Impôts en Chine

Naviguer dans les complexités de la conformité en matière de paie et de fiscalité est un aspect crucial de l'emploi d'individus en Chine. Tant les employeurs que les employés ont des obligations distinctes concernant les contributions et l'impôt sur le revenu. Comprendre ces exigences est essentiel pour assurer le bon fonctionnement des opérations et le respect des réglementations locales. Le système fiscal chinois, notamment en ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques et la sécurité sociale, comporte diverses composantes qui nécessitent une gestion attentive par les employeurs.

Les employeurs en Chine sont responsables de la contribution à plusieurs fonds de sécurité sociale obligatoires et au fonds de prévoyance logement au nom de leurs employés. Ces contributions sont calculées en fonction du salaire de l'employé, sous réserve de bases de contribution minimales et maximales locales qui varient considérablement selon la ville. Le système de sécurité sociale comprend généralement des contributions pour la pension, l'assurance maladie, l'assurance chômage, l'assurance accidents du travail et l'assurance maternité (bien que la maternité et l'assurance maladie soient en cours de consolidation dans certaines régions). Les taux de contribution de l'employeur diffèrent pour chaque fonds et localisation, totalisant souvent environ 25-35 % de la base de contribution de l'employé pour la sécurité sociale, plus une contribution supplémentaire de l'employeur pour le fonds de logement, qui peut varier de 5 % à 12 % ou plus du salaire de base, en fonction de la ville et de la politique de l'entreprise (dans la limite des plafonds locaux). Les taux spécifiques et les bases de contribution sont déterminés par les autorités municipales ou provinciales locales où l'employé est enregistré.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont tenus de retenir l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) sur le salaire mensuel de leurs employés et de le reverser aux autorités fiscales. La Chine utilise un système de taux d'imposition progressifs pour le revenu global, qui comprend les salaires, traitements, rémunérations pour services de travail, rémunérations d'auteur et royalties. Pour la retenue mensuelle sur le salaire, le calcul est basé sur le revenu cumulé gagné du 1er janvier de l'année fiscale jusqu'au mois en cours, moins les déductions standard cumulées, les déductions spéciales cumulées, les déductions supplémentaires spéciales cumulées, et autres déductions légalement permises. L'impôt est ensuite calculé sur le revenu imposable cumulé en utilisant les taux d'imposition progressifs, et l'impôt déjà retenu lors des mois précédents de l'année est soustrait pour obtenir le montant d'impôt à payer pour le mois en cours.

Les taux progressifs de l'IRPP pour le revenu global sont les suivants :

Revenu imposable annuel (RMB)	Taux d'imposition (%)	Déduction rapide (RMB)
Jusqu'à 36 000	3	0
36 001 à 144 000	10	2 520
144 001 à 300 000	20	16 920
300 001 à 420 000	25	31 920
420 001 à 660 000	30	52 920
660 001 à 960 000	35	85 920
Plus de 960 000	45	181 920

Note : Le revenu imposable est calculé après déduction de la déduction standard et autres déductions permises.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés ont droit à plusieurs déductions qui réduisent leur revenu imposable. La principale déduction est la déduction annuelle standard de RMB 60 000 (équivalent à RMB 5 000 par mois).

En plus de la déduction standard, les employés peuvent réclamer des "dédictions supplémentaires spéciales" pour des dépenses spécifiques. Ces déductions peuvent réduire considérablement la charge fiscale de l'IRPP et sont généralement réclamées via l'employeur lors de la retenue mensuelle ou lors de la déclaration annuelle de l'impôt. Les déductions supplémentaires spéciales incluent :

• Éducation des enfants : Un montant fixe par enfant par mois pour les frais d'éducation qualifiés.
• Formation continue : Un montant fixe par mois pour l'éducation de diplôme ou un montant fixe pour la formation aux qualifications professionnelles.
• Soins de santé pour maladies graves : Dépenses déductibles au-dessus d’un certain seuil, jusqu’à une limite annuelle maximale.
• Intérêts sur prêt immobilier : Un montant fixe par mois pour les intérêts payés sur un premier prêt hypothécaire.
• Loyer : Un montant fixe par mois, variable selon le niveau de la ville, pour les employés louant un logement dans une ville où ils ne possèdent pas de propriété.
• Aide aux personnes âgées : Un montant fixe par mois pour soutenir les parents ou autres proches âgés qualifiés, montant pouvant être partagé entre frères et sœurs.

Les montants spécifiques pour ces déductions supplémentaires spéciales sont soumis à réglementation et peuvent être mis à jour périodiquement.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Chine doivent respecter des délais stricts mensuels pour la déclaration et le paiement de la retenue de l'IRPP ainsi que pour les contributions à la sécurité sociale et au fonds de logement. En général, ces déclarations et paiements doivent être effectués avant le 15e jour du mois suivant. Les employeurs doivent soumettre des rapports détaillés listant les salaires des employés, les déductions, et les montants calculés d'impôt et de contributions.

De plus, la Chine exige une déclaration annuelle de réconciliation de l'IRPP pour les employés, couvrant généralement la période du 1er mars au 30 juin de l'année suivant l'année fiscale. Pendant cette période, les employés doivent faire la réconciliation de leur revenu global total de l'année précédente, du montant total de l'impôt retenu, et réclamer toute déduction ou crédit d'impôt applicable qui n'a pas été entièrement utilisé lors de la retenue mensuelle. Les employeurs jouent souvent un rôle dans l'aide aux employés pour cette procédure de déclaration annuelle, notamment pour les revenus perçus par l'employeur.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les travailleurs étrangers en Chine sont soumis à l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques sur leurs revenus de source chinoise. Leur statut de résident fiscal détermine l'étendue de leur responsabilité fiscale. Les individus résidant en Chine pendant 183 jours ou plus dans une année fiscale sont généralement considérés comme résidents fiscaux et sont imposés sur leur revenu mondial (bien que des règles spécifiques s'appliquent pour les six premières années de résidence). Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur leurs revenus de source chinoise.

Historiquement, les travailleurs étrangers bénéficiaient de certaines allocations exonérées d'impôt (par exemple, pour le logement, la formation linguistique, l'éducation des enfants). Bien que ces allocations aient été supprimées pour les résidents fiscaux à partir de 2022, une période de transition permet aux personnes étrangères qui étaient résidentes fiscales avant 2019 de continuer à réclamer soit ces allocations, soit les déductions supplémentaires spéciales jusqu'à la fin de 2023 (cette période de transition a été prolongée). En 2025, les résidents fiscaux étrangers compteront principalement sur la déduction standard et les déductions supplémentaires spéciales, similaires aux nationaux chinois. Les conventions fiscales entre la Chine et d'autres pays peuvent offrir certaines exonérations ou allégements contre la double imposition.

Les entreprises étrangères employant du personnel en Chine sans entité légale enregistrée rencontrent souvent des difficultés concernant la paie, la retenue d'impôt et les contributions à la sécurité sociale. Faire appel à un Employer of Record (EOR) est une solution courante, permettant à l'EOR d'agir en tant qu'employeur légal en Chine, en gérant toute la paie, la fiscalité et la conformité au nom de l'entreprise étrangère. Cela garantit la conformité avec les lois du travail et fiscales chinoises sans que l'entreprise étrangère ait besoin de créer sa propre entité.