Impôts en Royaume-Uni

Le Royaume-Uni opère un système fiscal complet qui impacte à la fois les employeurs et les employés. Pour les employeurs, la gestion de la paie implique de comprendre les obligations liées à Pay As You Earn (PAYE) l'impôt sur le revenu et les Contributions à l'Assurance Nationale (NICs). Les employés sont soumis à des déductions sur leur salaire brut pour l'impôt sur le revenu et les NICs, tout en pouvant potentiellement bénéficier de diverses allocations et déductions fiscales qui réduisent leur revenu imposable. Naviguer avec précision dans ces exigences est crucial pour la conformité et le bon déroulement des opérations de paie.

Comprendre les règles spécifiques pour l'année fiscale, qui s'étend du 6 avril au 5 avril, est essentiel. L'année fiscale 2025/2026 aura ses propres taux, seuils et réglementations auxquelles les employeurs doivent se conformer lors du traitement de la paie et du reporting à HM Revenue and Customs (HMRC).

Obligations sociales et fiscales de l'employeur

Les employeurs au Royaume-Uni sont principalement responsables du calcul, de la déduction et du paiement des Contributions à l'Assurance Nationale (NICs) au nom de leurs employés, en plus de leurs propres contributions en tant qu'employeur. Ces contributions financent les prestations et services publics.

Les NICs de classe 1 de l'employeur sont payés sur les gains des employés au-delà d'un certain seuil. Le taux s'applique aux gains supérieurs au seuil secondaire, sans limite supérieure de gains pour la contribution de l'employeur.

Période de gains	Seuil secondaire (par semaine)	Seuil secondaire (par mois)	Seuil secondaire (par an)	Taux NICs de classe 1 de l'employeur
Hebdomadaire	£175	-	-	13,8%
Mensuelle	-	£758	-	13,8%
Annuelle	-	-	£9 100	13,8%

Note : Ces seuils et taux sont basés sur l'année fiscale 2024/2025 et peuvent changer pour l'année fiscale 2025/2026.

Les employeurs peuvent également être responsables du Apprenticeship Levy si leur masse salariale annuelle dépasse £3 millions. Le taux de la taxe est de 0,5 % de la masse salariale annuelle, et les employeurs bénéficient d'une allocation de £15 000 pour compenser leur paiement de la taxe.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs doivent faire fonctionner le système Pay As You Earn (PAYE) pour déduire l'impôt sur le revenu des salaires ou traitements de leurs employés avant leur paiement. Le montant de l'impôt déduit dépend du code fiscal de l'employé, de ses gains, et des taux et bandes d'impôt sur le revenu en vigueur.

Un code fiscal d'employé est délivré par HMRC et reflète ses allocations personnelles exemptes d'impôt. L'allocation personnelle standard est le montant de revenu qu'une personne peut gagner avant que l'impôt sur le revenu ne soit dû. Pour l'année fiscale 2024/2025, l'Allocation Personnelle standard est de £12 570. Cette allocation est réduite pour les individus ayant un revenu supérieur à £100 000 et est totalement perdue pour un revenu supérieur à £125 140.

Les taux d'impôt sur le revenu varient en fonction du niveau de revenu et de la région du Royaume-Uni où réside l'employé (Angleterre, Pays de Galles, Irlande du Nord ou Écosse).

Taux et bandes d'impôt sur le revenu (Angleterre, Pays de Galles et Irlande du Nord - Année fiscale 2024/2025)

Bande de revenu imposable	Taux
Jusqu'à £12 570	0%
£12 571 à £50 270	20%
£50 271 à £125 140	40%
Plus de £125 140	45%

Taux et bandes d'impôt sur le revenu (Écosse - Année fiscale 2024/2025)

Bande de revenu imposable	Taux
Jusqu'à £12 570	0%
£12 571 à £14 732	19%
£14 733 à £25 296	20%
£25 297 à £43 662	21%
£43 663 à £75 000	42%
£75 001 à £125 140	46%
Plus de £125 140	48%

Note : Ces taux et bandes sont basés sur l'année fiscale 2024/2025 et peuvent changer pour l'année fiscale 2025/2026. Les taux et bandes écossais sont fixés par le Parlement écossais.

Les employeurs calculent la déduction fiscale pour chaque période de paie en fonction du code fiscal de l'employé et de la proportion des bandes fiscales annuelles applicables à cette période (par exemple, hebdomadaire, mensuelle).

Déductions fiscales et allocations pour les employés

La responsabilité fiscale des employés est réduite par leur allocation personnelle et potentiellement par d'autres allocations ou crédits d'impôt éligibles. L'allocation personnelle standard est la déduction la plus courante.

D'autres allocations et crédits qui peuvent influencer le code fiscal d'un employé incluent :

• Marriage Allowance : Permet à un conjoint ou partenaire civil de transférer 10 % de leur Allocation Personnelle à leur partenaire s'ils gagnent moins que l'Allocation personnelle et que leur partenaire n'est pas un contribuable à un taux supérieur ou additionnel.
• Blind Person's Allowance : Une allocation supplémentaire sans impôt pour les personnes enregistrées comme aveugles.
• Crédit d'impôt sur les cotisations de pension : Les cotisations aux régimes de pension enregistrés peuvent bénéficier d'un crédit d'impôt. Cela est souvent fourni à la source par le fournisseur de pension, mais pour certains régimes, l'employé reçoit le crédit d'impôt via son code fiscal.
• Gift Aid : Les dons à des œuvres caritatives sous Gift Aid peuvent étendre la tranche de taux de base pour le donateur.
• Frais professionnels : Les employés peuvent être en mesure de réclamer un crédit d'impôt sur certaines dépenses professionnelles non remboursées par leur employeur, telles que les déplacements professionnels, les frais professionnels ou les uniformes.

Ces allocations et crédits sont généralement intégrés dans le code fiscal de l'employé, qui indique à l'employeur combien de revenu exempt d'impôt appliquer avant de calculer les déductions fiscales.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs au Royaume-Uni doivent respecter les exigences de déclaration en Temps Réel (RTI). Cela signifie soumettre les informations de paie à HMRC au plus tard à la date de paiement des employés.

Les principales soumissions RTI comprennent :

• Full Payment Submission (FPS) : Soumise à chaque paiement des employés, détaillant les paiements, déductions, et les informations sur les début/fin d'emploi.
• Employer Payment Summary (EPS) : Soumise mensuellement (si applicable) pour déclarer des chiffres tels que la récupération des NICs (par exemple, paiements statutaires), le Apprenticeship Levy, ou si aucun employé n'a été payé durant une période.

Les employeurs doivent également :

• Fournir aux employés un formulaire P60 à la fin de l'année fiscale (avant le 31 mai) indiquant leur rémunération totale et leurs déductions pour l'année.
• Déclarer les dépenses et avantages fournis aux employés (qui ne sont pas intégrés à la paie) sur les formulaires P11D (avant le 6 juillet après la fin de l'année fiscale).
• Payer l'impôt PAYE et les NICs déduits du salaire des employés, ainsi que les NICs de l'employeur, à HMRC, généralement avant le 22 du mois suivant la période de paie (19 si paiement par courrier).

Le non-respect de ces délais de déclaration et de paiement peut entraîner des pénalités et des intérêts.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Employer des travailleurs étrangers ou opérer en tant qu'entreprise étrangère au Royaume-Uni introduit des complexités fiscales supplémentaires.

• Statut de résidence : La responsabilité fiscale d'un individu au Royaume-Uni dépend de son statut de résidence fiscale. Des règles différentes s'appliquent aux résidents, non-résidents, et à ceux qui sont temporairement non-résidents. Cela influence la façon dont leurs revenus mondiaux sont imposés au Royaume-Uni.
• Contributions à l'Assurance Nationale : L'obligation de payer des NICs au Royaume-Uni dépend généralement de l'endroit où le travail est effectué. Des règles et accords spéciaux (comme les accords de sécurité sociale ou la réglementation de l'UE, bien que les règles post-Brexit s'appliquent) peuvent affecter si les NICs sont dus au Royaume-Uni ou dans un autre pays, en particulier pour les travailleurs détachés.
• Conventions de double imposition : Le Royaume-Uni a des accords de double imposition avec de nombreux pays. Ces traités peuvent déterminer quel pays a le droit principal d'imposer certains types de revenus et offrir un soulagement pour éviter que les individus soient imposés deux fois sur le même revenu.
• Établissement permanent : Une entreprise étrangère peut devenir soumise à l'impôt sur les sociétés au Royaume-Uni si elle est considérée comme ayant un « établissement permanent » au Royaume-Uni. Employer du personnel au Royaume-Uni peut contribuer à établir un établissement permanent.
• PAYE pour les employeurs étrangers : Même si une entreprise étrangère n'a pas de bureau ou de succursale enregistrée au Royaume-Uni, elle peut toujours être tenue de faire fonctionner le PAYE si elle emploie des personnes travaillant au Royaume-Uni. Dans ce cas, il est souvent nécessaire de désigner un agent ou d'utiliser un Employer of Record pour gérer la paie et les obligations fiscales au Royaume-Uni de manière conforme.