Belastingen in Vietnam

Het belastingstelsel van Vietnam wordt beheerd door het General Department of Taxation en omvat diverse verplichtingen voor zowel werkgevers als werknemers. Het begrijpen van deze vereisten is cruciaal voor bedrijven die binnen het land opereren om naleving te waarborgen en boetes te voorkomen. Het systeem omvat inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting, btw en specifieke loon-gerelateerde bijdragen zoals sociale, gezondheids- en werkloosheidsverzekering. Werkgevers spelen een essentiële rol bij het inhouden van belastingen en het afdragen van bijdragen namens hun werknemers, en vormen zo een belangrijke schakel in het belastinginningproces.

Het navigeren door deze regelgeving vereist nauwkeurigheid, vooral met betrekking tot berekeningsgrondslagen, tarieven en rapportagetijdlijnen. Naleving zorgt voor soepele bedrijfsvoering en draagt bij aan de algehele stabiliteit van de arbeidsrelatie binnen het wettelijke kader.

Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

Werkgevers in Vietnam zijn verantwoordelijk voor het bijdragen aan en het inhouden van bijdragen voor verschillende verplichte sociale verzekeringsregelingen namens hun werknemers. Deze omvatten Social Insurance (SI), Health Insurance (HI), en Unemployment Insurance (UI). De bijdragepercentages worden doorgaans berekend op basis van het salaris of loon van de werknemer zoals vastgelegd in het arbeidscontract, met bepaalde plafonds.

De standaard bijdragepercentages voor 2025, gebaseerd op de huidige regelgeving, worden verwacht als volgt:

Contribution Type	Employer Rate	Employee Rate	Calculation Base
Social Insurance (SI)	17%	8%	Salaris/loon tot 20 keer het basisloon
Health Insurance (HI)	3%	1,5%	Salaris/loon tot 20 keer het basisloon
Unemployment Insurance (UI)	1%	1%	Salaris/loon tot 20 keer het regionale minimumloon

• Social Insurance (SI): Dekt ziekte, zwangerschapsverlof, beroepsziekten, arbeidsongevallen, pensioen en overlijdensuitkeringen. De berekeningsbasis is begrensd op 20 keer het door de overheid vastgestelde basisloon.
• Health Insurance (HI): Biedt toegang tot medische diensten. De berekeningsbasis is eveneens begrensd op 20 keer het basisloon.
• Unemployment Insurance (UI): Biedt uitkeringen voor werklozen. De berekeningsbasis is begrensd op 20 keer het regionale minimumloon. Regionale minimumlonen verschillen per van de vier regio's in Vietnam.

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen van zowel hun eigen bijdrage als die van de werknemer, het inhouden van het werknemersdeel van het salaris, en het maandelijks afdragen van het totale bedrag aan de relevante autoriteiten.

Income Tax Withholding Requirements

Werkgevers zijn verplicht om Personal Income Tax (PIT) in te houden op het salaris en loon van hun werknemers voordat betaling plaatsvindt. De PIT-berekening hangt af van de fiscale residentiestatus van de werknemer.

• Fiscale Residenten: Personen die in Vietnam wonen voor 183 dagen of meer binnen een periode van 12 maanden of een vaste woonplaats in Vietnam hebben, worden als fiscale residenten beschouwd. Hun arbeidsinkomen wordt belast volgens progressieve tarieven na toepassing van de geldende aftrekken en vrijstellingen.
• Niet-residenten: Personen die niet voldoen aan de criteria voor fiscale residenten worden belast met een vast tarief van 20% over hun in Vietnam verworven arbeidsinkomen, zonder aftrekken of vrijstellingen.

Voor fiscale residenten gelden de progressieve belastingtarieven voor arbeidsinkomen als volgt:

Belastbaar Inkomen Per Maand (VND)	Belastingtarief
Tot 5.000.000	5%
Over 5.000.000 tot 10.000.000	10%
Over 10.000.000 tot 18.000.000	15%
Over 18.000.000 tot 32.000.000	20%
Over 32.000.000 tot 52.000.000	25%
Over 52.000.000 tot 80.000.000	30%
Over 80.000.000	35%

Werkgevers moeten de maandelijkse PIT-verplichting voor elke resident werknemer berekenen op basis van hun bruto-inkomen minus verplichte verzekeringsbijdragen (werknemersdeel) en toepasselijke aftrekken/vrijstellingen, en vervolgens de progressieve belastingtarieven toepassen. Het berekende PIT-bedrag wordt ingehouden en afgedragen aan de belastingautoriteiten.

Employee Tax Deductions and Allowances

Fiscale residenten in Vietnam komen in aanmerking voor bepaalde aftrekken en vrijstellingen die hun belastbaar inkomen verminderen. Werkgevers moeten hiermee rekening houden bij het berekenen van de maandelijkse PIT-inhouding, mits de werknemer correct hun afhankelijken heeft geregistreerd en de benodigde documentatie heeft verstrekt.

Belangrijke aftrekken en vrijstellingen omvatten:

• Persoonlijke Vrijstelling: Een vast bedrag dat wordt afgetrokken voor de belastingplichtige zelf.
• Afhankelijke Vrijstelling: Een vast bedrag dat wordt afgetrokken voor elke geregistreerde afhankelijke (bijvoorbeeld kinderen, afhankelijke ouders).
• Verplichte Verzekeringsbijdragen: Deel van de werknemer in Social Insurance, Health Insurance en Unemployment Insurance is aftrekbaar.
• Charitatieve Bijdragen: Donaties aan goedgekeurde liefdadigheidsorganisaties zijn aftrekbaar onder bepaalde voorwaarden.
• Bijdragen aan Vrijwillige Pensioenfondsen: Bijdragen aan goedgekeurde vrijwillige pensioenregelingen kunnen tot een bepaald limiet aftrekbaar zijn.
• Schoolkosten: Werkelijke schoolkosten voor bepaalde onderwijsprogramma's in Vietnam of daarbuiten kunnen aftrekbaar zijn, onder voorwaarden.

De specifieke bedragen voor de persoonlijke en afhankelijke vrijstellingen worden vastgesteld door de overheid en kunnen wijzigen. Werkgevers moeten ervoor zorgen dat werknemers de juiste registratieformulieren en ondersteunende documenten verstrekken om afhankelijke vrijstellingen te claimen.

Tax Compliance and Reporting Deadlines

Werkgevers hebben specifieke deadlines voor het rapporteren en afdragen van ingehouden PIT en sociale verzekeringsbijdragen. Deze verplichtingen worden doorgaans maandelijks of per kwartaal ingediend, met een jaarlijkse eindafrekening.

• Maandelijkse/Kwartaalrapportage: Werkgevers moeten belastingaangiften indienen en ingehouden PIT en sociale verzekeringsbijdragen maandelijks betalen. Bedrijven die aan bepaalde criteria voldoen (bijvoorbeeld kleine belastingplichtigen) mogen mogelijk kwartaalrapportages indienen. De deadline voor maandelijkse indiening is doorgaans de 20e dag van de volgende maand. De deadline voor kwartaalrapportages is doorgaans de 30e dag van de maand na afloop van het kwartaal.
• Jaarlijkse PIT-eindafrekening: Werkgevers moeten een jaarlijkse PIT-eindafrekening uitvoeren namens hun werknemers (tenzij de werknemer zelf mag indienen). Dit omvat het berekenen van de totale jaarlijkse belastingplicht voor elke werknemer op basis van hun totale inkomen en toepasselijke aftrekken/vrijstellingen gedurende het jaar, het vergelijken met de totale ingehouden belasting per maand, en het vaststellen van eventuele onder- of overbetaling. De jaarlijkse PIT-aangifte moet worden ingediend vóór de laatste dag van de derde maand na het einde van het kalenderjaar (dus vóór 31 maart van het volgende jaar).
• Jaarlijkse Sociale Verzekeringsrapportage: Ook zijn jaarlijkse rapporten met betrekking tot sociale verzekeringsbijdragen en gebruik vereist.

Nauwkeurige en tijdige indiening is essentieel om boetes en rente te voorkomen.

Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies

Buitenlandse werknemers en bedrijven die in Vietnam opereren, hebben specifieke belastingoverwegingen:

• Residentiestatus: Het bepalen of een buitenlandse werknemer een fiscale resident of niet-resident is, is cruciaal omdat dit de PIT-berekeningsmethode bepaalt (progressief versus vast 20%). Werkgevers moeten de residentie correct beoordelen op basis van aanwezigheid in Vietnam of vaste woonplaats.
• Belastingverdragen: Vietnam heeft Double Taxation Avoidance Agreements (DTAs) ondertekend met veel landen. Deze verdragen kunnen invloed hebben op de belastingverplichtingen van buitenlandse werknemers en bedrijven, mogelijk vrijstellingen of gereduceerde belastingtarieven voor bepaalde inkomsten. Werkgevers moeten de toepasselijke DTAs in overweging nemen bij het beheren van buitenlandse payroll.
• Verplichte Verzekeringen voor Buitenlanders: Buitenlandse werknemers die in Vietnam werken onder een arbeidscontract met een Vietnamese werkgever, zijn doorgaans onderworpen aan verplichte Social Insurance en Health Insurance bijdragen, vergelijkbaar met Vietnamese werknemers, hoewel specifieke regelgeving en bijdragepercentages voor bepaalde voordelen kunnen verschillen of worden ingevoerd. Werkloosheidsverzekering kan ook van toepassing zijn afhankelijk van specifieke voorwaarden en nationaliteit.
• Foreign-Invested Enterprises (FIEs): FIEs hebben dezelfde algemene payroll-belastingverplichtingen als binnenlandse bedrijven met betrekking tot PIT-inhouding en verplichte verzekeringsbijdragen voor hun werknemers, zowel Vietnamese als buitenlandse. Ze moeten ook voldoen aan specifieke rapportagevereisten met betrekking tot hun investeringsvergunningen.
• Representative Offices: Verte offices kunnen doorgaans geen winstgenererende activiteiten ontplooien, maar moeten nog steeds voldoen aan PIT-inhouding en verplichte verzekeringsbijdragen voor hun werknemers.

Het begrijpen van deze nuances is essentieel voor buitenlandse bedrijven en hun werknemers om volledige naleving van Vietnamese belasting- en arbeidswetten te garanderen. Het gebruik van een Employer of Record kan helpen deze complexiteiten effectief te navigeren.