meldefristen. Die Einhaltung gewährleistet reibungslose Abläufe und trägt zur allgemeinen Stabilität des Beschäftigungsverhältnisses innerhalb des rechtlichen Rahmens bei.
Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten
Arbeitgeber in Vietnam sind verantwortlich für die Beiträge und das Einbehalten der Beiträge für mehrere obligatorische Sozialversicherungssysteme im Auftrag ihrer Mitarbeiter. Dazu gehören Sozialversicherung (SI), Krankenversicherung (HI) und Arbeitslosenversicherung (UI). Die Beitragssätze werden in der Regel auf Grundlage des Gehalts oder Lohns des Mitarbeiters gemäß Arbeitsvertrag berechnet, wobei bestimmte Höchstgrenzen angewendet werden.
Die Standardbeitragssätze für 2025, basierend auf aktuellen Vorschriften, werden voraussichtlich wie folgt sein:
| Beitragstyp | Arbeitgeberrate | Mitarbeiterrate | Berechnungsgrundlage |
|---|---|---|---|
| Sozialversicherung (SI) | 17% | 8% | Gehalt/Lohn bis zu 20-fachem Grundgehalt |
| Krankenversicherung (HI) | 3% | 1,5% | Gehalt/Lohn bis zu 20-fachem Grundgehalt |
| Arbeitslosenversicherung (UI) | 1% | 1% | Gehalt/Lohn bis zu 20-fachem regionalem Mindestlohn |
- Sozialversicherung (SI): Deckt Krankheits-, Mutterschafts-, Berufskrankheiten-, Arbeitsunfälle, Renten- und Todesleistungen ab. Die Berechnungsgrundlage ist auf das 20-fache des vom Staat festgelegten Grundgehalts begrenzt.
- Krankenversicherung (HI): Gewährt Zugang zu medizinischen Dienstleistungen. Die Berechnungsgrundlage ist ebenfalls auf das 20-fache des Grundgehalts begrenzt.
- Arbeitslosenversicherung (UI): Bietet Leistungen für arbeitslose Arbeitnehmer. Die Berechnungsgrundlage ist auf das 20-fache des regionalen Mindestlohns begrenzt. Die regionalen Mindestlöhne variieren in den vier Regionen Vietnams.
Arbeitgeber sind verantwortlich für die Berechnung sowohl ihres eigenen Beitragsanteils als auch des Anteils des Mitarbeiters, ziehen den Anteil des Mitarbeiters vom Gehalt ab und führen die Gesamtsumme monatlich an die zuständigen Behörden ab.
Anforderungen an die Quellensteuer
Arbeitgeber sind verpflichtet, die Personal Income Tax (PIT) von den Gehältern ihrer Mitarbeiter vor der Zahlung einzubehalten. Die PIT-Berechnung hängt vom Steueransässigkeitsstatus des Mitarbeiters ab.
- Steueransässige: Personen, die in Vietnam 183 Tage oder mehr innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums wohnen oder einen dauerhaften Wohnsitz in Vietnam haben, gelten als steueransässig. Ihr Erwerbseinkommen wird nach progressiven Sätzen besteuert, nachdem entsprechende Abzüge und Freibeträge angewendet wurden.
- Nicht-Steueransässige: Personen, die die Steueransässigkeitskriterien nicht erfüllen, werden mit einem Pauschalsatz von 20% auf ihr in Vietnam erzieltes Erwerbseinkommen besteuert, ohne Abzüge oder Freibeträge.
Für Steueransässige gelten die folgenden progressiven Steuersätze für Erwerbseinkommen:
| Steuerpflichtiges Einkommen pro Monat (VND) | Steuersatz |
|---|---|
| Bis zu 5.000.000 | 5% |
| Über 5.000.000 bis 10.000.000 | 10% |
| Über 10.000.000 bis 18.000.000 | 15% |
| Über 18.000.000 bis 32.000.000 | 20% |
| Über 32.000.000 bis 52.000.000 | 25% |
| Über 52.000.000 bis 80.000.000 | 30% |
| Über 80.000.000 | 35% |
Arbeitgeber müssen die monatliche PIT-Verbindlichkeit für jeden steueransässigen Mitarbeiter anhand ihres Bruttoeinkommens minus obligatorischer Versicherungsbeiträge (Anteil des Mitarbeiters) und anwendbarer Abzüge/Freibeträge berechnen und dann die progressiven Steuersätze anwenden. Der berechnete PIT-Betrag wird einbehalten und an die Steuerbehörden abgeführt.
Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer
Steueransässige in Vietnam haben Anspruch auf bestimmte Abzüge und Freibeträge, die ihr steuerpflichtiges Einkommen reduzieren. Arbeitgeber müssen diese bei der Berechnung der monatlichen PIT-Abführung berücksichtigen, vorausgesetzt, der Mitarbeiter hat seine Dependents ordnungsgemäß registriert und die erforderlichen Unterlagen vorgelegt.
Wichtige Abzüge und Freibeträge umfassen:
- Persönlicher Freibetrag: Ein fixer Betrag, der beim Steuerpflichtigen selbst abgezogen wird.
- Dependents-Freibetrag: Ein fixer Betrag, der für jeden registrierten Dependents abgezogen wird (z.B. Kinder, abhängige Eltern).
- Pflichtbeiträge zur Versicherung: Der Anteil des Mitarbeiters an Sozial-, Gesundheits- und Arbeitslosenversicherung ist abziehbar.
- Wohltätigkeitsspenden: Spenden an anerkannte wohltätige Organisationen sind abziehbar, unter bestimmten Bedingungen.
- Beiträge zu freiwilligen Pensionsfonds: Beiträge zu genehmigten freiwilligen Pensionsplänen können bis zu einem bestimmten Limit abgezogen werden.
- Studiengebühren: Tatsächliche Studiengebühren für bestimmte Bildungsprogramme in Vietnam oder im Ausland können abziehbar sein, unter Bedingungen.
Die genauen Beträge für den persönlichen und Dependents-Freibetrag werden von der Regierung festgelegt und können sich ändern. Arbeitgeber müssen sicherstellen, dass die Mitarbeiter die erforderlichen Anmeldeformulare und Nachweise vorlegen, um Dependents-Freibeträge zu beantragen.
Fristen für Steuer-Compliance und Berichterstattung
Arbeitgeber haben spezifische Fristen für die Meldung und Abführung der einbehaltenen PIT und Sozialversicherungsbeiträge. Diese Verpflichtungen werden in der Regel monatlich oder vierteljährlich eingereicht, mit einer jährlichen Finalisierung.
- Monatliche/vierteljährliche Meldung: Arbeitgeber müssen Steuererklärungen abgeben und die einbehaltene PIT sowie Sozialversicherungsbeiträge monatlich zahlen. Unternehmen, die bestimmte Kriterien erfüllen (z.B. Kleinunternehmen), dürfen möglicherweise vierteljährlich melden. Die Frist für die monatliche Meldung ist in der Regel der 20. Tag des Folgemonats. Die Frist für die vierteljährliche Meldung ist in der Regel der 30. Tag des Monats nach Quartalsende.
- Jährliche PIT-Finalisierung: Arbeitgeber müssen eine jährliche PIT-Finalisierung im Namen ihrer Mitarbeiter durchführen (sofern der Mitarbeiter nicht direkt eine Steuererklärung abgeben darf). Dabei wird die gesamte jährliche Steuerpflicht jedes Mitarbeiters auf Grundlage seines Gesamteinkommens und der geltenden Abzüge/Freibeträge im Jahresverlauf berechnet, mit der insgesamt einbehaltenen Steuer verglichen und etwaige Nachzahlungen oder Überzahlungen ermittelt. Die jährliche PIT-Finalisierungsanmeldung muss bis zum letzten Tag des dritten Monats nach Ende des Kalenderjahres eingereicht werden (also bis zum 31. März des Folgejahres).
- Jährliche Berichte zur Sozialversicherung: Auch jährliche Berichte im Zusammenhang mit Sozialversicherungsbeiträgen und -nutzung sind erforderlich.
Eine genaue und termingerechte Einreichung ist wesentlich, um Strafen und Zinsen zu vermeiden.
Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen
Ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen, die in Vietnam tätig sind, stehen vor spezifischen steuerlichen Überlegungen:
- Residency-Status: Die Bestimmung, ob ein ausländischer Arbeitnehmer steuerlich ansässig oder nicht ansässig ist, ist entscheidend, da sie die PIT-Berechnungsmethode bestimmt (progressiv vs. Pauschalsatz von 20%). Arbeitgeber müssen den Residency-Status anhand der Anwesenheit in Vietnam oder des dauerhaften Wohnsitzes korrekt beurteilen.
- Steuerabkommen: Vietnam hat Doppelbesteuerungsabkommen (DTA) mit vielen Ländern unterzeichnet. Diese Abkommen können die Steuerpflichten ausländischer Arbeitnehmer und Unternehmen beeinflussen, möglicherweise durch Befreiungen oder reduzierte Steuersätze für bestimmte Einkommensarten. Arbeitgeber sollten die anwendbaren DTAs bei der Verwaltung der Gehaltsabrechnung für ausländische Mitarbeiter berücksichtigen.
- Pflichtversicherung für Ausländer: Ausländische Mitarbeiter, die in Vietnam im Rahmen eines Arbeitsvertrags mit einem vietnamesischen Arbeitgeber tätig sind, unterliegen in der Regel der Pflicht zur Sozial- und Gesundheitsversicherung, ähnlich wie vietnamesische Mitarbeiter, wobei spezifische Vorschriften und Beitragssätze für bestimmte Leistungen abweichen oder schrittweise eingeführt werden können. Die Arbeitslosenversicherung kann ebenfalls je nach Bedingungen und Nationalität gelten.
- Foreign-Invested Enterprises (FIEs): FIEs haben die gleichen allgemeinen Lohnsteuerpflichten wie inländische Unternehmen hinsichtlich PIT-Abzug und obligatorischer Versicherungsbeiträge für ihre Mitarbeiter, sowohl vietnamesische als auch ausländische. Sie müssen auch bestimmte Berichtspflichten im Zusammenhang mit ihren Investitionslizenzen erfüllen.
- Repräsentanzbüros: Repräsentanzbüros dürfen in der Regel keine gewinnbringenden Tätigkeiten ausüben, müssen jedoch weiterhin die PIT-Abzugspflichten für ihre Mitarbeiter und die obligatorischen Versicherungsbeiträge erfüllen.
Das Verständnis dieser Feinheiten ist für ausländische Unternehmen und ihre Mitarbeiter entscheidend, um die vollständige Einhaltung der vietnamesischen Steuer- und Arbeitsgesetze sicherzustellen. Die Nutzung eines Employer of Record kann dabei helfen, diese Komplexitäten effektiv zu navigieren.
