Naviguer dans la complexité de la fiscalité de l'emploi est un aspect crucial de l'exploitation aux Philippines. Le système fiscal du pays, supervisé principalement par le Bureau of Internal Revenue (BIR), ainsi que les contributions sociales obligatoires gérées par des agences telles que le Social Security System (SSS), la Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth) et le Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG), exige une conformité rigoureuse de la part des employeurs. Comprendre ces obligations, de la retenue de l'impôt sur le revenu des employés au versement des contributions obligatoires, est essentiel pour assurer des opérations légales et fluides.
Les employeurs aux Philippines sont responsables de plusieurs contributions obligatoires au nom de leurs employés, en plus de leur propre part. Celles-ci incluent les contributions au Social Security System (SSS), au Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG) et à la Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth). Les taux de contribution et les plafonds de salaire pour ces programmes sont sujets à des ajustements périodiques.
Obligations sociales de l'employeur et taxes sur la paie
Les employeurs doivent contribuer au SSS, à Pag-IBIG et à PhilHealth pour chaque employé. Ces contributions sont généralement partagées entre l'employeur et l'employé, l'employeur étant responsable de verser le montant total.
- Social Security System (SSS): Fournit des prestations de retraite, de maladie, d'invalidité, de maternité et autres. Les contributions sont basées sur le crédit salarial mensuel de l'employé, jusqu'à un plafond maximum. L'employeur paie une part plus importante que l'employé.
- Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth): Fournit une couverture d'assurance santé. Les contributions représentent un pourcentage du salaire de base mensuel de l'employé, avec un seuil et un plafond de revenus. Le coût est généralement partagé également entre l'employeur et l'employé.
- Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG): Un programme d'épargne national offrant des avantages pour le logement et autres. Les contributions sont un pourcentage du salaire de base mensuel de l'employé, jusqu'à une limite de rémunération maximale pour le calcul de la contribution. Le coût est partagé également entre l'employeur et l'employé.
Voici les taux de contribution attendus et les bases de salaire applicables pour 2025, selon la réglementation en vigueur et les ajustements annoncés :
| Programme | Base de contribution | Part de l'employé | Part de l'employeur | Taux total | Plafond de salaire (PHP) |
|---|---|---|---|---|---|
| SSS | Crédit salarial mensuel | 4,5% | 9,5% | 14% | 25 000 |
| PhilHealth | Salaire de base mensuel | 5,0% | 5,0% | 10,0% | 100 000 |
| Pag-IBIG | Salaire de base mensuel | 2% | 2% | 4% | 5 000 (pour le calcul de contribution) |
Note : Le taux de contribution SSS inclut la contribution au programme de compensation des employés (ECP), qui est uniquement supportée par l'employeur (un montant fixe selon la classification de risque de l'industrie, généralement PHP 10 ou PHP 30 par employé par mois, non inclus dans le pourcentage ci-dessus mais ajouté au total de la remise de l'employeur).
Exigences de retenue d'impôt sur le revenu
Les employeurs sont légalement tenus de retenir l'impôt sur le revenu sur la rémunération de leurs employés à chaque période de paie. Ceci est connu sous le nom de Withholding Tax on Compensation (WTC). Le montant à retenir dépend du revenu imposable de l'employé et des taux d'imposition progressifs fixés par le Bureau of Internal Revenue (BIR).
Le système fiscal philippin pour les particuliers est progressif, ce qui signifie que les revenus plus élevés paient un taux d'imposition plus élevé. Dans le cadre de la Loi sur la réforme fiscale pour l'accélération et l'inclusion (TRAIN), les taux et tranches d'imposition ont été mis à jour, avec d'autres ajustements prévus. Les taux suivants s'appliquent pour 2025 :
| Revenu imposable (PHP) | Taux d'imposition |
|---|---|
| Pas plus de 250 000 | 0% |
| Plus de 250 000 mais pas plus de 400 000 | 15% de l'excédent sur 250 000 |
| Plus de 400 000 mais pas plus de 800 000 | 20% de l'excédent sur 400 000 |
| Plus de 800 000 mais pas plus de 2 000 000 | 25% de l'excédent sur 800 000 |
| Plus de 2 000 000 mais pas plus de 8 000 000 | 30% de l'excédent sur 2 000 000 |
| Plus de 8 000 000 | 35% de l'excédent sur 8 000 000 |
Les employeurs utilisent les tables de retenue d'impôt ou des méthodes de calcul simplifiées fournies par le BIR pour déterminer le montant correct de l'impôt à retenir en fonction de la rémunération de l'employé pour la période de paie (par exemple, hebdomadaire, semi-mensuelle, mensuelle). À la fin de l'année, les employeurs doivent effectuer un processus d'annualisation pour s'assurer que le montant total de l'impôt retenu est correct pour l'ensemble de l'année, en tenant compte du revenu imposable total de l'employé.
Déductions fiscales et allocations pour les employés
Selon la loi TRAIN, le système de déductions fiscales pour les particuliers a été simplifié. L'ancien système d'exemptions personnelles et supplémentaires a été supprimé et remplacé par un seuil d'exonération fiscale plus élevé.
- Seuil d'exonération fiscale : Un revenu imposable annuel ne dépassant pas PHP 250 000 est exonéré d'impôt sur le revenu.
- Avantages exonérés d'impôt : Certains avantages sont exonérés d'impôt sur le revenu et, par conséquent, de retenue à la source. Le plus important est la 13ème mensualité et autres avantages (tels que les bonus de Noël, incitations à la productivité, etc.) jusqu'à un montant cumulé de PHP 90 000 par an. Tout montant dépassant ce seuil est considéré comme un revenu imposable.
- Avantages De Minimis : Certains petits avantages fournis par l'employeur sont également exonérés d'impôt sur le revenu, sous réserve de limites spécifiques par type d'avantage (par exemple, subvention de riz, allocation de cash médical, allocation uniforme). Ceux-ci ne sont pas inclus dans le seuil de PHP 90 000 pour la 13ème mensualité et autres avantages.
En général, les employés ne peuvent pas déduire leurs dépenses personnelles de leur revenu de rémunération. L'impôt est calculé sur la rémunération brute moins les contributions obligatoires (SSS, Pag-IBIG, PhilHealth, cotisations syndicales, si applicable) et les avantages/exemptions fiscales.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs ont des délais spécifiques pour le versement des taxes retenues et des contributions obligatoires, ainsi que pour la déclaration des rapports requis auprès des agences gouvernementales concernées.
- BIR (Bureau of Internal Revenue):
- Retenue d'impôt mensuelle : Les employeurs doivent déposer le formulaire BIR 1601-C et verser l'impôt sur le revenu retenu sur la rémunération généralement avant le 10 du mois suivant (ou le 15 pour les grands contribuables).
- Déclaration annuelle d'informations : Les employeurs doivent déposer le formulaire BIR 1604-C (Déclaration annuelle d'informations sur l'impôt sur le revenu retenu sur la rémunération) et le formulaire BIR 1604-F (Déclaration annuelle des paiements soumis à la retenue à la source finale) avant le 31 janvier de l'année suivante.
- Certificat de paiement de la rémunération : Les employeurs doivent remettre le formulaire BIR 2316 (Certificat de paiement de la rémunération / Impôt retenu) à chaque employé avant le 31 janvier de l'année suivante ou lors de la fin de l'emploi.
- SSS, Pag-IBIG, PhilHealth :
- Les versements de contributions sont généralement dus mensuellement, avec des délais variables selon le numéro d'identification SSS/Pag-IBIG/PhilHealth de l'employeur ou la initiale du nom commercial. Ces délais tombent habituellement vers le milieu ou la fin du mois suivant la période de contribution.
- Les employeurs doivent également soumettre des rapports électroniques ou manuels correspondants détaillant les contributions effectuées pour chaque employé.
Le respect de ces délais est crucial pour éviter pénalités, surtaxes et intérêts.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les obligations fiscales pour les travailleurs étrangers aux Philippines dépendent principalement de leur résidence et de leur statut d'immigration.
- Étrangers résidents : Les personnes étrangères résidant aux Philippines sont généralement imposées sur leur revenu mondial, comme les citoyens philippins. Leur rémunération provenant de sources philippines est soumise aux mêmes règles et taux de retenue à la source que les citoyens résidents.
- Étrangers non résidents engagés dans le commerce ou l'entreprise : Les personnes étrangères qui restent aux Philippines plus de 180 jours dans une année civile sont considérées comme engagées dans le commerce ou l'entreprise et sont imposées uniquement sur leur revenu provenant de sources situées aux Philippines, selon les mêmes taux progressifs que les résidents. Leur rémunération de l'employeur philippin est soumise au WTC.
- Étrangers non résidents non engagés dans le commerce ou l'entreprise : Les personnes étrangères qui restent 180 jours ou moins sont imposées uniquement sur leur revenu provenant de sources philippines à un taux forfaitaire de 25% sur leur revenu brut, y compris la rémunération. Les employeurs doivent retenir l'impôt à ce taux forfaitaire.
Les entreprises étrangères employant des individus aux Philippines peuvent établir une présence imposable (par exemple, une succursale ou un bureau de représentation), ce qui déclenche des obligations fiscales d'entreprise en plus des taxes sur l'emploi. Alternativement, les entreprises étrangères peuvent engager un service d'Employer of Record (EOR). Un EOR emploie légalement les travailleurs au nom de l'entreprise étrangère, en gérant toute la paie locale, la retenue d'impôt, les contributions sociales et la conformité, permettant ainsi à l'entreprise étrangère d'opérer sans établir d'entité locale ou naviguer directement dans la législation philippine du travail et de la fiscalité.
Tous les employés, y compris les ressortissants étrangers travaillant aux Philippines, doivent obtenir un Numéro d'Identification Fiscale (TIN) auprès du BIR. Les employés étrangers doivent également généralement s'inscrire auprès du SSS, Pag-IBIG et PhilHealth s'ils sont embauchés localement et travaillent dans le cadre d'une relation employeur-employé aux Philippines, indépendamment de leur nationalité. Les conventions fiscales entre les Philippines et d'autres pays peuvent prévoir des exonérations de double imposition ou modifier les obligations fiscales pour les résidents de ces pays travaillant aux Philippines.
