Lithuanie opère un système fiscal progressif comprenant l'impôt sur le revenu des personnes physiques et les cotisations sociales obligatoires. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système en prélevant les impôts et cotisations sur les salaires des employés et en versant leurs propres contributions aux fonds publics. Comprendre ces obligations est essentiel pour une opération conforme dans le pays. L'année fiscale coïncide avec l'année civile, et tant les employeurs que les employés ont des responsabilités spécifiques en matière de déclaration auprès des autorités compétentes, principalement l'Inspection fiscale de l'État (VMI) et le Conseil du Fonds d'assurance sociale de l'État (Sodra).
Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie
Les employeurs en Lithuania sont responsables de contribuer au Fonds d'assurance sociale de l'État (Sodra) au nom de leurs employés. Ces contributions couvrent diverses prestations sociales, notamment les pensions, les indemnités de maladie, de maternité et de chômage. Le taux de contribution de l'employeur est calculé en fonction du salaire brut de l'employé.
Pour 2025, le taux standard de contribution de l'employeur à Sodra devrait être d'environ 1,77%. De plus, les employeurs contribuent au Fonds de garantie et au fonds d'avantages pour l'emploi à long terme, qui représentent de petits pourcentages également basés sur le salaire brut. Ces taux sont soumis à une révision annuelle mais restent généralement stables ou subissent de légères modifications.
Les employeurs sont également responsables du calcul et de la retenue de la part des cotisations sociales et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'employé sur le salaire brut avant de payer le salaire net.
Exigences en matière de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs doivent retenir l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (PIT) sur les salaires des employés. Lithuania dispose d'un système progressif de PIT, ce qui signifie que le taux d'imposition augmente avec le revenu. La base imposable pour le PIT est le salaire brut de l'employé moins ses cotisations sociales obligatoires et tout Revenu Non Imposable (NTI) applicable.
Pour 2025, les taux de PIT devraient être :
- 20% pour un revenu annuel jusqu'à un certain seuil.
- 32% pour un revenu annuel dépassant ce seuil.
Le seuil pour appliquer le taux supérieur de 32% est lié au salaire moyen national (VDU) et est ajusté chaque année. Pour la retenue, les employeurs calculent généralement le PIT sur la base du revenu mensuel, en appliquant proportionnellement les taux progressifs ou en utilisant des formules spécifiques fournies par l'administration fiscale, qui prennent en compte le revenu annuel prévu et le NTI applicable.
Déductions fiscales et allocations pour les employés
Les employés en Lithuania peuvent bénéficier de certaines déductions et allocations fiscales qui réduisent leur revenu imposable pour le PIT. La plus importante est le Revenu Non Imposable (NTI - Neapmokestinamasis pajamų dydis).
Le montant du NTI qu’un employé peut réclamer dépend de son niveau de revenu et s'il a des enfants à charge.
- NTI de base : Un montant standard de NTI s'applique à tous les employés, mais il diminue à mesure que le revenu augmente. Pour les revenus plus élevés, le NTI de base peut être réduit à zéro. La formule de calcul du NTI de base est progressive et dépend du revenu brut mensuel.
- NTI supplémentaire pour enfants : Les employés avec des enfants à charge ont droit à un montant supplémentaire de NTI par enfant. Ce NTI supplémentaire s'ajoute au NTI de base et n'est pas réduit en fonction du niveau de revenu de l'employé.
Les employeurs appliquent généralement le NTI applicable lors du calcul de la retenue mensuelle de PIT, en se basant sur les informations fournies par l'employé. D'autres déductions potentielles peuvent inclure des cotisations à certains fonds de pension ou primes d'assurance-vie, sous réserve de conditions et limites spécifiques.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs en Lithuania ont des obligations strictes en matière de conformité et de déclaration auprès de Sodra et de l'Inspection fiscale de l'État (VMI).
Les principales exigences de déclaration incluent :
- Déclarations mensuelles Sodra (formulaires SAM) : Les employeurs doivent soumettre chaque mois des rapports détaillant les salaires des employés, les cotisations sociales (part employeur et part employé), et autres informations pertinentes. Ces déclarations doivent généralement être faites avant le 15e jour du mois suivant.
- Déclarations mensuelles PIT (formulaire GPM312) : Les employeurs doivent déclarer le PIT retenu sur les salaires des employés et versé au budget de l'État. Cette déclaration doit également généralement être faite avant le 15e jour du mois suivant.
- Déclarations annuelles de revenus des employés (formulaire GPM311) : Les employeurs doivent soumettre une déclaration annuelle résumant les revenus versés et les impôts retenus pour chaque employé durant l'année civile précédente. Cela doit généralement être fait avant le 15 février de l'année suivante.
- Rapports annuels Sodra : Un rapport résumé annuel est également requis par Sodra.
Respecter ces délais et assurer une déclaration précise est essentiel pour éviter pénalités et intérêts.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les obligations fiscales pour les travailleurs et entreprises étrangers en Lithuania dépendent principalement du statut de résidence fiscale.
- Résidents fiscaux : Les individus considérés comme résidents fiscaux lithuaniens (généralement, ceux dont le lieu de résidence permanent est en Lithuania ou qui passent 183 jours ou plus dans le pays dans une période de 12 mois) sont imposés sur leur revenu mondial. Si employés par une entité lithuaniens ou une entité étrangère avec un établissement permanent en Lithuania, leur employeur est responsable de la retenue du PIT et des cotisations Sodra comme pour tout employé local.
- Non-résidents fiscaux : Les individus qui ne sont pas résidents fiscaux lithuaniens sont généralement imposés uniquement sur leurs revenus d'origine lithuaniens. Si un non-résident est employé par une entité lithuaniens, l'employeur doit retenir le PIT sur leur salaire d'origine lithuaniens. Les cotisations Sodra peuvent également s'appliquer en fonction du pays de résidence de l'employé et des accords de sécurité sociale.
- Entreprises étrangères : Une entreprise étrangère employant des individus en Lithuania peut déclencher l'obligation de s'enregistrer en tant qu'employeur à des fins fiscales et de sécurité sociale, même si elle ne possède pas de personne morale ou d'établissement permanent, en fonction de la nature et de la durée du travail effectué en Lithuania. Les conventions de double imposition entre Lithuania et d'autres pays peuvent influencer les obligations fiscales des travailleurs et entreprises étrangers, pouvant offrir un allégement de la double imposition ou déterminer quel pays a le droit principal d'imposer certains revenus. La compréhension de ces conventions est cruciale pour la conformité.
