Steuern in Taiwan

Taiwan betreibt ein progressives Steuersystem für das Einkommen von Einzelpersonen, neben obligatorischen Sozialversicherungsbeiträgen, die Krankenversicherung, Arbeitslosenversicherung und Renten umfassen. Arbeitgeber spielen in diesem System eine entscheidende Rolle, indem sie die Einkommensteuer von den Gehältern der Mitarbeiter einbehalten und im Namen ihrer Belegschaft zu verschiedenen Sozialversicherungsfonds beitragen. Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist essenziell für einen regelkonformen Betrieb im Land. Das Steuerjahr in Taiwan entspricht dem Kalenderjahr und läuft vom 1. Januar bis zum 31. Dezember.

Die Einhaltung der taiwanesischen Steuervorschriften erfordert die Navigation durch verschiedene Anforderungen, einschließlich der genauen Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens, der rechtzeitigen Einbehaltung und Zahlung der Steuern sowie der ordnungsgemäßen Meldung an die zuständigen Behörden. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer haben spezifische Verantwortlichkeiten hinsichtlich Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge, die dazu dienen, öffentliche Dienste und soziale Wohlfahrtsprogramme zu finanzieren.

Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Taiwan sind verpflichtet, Beiträge zu mehreren Sozialversicherungsprogrammen für ihre Mitarbeiter zu leisten. Die wichtigsten Programme umfassen die National Health Insurance (NHI), die Labor Insurance (LI) und das Labor Pension System (LPS). Beitragssätze und Berechnungsgrundlagen variieren je nach Programm.

National Health Insurance (NHI)

NHI ist für alle Einwohner obligatorisch, einschließlich Arbeitnehmer. Die Beiträge werden zwischen dem Arbeitnehmer, dem Arbeitgeber und der Regierung aufgeteilt. Der Beitrag des Arbeitgebers ist ein bedeutender Anteil. Die Beitragshöhe wird auf Basis des monatlich versicherten Gehalts des Mitarbeiters berechnet.

• Arbeitgeberbeitragssatz: Typischerweise 60 % des Gesamtbeitragssatzes.
• Arbeitnehmerbeitragssatz: Typischerweise 30 % des Gesamtbeitragssatzes.
• Regierungsbeitragssatz: Typischerweise 10 % des Gesamtbeitragssatzes.
• Gesamtbeitragssatz: Der jährliche Satz wird festgelegt. In den letzten Jahren lag der Gesamtbeitrag bei 5,17 %.
• Berechnungsgrundlage: Monatliches versichertes Gehalt, begrenzt auf einen bestimmten Höchstbetrag.

Labor Insurance (LI)

Die Labor Insurance bietet Leistungen bei Arbeitsunfällen, allgemeinen Unfällen, Mutterschaft, Behinderung, Arbeitslosigkeit und Altersrenten. Sie ist für die meisten Arbeitnehmer obligatorisch.

• Arbeitgeberbeitragssatz: Typischerweise 70 % des Gesamtbeitragssatzes.
• Arbeitnehmerbeitragssatz: Typischerweise 20 % des Gesamtbeitragssatzes.
• Regierungsbeitragssatz: Typischerweise 10 % des Gesamtbeitragssatzes.
• Gesamtbeitragssatz: Der Gesamtbetrag ist die Summe aus dem Labor Insurance Satz und dem Berufsunfallversicherungssatz. In den letzten Jahren lag der LI-Satz bei 12 % (einschließlich 1 % Arbeitslosenversicherung), plus ein Berufsunfallversicherungssatz, der je nach Branchenrisiko variiert (durchschnittlich etwa 0,2 %).
• Berechnungsgrundlage: Monatliches versichertes Gehalt, begrenzt auf einen bestimmten Höchstbetrag.

Labor Pension System (LPS)

Das LPS ist ein beitragsorientiertes System. Arbeitgeber sind verpflichtet, einen Mindestprozentsatz des monatlichen Gehalts des Mitarbeiters in dessen individuelle Pensionskasse einzuzahlen. Arbeitnehmer können auch freiwillig einen zusätzlichen Betrag einzahlen.

• Pflichtbeitrag des Arbeitgebers: Mindestens 6 % des monatlichen Gehalts des Mitarbeiters.
• Freiwillige Beiträge des Arbeitnehmers: Bis zu 6 % des monatlichen Gehalts.
• Berechnungsgrundlage: Monatliches Gehalt.

Arbeitgeber sind verantwortlich für die Berechnung dieser Beiträge basierend auf dem deklarierten Gehalt des Mitarbeiters sowie den von den zuständigen Behörden festgelegten offiziellen Beitragssätzen und Höchstgrenzen.

Anforderungen an die Lohnsteuerabzug

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Einkommensteuer der Einzelpersonen von den Gehältern und Löhnen ihrer Mitarbeiter einzubehalten. Die Höhe des einzubehaltenden Betrags hängt vom Residenzstatus des Mitarbeiters, vom Einkommensniveau und davon ab, ob sie eine Verzichtserklärung abgegeben haben.

Resident Employees:

Für Arbeitnehmer, die Taiwan-Residenz haben (mindestens 183 Tage im Steuerjahr in Taiwan), erfolgt die Abzugshöhe in der Regel anhand einer Abzugstabelle oder eines festen Satzes, wenn der Arbeitnehmer sich gegen die Tabelle entscheidet.

• Abzugstabelle: Basierend auf dem monatlichen Gehalt des Mitarbeiters, der Anzahl der Angehörigen und ob sie ledig oder verheiratet sind, unter Verwendung einer progressiven Tabelle.
• Fester Satz: Arbeitnehmer können wählen, einen festen Satz von 5 % einzubehalten, sofern ihr monatliches Gehalt einen bestimmten Schwellenwert nicht übersteigt. Überschreitet es diesen, muss die Abzugstabelle verwendet werden.

Nicht-Resident Employees:

Für Arbeitnehmer, die keine Taiwan-Residenz haben (weniger als 183 Tage im Steuerjahr in Taiwan), gilt ein fester Abzugssatz auf ihr Gehaltseinkommen.

• Abzugssatz: 18 % auf das Bruttogehalt.

Arbeitgeber müssen die einbehaltenen Steuern bis zum 10. Tag des Folgemonats an die Steuerbehörden abführen.

Arbeitnehmersteuerliche Abzüge und Freibeträge

Arbeitnehmer in Taiwan können ihr steuerpflichtiges Einkommen durch die Geltendmachung verschiedener persönlicher Freibeträge und Abzüge bei der jährlichen Einkommensteuererklärung reduzieren. Während Arbeitgeber die Abzüge auf Basis des Bruttogehalts und der Grunddeklarationen vornehmen, wird die endgültige Steuerpflicht durch diese Abzüge und Freibeträge bestimmt.

Wichtige Freibeträge und Abzüge umfassen:

• Persönliche Freibeträge: Ein fester Betrag für den Steuerzahler, den Ehepartner und Angehörige (Kinder, Eltern usw.).
• Standardabzug: Ein fester Betrag, der anstelle der Itemized Deductions geltend gemacht werden kann.
• Itemized Deductions: Einschließlich Spenden, Versicherungsprämien, medizinische Ausgaben, Katastrophenverluste, Hypothekenzinsen und Mietkosten (mit Grenzen).
• Spezielle Abzüge: Einschließlich Abzüge für Gehaltseinkommen, Verluste bei Immobiliengeschäften, Spar- und Investmenterträge, Behinderung, Bildungsausgaben, Vorschulkinder und Langzeitpflege.

Die konkreten Beträge für diese Freibeträge und Abzüge werden jährlich bekanntgegeben und können sich ändern. Zur Orientierung, in den letzten Jahren galten beispielsweise:

Posten	Betrag (NTD) (ungefähr)	Hinweise
Persönlicher Freibetrag	92.000 pro Person	Höher für Personen ab 70 Jahren
Standardabzug	124.000 (Single)	248.000 (Verheiratet gemeinsam)
Spezieller Abzug: Gehalt	207.000	Maximalbetrag
Spezieller Abzug: Sparen	270.000	Maximalbetrag für Zinseinkünfte
Spezieller Abzug: Bildung	25.000 pro Kind	Für Kinder in Studium oder Universität
Spezieller Abzug: Vorschule	120.000 pro Kind	Für Kinder bis 5 Jahre

Diese Beträge werden vom Arbeitnehmer bei der Einreichung der jährlichen Steuererklärung genutzt, um die endgültige Steuerlast zu berechnen. Überzahlte Steuern werden erstattet.

Steuerliche Einhaltung und Meldefristen

Arbeitgeber haben spezifische Fristen für die Abführung der einbehaltenen Steuern und die Meldung des Einkommens der Mitarbeiter.

• Monatliche Abführung: Die einbehaltenen Steuern aus Gehältern müssen bis zum 10. Tag des Folgemonats an die Steuerbehörden gezahlt werden.
• Jährliche Abzugsbescheinigungen: Arbeitgeber müssen bis Ende Januar jeden Jahres die jährlichen Abzugsbescheinigungen (Formular 50) für alle Mitarbeiter vorbereiten und einreichen, in denen das gesamte gezahlte Gehalt und die einbehaltene Steuer des Vorjahres aufgeführt sind. Arbeitnehmer erhalten ebenfalls eine Kopie dieser Bescheinigung.
• Jährliche Einkommensteuererklärung (Arbeitnehmer): Arbeitnehmer müssen zwischen dem 1. Mai und dem 31. Mai jedes Jahres ihre Einkommensteuererklärung für das im Vorjahr erzielte Einkommen einreichen.

Die Nichteinhaltung dieser Fristen und Anforderungen kann zu Strafen und Zinsen führen.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Personen, die in Taiwan arbeiten, werden nach ihrem Residenzstatus besteuert.

• Nicht-Residenzen: Personen, die weniger als 183 Tage in einem Steuerjahr in Taiwan verbringen, werden mit einem Pauschalsatz von 18 % auf ihr in Taiwan erzieltes Einkommen besteuert. Sie sind in der Regel nicht berechtigt, persönliche Freibeträge oder Abzüge geltend zu machen.
• Residenzen: Personen, die 183 Tage oder mehr in einem Steuerjahr in Taiwan verbringen, gelten als Residenzen und werden auf ihr in Taiwan erzieltes Einkommen nach den progressiven Steuersätzen für Residenzen besteuert. Sie sind berechtigt, die gleichen persönlichen Freibeträge und Abzüge wie taiwanesische Staatsbürger geltend zu machen.

Ausländische Unternehmen, die Personen in Taiwan beschäftigen, auch ohne eine registrierte Niederlassung, können die Regeln für die permanente Betriebsstätte auslösen und Arbeitgeberpflichten haben. Die Nutzung eines Employer of Record-Services kann ausländischen Unternehmen helfen, diese Komplexitäten zu verwalten, die Einhaltung der lokalen Arbeitsgesetze, die Lohnabrechnung, Steuerabzüge und Sozialversicherungsbeiträge sicherzustellen, ohne eine rechtliche Einheit in Taiwan zu gründen. Steuerabkommen zwischen Taiwan und anderen Ländern können ebenfalls die Steuerpflichten ausländischer Arbeitnehmer beeinflussen und möglicherweise eine Doppelbesteuerung vermeiden.