Steuern in Taiwan

Taiwan betreibt ein progressives Steuersystem für das Einkommen von Privatpersonen, neben obligatorischen Sozialversicherungsbeiträgen, die Krankenversicherung, Arbeitslosenversicherung und Renten umfassen. Arbeitgeber spielen in diesem System eine entscheidende Rolle, indem sie die Einkommensteuer von den Gehältern der Mitarbeiter einbehalten und im Namen ihrer Belegschaft zu verschiedenen Sozialversicherungskassen beitragen. Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist für einen regelkonformen Betrieb im Land unerlässlich. Das Steuerjahr in Taiwan entspricht dem Kalenderjahr und läuft vom 1. Januar bis zum 31. Dezember.

Die Einhaltung der taiwanesischen Steuervorschriften erfordert die Bewältigung verschiedener Anforderungen, einschließlich der genauen Berechnung des zu versteuernden Einkommens, der fristgerechten Einbehaltung und Zahlung der Steuern sowie der ordnungsgemäßen Meldung an die zuständigen Behörden. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer tragen spezifische Verantwortlichkeiten in Bezug auf Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge, die dazu dienen, öffentliche Dienstleistungen und Sozialversicherungsprogramme zu finanzieren.

Verpflichtungen des Arbeitgebers bezüglich Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Taiwan sind verpflichtet, Beiträge zu mehreren Sozialversicherungsprogrammen für ihre Mitarbeiter zu leisten. Die wichtigsten Programme umfassen die Nationale Gesundheitsversicherung (NHI), die Arbeitslosenversicherung (LI) und das Rentensystem (LPS). Beitragssätze und Berechnungsgrundlagen variieren für jedes Programm.

Nationale Gesundheitsversicherung (NHI)

Die NHI ist für alle Einwohner obligatorisch, einschließlich der Arbeitnehmer. Die Beiträge werden zwischen dem Arbeitnehmer, dem Arbeitgeber und der Regierung aufgeteilt. Der Beitrag des Arbeitgebers ist ein bedeutender Anteil. Die Beitragshöhe wird auf Basis des monatlich versicherten Gehalts des Arbeitnehmers berechnet.

• Arbeitgeberbeitragssatz: Typischerweise 60% des Gesamtbeitragssatzes.
• Arbeitnehmerbeitragssatz: Typischerweise 30% des Gesamtbeitragssatzes.
• Regierungsbeitragssatz: Typischerweise 10% des Gesamtbeitragssatzes.
• Gesamtbeitragssatz: Der Gesamtsatz wird jährlich festgelegt. Zur Orientierung lag der Gesamtsatz in den letzten Jahren bei 5,17%.
• Berechnungsgrundlage: Monatliches versichertes Gehalt, gedeckelt auf einen bestimmten Betrag.

Arbeitslosenversicherung (LI)

Die Arbeitslosenversicherung bietet Leistungen bei Berufsunfällen, allgemeinen Unfällen, Mutterschaft, Behinderung, Arbeitslosigkeit und Altersrenten. Sie ist für die meisten Arbeitnehmer verpflichtend.

• Arbeitgeberbeitragssatz: Typischerweise 70% des Gesamtbeitragssatzes.
• Arbeitnehmerbeitragssatz: Typischerweise 20% des Gesamtbeitragssatzes.
• Regierungsbeitragssatz: Typischerweise 10% des Gesamtbeitragssatzes.
• Gesamtbeitragssatz: Der Gesamtsatz ergibt sich aus der Summe des LI-Satzes und des Arbeitsunfallversicherungs-Satzes. Zur Orientierung lag der LI-Satz in den letzten Jahren bei 12% (inklusive 1% Arbeitslosenversicherung), zuzüglich eines variablen Arbeitsunfallraten, die nach Branchenrisiko unterschiedlich sind (durchschnittlich ca. 0,2%).
• Berechnungsgrundlage: Monatliches versichertes Gehalt, gedeckelt auf einen bestimmten Betrag.

Laborpensionssystem (LPS)

Das LPS ist ein beitragsorientiertes System. Arbeitgeber sind verpflichtet, einen Mindestprozentsatz des monatlichen Gehalts des Mitarbeiters auf dessen individuelle Pensionskonten einzuzahlen. Arbeitnehmer können außerdem freiwillig einen zusätzlichen Betrag einzahlen.

• Pflichtbeitrag des Arbeitgebers: Mindestens 6% des monatlichen Gehalts des Mitarbeiters.
• Freiwilliger Beitrag des Arbeitnehmers: Bis zu 6% des monatlichen Gehalts.
• Berechnungsgrundlage: Monatliches Gehalt.

Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, diese Beiträge basierend auf dem deklarierten Gehalt des Mitarbeiters sowie den offiziellen Beitragssätzen und Obergrenzen, die von den zuständigen Behörden festgelegt werden, zu berechnen.

Anforderungen an die Quellensteuerabzüge

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Einkommenssteuer der Arbeitnehmer aus den gezahlten Gehältern und Löhnen einzubehalten. Der abzuziehende Betrag hängt vom Aufenthaltsstatus des Arbeitnehmers, vom Einkommensniveau und davon ab, ob er eine Verzichtserklärung auf Quellensteuer abgegeben hat.

Ansässige Arbeitnehmer:

Für Arbeitnehmer, die in Taiwan ansässig sind (183 Tage oder mehr innerhalb eines Steuerjahres in Taiwan), wird die Quellensteuer in der Regel anhand einer Tabelle oder eines Festsatzes berechnet, wenn der Arbeitnehmer sich nicht für die Tabelle entscheidet.

• Tabelle für Quellensteuer: Berechnet auf Basis des monatlichen Gehalts des Arbeitnehmers, der Anzahl der Angehörigen und ob er ledig oder verheiratet ist, mit einer progressiven Tabelle.
• Fester Steuersatz: Arbeitnehmer können wählen, eine Quellensteuer von 5% einbehalten zu lassen, sofern ihr monatliches Gehalt einen bestimmten Schwellenwert nicht übersteigt. Überschreitet es diesen, ist die Verwendung der Tabelle verpflichtend.

Nicht-Ansässige Arbeitnehmer:

Für Arbeitnehmer, die keine Taiwan-Ansässigen sind (weniger als 183 Tage in Taiwan im Steuerjahr), gilt ein fester Quellensteuersatz auf ihr Bruttogehalt.

• Steuersatz: 18% auf das Bruttogehalt.

Arbeitgeber müssen die einbehaltenen Steuern bis zum 10. Tag des folgenden Monats an die Steuerbehörden abführen.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer in Taiwan können ihr zu versteuerndes Einkommen durch Anspruch auf verschiedene persönliche Freibeträge und Abzüge bei der jährlichen Einkommensteuererklärung reduzieren. Während die Arbeitgeber die Quellensteuer auf Basis des Bruttogehalts und der Grundangaben abführen, bestimmt sich die endgültige Steuerschuld nach diesen Abzügen und Freibeträgen.

Wichtige Freibeträge und Abzüge sind:

• Persönliche Freibeträge: Ein fester Betrag für den Steuerpflichtigen, Ehepartner und Angehörige (Kinder, Eltern usw.).
• Standardabzug: Ein fester Betrag, der anstelle der Itemized Deductions geltend gemacht werden kann.
• Einzelpostenabzüge: Einschließlich Abzüge für Spenden, Versicherungsprämien, medizinische Ausgaben, Katastrophenschäden, Hypothekenzinsen und Mietkosten (mit Grenzen).
• Sonderabzüge: Für Einkünfte aus Gehalt, Immobilienverlusten bei Transaktionen, Spar- und Investmenteinkünften, Behinderung, Bildungsausgaben, Vorschulkindern und Langzeitpflege.

Die konkreten Beträge dieser Freibeträge und Abzüge werden jährlich bekanntgegeben und können sich ändern. Zur Orientierung einige Beträge der letzten Jahre:

Position	Betrag (NTD) (ungefähr)	Hinweise
Persönlicher Freibetrag	92.000 pro Person	Höher für Personen ab 70 Jahren
Standardabzug	124.000 (Ledig)	248.000 (Gemeinsame Veranlagung)
Sonderabzug: Gehalt	207.000	Maximalbetrag
Sonderabzug: Ersparnisse	270.000	Maximalbetrag für Zinseinkünfte
Sonderabzug: Bildung	25.000 pro Kind	Für Kinder in Studium
Sonderabzug: Vorschule	120.000 pro Kind	Für Kinder bis 5 Jahre

Diese Beträge nutzt der Arbeitnehmer bei der Abgabe seiner jährlichen Steuererklärung, um die endgültige Steuerschuld zu berechnen. Überzahlte Steuern werden erstattet.

Fristen für Steuer-Compliance und Meldungen

Arbeitgeber haben bestimmte Fristen für die Abführung der einbehaltenen Steuern und die Meldung des Arbeitseinkommens.

• Monatliche Abführung: Die einbehaltenen Steuern sind bis zum 10. Tag des Folgemonats an die Steuerbehörden zu entrichten.
• Jährliche Quellensteuererklärung: Arbeitgeber müssen bis Ende Januar jeden Jahres eine jährliche Quellensteuererklärung (Formular 50) für alle Mitarbeiter einreichen, in der die Gesamtsumme der gezahlten Gehälter und abgeführten Steuern des Vorjahres aufgeführt ist. Arbeitnehmer erhalten ebenfalls eine Kopie dieser Erklärung.
• Jährliche Einkommensteuererklärung (Arbeitnehmer): Arbeitnehmer müssen zwischen dem 1. Mai und dem 31. Mai jedes Jahres ihre Einkommensteuererklärung für das im Vorjahr erzielte Einkommen abgeben.

Die Nichteinhaltung dieser Fristen und Anforderungen kann zu Strafen und Zinsen führen.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeiter und Unternehmen

Ausländische Personen, die in Taiwan arbeiten, werden je nach ihrem Aufenthaltsstatus besteuert.

• Nicht-Ansässige: Personen, die weniger als 183 Tage in Taiwan im Steuerjahr verbringen, werden mit einem Pauschalsatz von 18% auf ihr in Taiwan erzieltes Einkommen aus Gehältern besteuert. Sie sind im Allgemeinen nicht berechtigt, persönliche Freibeträge oder Abzüge geltend zu machen.
• Ansässige: Personen, die 183 Tage oder mehr in Taiwan im Steuerjahr verbringen, gelten als ansässig und werden auf ihr in Taiwan erzieltes Einkommen nach den für Ansässige geltenden progressiven Steuertarifen besteuert. Sie können dieselben persönlichen Freibeträge und Abzüge in Anspruch nehmen wie taiwanesische Staatsbürger.

Ausländische Unternehmen, die in Taiwan Personen beschäftigen, auch ohne eine registrierte Niederlassung, können die Regeln für die dauerhafte Betriebsstätte auslösen und Arbeitgeberpflichten haben. Die Nutzung eines Employer of Record Dienstes kann ausländischen Unternehmen helfen, diese Komplexitäten zu bewältigen, die Einhaltung der lokalen Arbeitsgesetze, Lohnabrechnung, Steuervorauszahlungen und Sozialversicherungsbeiträge zu gewährleisten, ohne eine juristische Person in Taiwan zu gründen. Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Taiwan und anderen Ländern können ebenfalls die Steuerpflichten ausländischer Arbeitnehmer beeinflussen und gegebenenfalls eine Entlastung bei Doppelbesteuerung bieten.