La Norvège opère un système fiscal progressif qui s'applique à la fois aux individus et aux entreprises. Pour les employeurs, comprendre et respecter les obligations en matière de taxes sur la paie est crucial pour employer légalement du personnel dans le pays. Cela implique de calculer et de verser correctement les cotisations de sécurité sociale et de retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés.
Le système est conçu pour financer les services publics et les programmes de protection sociale. Les employeurs agissent en tant qu'agents de collecte pour une partie importante de l'impôt sur le revenu des employés et contribuent directement à la sécurité sociale en fonction des revenus des employés. Naviguer dans ces exigences garantit la conformité et évite d'éventuelles pénalités.
Obligations de sécurité sociale et d'impôt sur la paie des employeurs
Les employeurs en Norvège sont tenus de payer des cotisations de sécurité sociale, appelées « arbeidsgiveravgift », sur le salaire brut versé aux employés. Le taux de cette contribution varie considérablement en fonction de la localisation géographique de l'entreprise de l'employeur ou du lieu principal de travail de l'employé. La Norvège est divisée en plusieurs zones, chacune avec un taux de cotisation de sécurité sociale différent.
La contribution est calculée sur la base du salaire brut, y compris la plupart des avantages en nature. Il n'existe généralement pas de limite supérieure sur le montant du salaire soumis à ces contributions. Pour 2025, les taux basés sur la zone devraient suivre la structure établie, bien que de légères ajustements puissent intervenir.
| Zone | Description | Taux prévu (2025) |
|---|---|---|
| Zone 1 | Zones les plus densément peuplées (par ex., Oslo) | 14,1% |
| Zone 2 | Zones avec une densité de population plus faible | 10,6% |
| Zone 3 | Zones peu peuplées | 6,4% |
| Zone 4 | Zones très peu peuplées | 4,3% |
| Zone 5 | Zones les plus au nord et isolées | 0% |
- Un taux spécifique s'applique également à certaines industries ou activités, indépendamment de la zone, comme l'extraction de pétrole.
- Il peut exister un seuil en dessous duquel un taux réduit ou une exonération s'applique pour les petits employeurs, mais les taux standard s'appliquent à la majorité des relations d'emploi.
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés et de sa remise aux autorités fiscales norvégiennes (Skatteetaten). Cela fait partie du système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de l'impôt à retenir est déterminé par la carte d'impôt de l'employé (skattekort).
Chaque employé doit obtenir une carte d'impôt auprès de Skatteetaten, qui précise leur taux d'imposition ou un montant exempt d'impôt basé sur leurs revenus prévus, déductions et circonstances personnelles. Les employeurs doivent récupérer les informations de la carte d'impôt électronique pour chaque employé avant de verser le salaire.
- La carte d'impôt indique soit un taux en pourcentage, soit une combinaison d'un montant exempt d'impôt et d'un taux en pourcentage.
- Les employeurs doivent appliquer le taux indiqué sur la carte d'impôt au salaire brut de l'employé.
- Si un employeur ne dispose pas d'une carte d'impôt valide pour un employé, il doit retenir un taux par défaut plus élevé (par ex., 50%) pour assurer la collecte d'une taxe suffisante.
- L'impôt retenu doit être déclaré et payé à Skatteetaten régulièrement.
Déductions et allocations fiscales pour les employés
Les employés en Norvège ont droit à diverses déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable, diminuant ainsi leur charge fiscale globale. Ceux-ci sont généralement intégrés dans le calcul de la carte d'impôt de l'employé, mais ils peuvent également réclamer des déductions supplémentaires lors de la déclaration annuelle de revenus.
Les principales déductions et allocations comprennent :
- Déduction standard (Minstefradrag) : Un pourcentage du revenu, avec une limite minimale et maximale. Celle-ci est appliquée automatiquement.
- Allocation personnelle (Personfradrag) : Un montant fixe déduit du revenu général, également appliqué automatiquement.
- Déduction pour frais de déplacement : Les coûts de déplacement entre domicile et travail dépassant un certain seuil peuvent être déduits.
- Déduction pour bureau à domicile : Sous certaines conditions, les dépenses liées à l'utilisation d'une maison comme bureau peuvent être déduites.
- Déduction pour cotisations syndicales : Les cotisations versées aux syndicats sont déductibles jusqu'à une certaine limite.
- Déduction pour intérêts sur prêts : Les intérêts payés sur des prêts sont déductibles.
- Déduction pour frais de garde d'enfants : Les dépenses documentées pour la garde d'enfants peuvent être déduites jusqu'à un certain montant par enfant.
Les montants spécifiques et les seuils pour ces déductions sont sujets à changement annuel et seront confirmés pour l'année fiscale 2025.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs en Norvège ont des obligations strictes en matière de déclaration et de paiement. Le mécanisme principal de déclaration est le A-melding, une soumission mensuelle qui inclut des informations sur les salaires, avantages, retenues d'impôt, et cotisations de sécurité sociale de chaque employé.
- Le A-melding doit être soumis électroniquement à Skatteetaten avant le 5 du mois suivant le mois de paiement.
- Les cotisations de sécurité sociale de l'employeur calculées et l'impôt sur le revenu retenu doivent être payés avant le 15 du mois suivant le paiement.
- Le non-respect de la soumission du A-melding ou du paiement des taxes à temps peut entraîner des pénalités et des intérêts.
- Des résumés annuels des informations déclarées sont mis à disposition des employés pour leur déclaration de revenus.
Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les individus étrangers travaillant en Norvège et les entreprises étrangères employant du personnel en Norvège font face à des considérations fiscales spécifiques.
- Résidence fiscale : La responsabilité fiscale d'un individu en Norvège dépend de son statut de résident fiscal. En général, les personnes résidant en Norvège pendant plus de 183 jours sur une période de 12 mois ou 270 jours sur une période de 36 mois deviennent résidents fiscaux et sont imposées sur leurs revenus mondiaux. Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus provenant de Norvège.
- PAYE pour les travailleurs étrangers : Un régime fiscal simplifié appelé PAYE (Pay As You Earn) pour les travailleurs étrangers permet aux employés non résidents d'opter pour un taux fixe d'imposition (par ex., 25%) sur leur salaire brut au lieu des taux d'imposition progressifs et des déductions standard. Cela est souvent plus simple mais signifie qu'ils ne peuvent pas réclamer la plupart des déductions.
- Employeurs étrangers : Une entreprise étrangère sans établissement permanent en Norvège peut néanmoins avoir des obligations en tant qu'employeur si elle emploie du personnel travaillant en Norvège. Elle peut devoir s'enregistrer en tant qu'employeur, calculer et retenir les taxes, et payer des cotisations de sécurité sociale, potentiellement via un représentant ou en s'enregistrant directement. Les conventions de double imposition entre la Norvège et d'autres pays peuvent influencer les obligations fiscales pour l'employeur et l'employé.
