Steuern in Griechenland

Greece betreibt ein umfassendes Steuersystem, das sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer betrifft. Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist entscheidend für Unternehmen, die im Land tätig sind, sowie für Einzelpersonen, die dort Einkommen erzielen. Das System umfasst Einkommensteuer, Sozialversicherungsbeiträge und verschiedene andere Abgaben, mit spezifischen Regeln für Quellensteuer, Berichterstattung und Einhaltung.

Für Unternehmen, die Personal in Griechenland beschäftigen, ist die Navigation durch Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge eine zentrale Verantwortung. Ebenso unterliegen Arbeitnehmer der Einkommensteuer auf ihre Einkünfte, mit Bestimmungen für verschiedene Abzüge und Freibeträge, die ihre endgültige Steuerschuld beeinflussen können. Es ist unerlässlich, über die relevanten Sätze, Schwellenwerte und Fristen informiert zu bleiben, um die Einhaltung sicherzustellen und potenzielle Strafen zu vermeiden.

Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Griechenland sind hauptsächlich dafür verantwortlich, Beiträge zum Sozialversicherungssystem im Namen ihrer Arbeitnehmer zu leisten. Diese Beiträge decken verschiedene Leistungen ab, einschließlich Renten, Gesundheitsversorgung, Arbeitslosigkeit und andere soziale Wohlfahrtsprogramme. Die Beiträge werden als Prozentsatz des Bruttogehalts des Arbeitnehmers berechnet, bis zu einer bestimmten Obergrenze. Sowohl der Arbeitgeber als auch der Arbeitnehmer leisten Beiträge, wobei der Arbeitgeber einen größeren Anteil zahlt.

Der wichtigste Sozialfonds ist der Hellenic Social Security Fund (EFKA). Die Beitragssätze können je nach Branche oder Beruf leicht variieren, aber allgemeine Sätze gelten für die meisten Privatsektor-Arbeitnehmer.

Beitragstyp	Arbeitgeberrate	Arbeitnehmerrate	Gesamtrate
Hauptpension	13,33%	6,67%	20,00%
Ergänzungspension	3,25%	3,25%	6,50%
Gesundheitsversorgung (in bar)	4,30%	2,15%	6,45%
Gesundheitsversorgung (in natura)	2,55%	1,27%	3,82%
Arbeitslosigkeit	2,49%	1,00%	3,49%
Berufliches Risiko	1,00%	0,00%	1,00%
Gesamt (ungefähr)	26,92%	14,34%	41,26%

Hinweis: Die Sätze können sich ändern und variieren je nach spezifischen Umständen oder Tarifverträgen. Es gilt eine maximale versicherbare Einkommensobergrenze, die jährlich festgelegt wird.

Neben der Sozialversicherung können Arbeitgeber auch für andere geringfügige Beiträge oder Abgaben verantwortlich sein, abhängig von Branche oder spezifischen Umständen. Die Lohnsteuer wird hauptsächlich durch die Quellensteuer auf die Gehälter der Arbeitnehmer abgewickelt.

Anforderungen an die Quellensteuer auf Einkommen

Arbeitgeber in Griechenland sind verpflichtet, die Einkommensteuer monatlich von den Gehältern ihrer Arbeitnehmer einzubehalten. Dieser einbehaltene Betrag ist eine Vorauszahlung auf die jährliche Einkommensteuerpflicht des Arbeitnehmers. Der einzubehaltende Betrag wird auf Basis des Bruttoeinkommens des Arbeitnehmers berechnet, unter Berücksichtigung der geltenden Einkommensteuerklassen und etwaiger steuerlicher Freibeträge oder Abzüge.

Griechenland verfügt über ein progressives Einkommensteuersystem, bei dem höhere Einkommen mit höheren Sätzen besteuert werden. Die anwendbaren Steuersätze und -klassen für Einkünfte aus Beschäftigung sind typischerweise wie folgt:

Jährliches zu versteuerndes Einkommen (€)	Steuersatz (%)
0 - 10.000	9
10.001 - 20.000	19
20.001 - 30.000	28
30.001 - 40.000	36
40.001+	44

Hinweis: Diese Klassen und Sätze gelten für Einkünfte aus Beschäftigung und Renten.

Die Quellensteuerberechnung berücksichtigt auch den steuerfreien Freibetrag, der durch eine Steuervergünstigung gewährt wird. Dieser Freibetrag ist bei Steuerpflichtigen mit abhängigen Kindern höher. Der jährliche Steuerfreibetrag wird in der Regel durch 12 geteilt, um den monatlichen Betrag zu ermitteln, der die berechnete monatliche Steuerlast reduziert.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer in Griechenland können von bestimmten Steuerabzügen und Freibeträgen profitieren, die ihr zu versteuerndes Einkommen oder die zu zahlende Steuer reduzieren. Das primäre Instrument zur Verringerung der Steuerbelastung bei niedrigen Einkommen ist das Steuergutschriftssystem, das an den steuerfreien Freibetrag gekoppelt ist.

Der jährliche Steuerfreibetrag wird anhand der Anzahl der abhängigen Kinder berechnet:

• Keine abhängigen Kinder: Basis-Steuergutschrift, die einen steuerfreien Freibetrag gewährt.
• 1 abhängiges Kind: Erhöhter Steuerfreibetrag.
• 2 abhängige Kinder: Weiter erhöhter Steuerfreibetrag.
• 3 oder mehr abhängige Kinder: Höchster Steuerfreibetrag.

Dieser Steuerfreibetrag wird gegen die berechnete jährliche Steuerschuld angerechnet. Übersteigt der Steuerfreibetrag die Steuerschuld, fällt keine Einkommensteuer an, und der Überschuss ist nicht erstattungsfähig.

Bestimmte Ausgaben können ebenfalls absetzbar sein oder Steuervergünstigungen bieten, obwohl der Umfang der abzugsfähigen Ausgaben in den letzten Jahren eingeschränkt wurde. Gängige Bereiche, die möglicherweise eine Steuervergünstigung bieten, sind:

• Spezifische Arten von Versicherungsprämien.
• Spenden an anerkannte Wohltätigkeitsorganisationen.
• Bestimmte medizinische Ausgaben (oft mit Schwellenwerten oder Bedingungen verbunden).
• Ausgaben im Zusammenhang mit Energieupgrades für Immobilien.

Arbeitnehmer sind im Allgemeinen verpflichtet, Unterlagen für Ausgaben aufzubewahren, die sie als Abzüge oder für Steuervergünstigungen geltend machen möchten, neben den Standardfreibeträgen.

Steuerliche Einhaltung und Meldefristen

Arbeitgeber in Griechenland haben erhebliche Meldepflichten im Zusammenhang mit Lohn- und Arbeitnehmersteuern. Die primäre monatliche Verpflichtung ist die Einreichung der Analytical Periodic Declaration (APD) bei EFKA, in der die Einkünfte der Arbeitnehmer und die Sozialversicherungsbeiträge detailliert aufgeführt sind. Diese Erklärung ist in der Regel bis zum Ende des Monats nach dem Lohnzeitraum fällig.

Arbeitgeber müssen außerdem monatliche Quellensteuererklärungen (Formular F24) für die einbehaltene Einkommensteuer auf die Gehälter der Arbeitnehmer einreichen. Die Frist für diese Einreichung und Zahlung ist in der Regel der letzte Arbeitstag des Monats nach der Gehaltszahlung.

Jährlich sind Arbeitgeber verpflichtet, den Arbeitnehmern eine Einkommensbescheinigung (ähnlich einem W-2 oder P60) auszustellen, die das Bruttoeinkommen, die einbehaltene Einkommensteuer und die Sozialversicherungsbeiträge des vorherigen Steuerjahres detailliert aufzeigt. Diese Bescheinigung ist für die Arbeitnehmer essenziell, um ihre persönliche Einkommensteuererklärung einzureichen.

Arbeitnehmer müssen ihre jährliche persönliche Einkommensteuererklärung (Formular E1) elektronisch über das AADE (Independent Authority for Public Revenue) Online-Portal einreichen. Die Frist für die Einreichung liegt typischerweise im Juni oder Juli des Folgejahres, obwohl manchmal Verlängerungen gewährt werden. Steuerzahlungen, die sich aus der Jahreserklärung ergeben, können in mehreren Raten erfolgen.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Personen, die in Griechenland arbeiten, unterliegen der griechischen Einkommensteuer auf ihre griechisch bezogenen Einkünfte, wenn sie für steuerliche Zwecke keine Steueransässigen sind. Sind sie als Steueransässige Griechenland, werden sie auf ihr weltweites Einkommen besteuert. Die Steueransässigkeit wird in der Regel durch Faktoren wie physische Anwesenheit (mehr als 183 Tage in einem Kalenderjahr) oder durch den Mittelpunkt ihrer wesentlichen Interessen in Griechenland bestimmt.

Griechenland verfügt über ein Netzwerk von Doppelbesteuerungsabkommen (DTTs) mit vielen Ländern. Diese Abkommen sollen verhindern, dass Einzelpersonen und Unternehmen auf dasselbe Einkommen doppelt besteuert werden, und legen oft fest, welches Land das primäre Recht zur Besteuerung bestimmter Einkünfte, einschließlich Beschäftigungseinkommen, hat. Die Bestimmungen eines entsprechenden DTT können die Steuerpflichten ausländischer Arbeitnehmer und ihrer Arbeitgeber beeinflussen.

Für ausländische Unternehmen, die in Griechenland Personen beschäftigen, kann die Einrichtung einer ständigen Vertretung (PE) steuerliche Verpflichtungen in Griechenland auslösen. Auch ohne eine PE können ausländische Unternehmen jedoch weiterhin Verpflichtungen zur Lohnsteuer- und Sozialversicherungsabführung haben, wenn sie direkt in Griechenland ansässige und arbeitende Personen beschäftigen. Die Nutzung eines Employer of Record-Dienstes ist eine gängige Strategie für ausländische Unternehmen, um legal Arbeitnehmer in Griechenland zu beschäftigen, ohne eine eigene lokale Einheit oder PE zu gründen, und die Lohn-, Steuer- und Compliance-Lasten an den EOR zu übertragen.

Griechenland bietet zudem bestimmte spezielle Steuerregelungen, wie das Non-Domicile-Steuermodell für vermögende Personen, die ihren Steuerwohnsitz nach Griechenland verlegen, sowie potenzielle Anreize zur Anziehung ausländischer Talente. Die Anwendbarkeit dieser Regelungen auf Standardbeschäftigungseinkommen und Lohnpflichten erfordert jedoch eine sorgfältige Prüfung.