La Grèce dispose d'un système fiscal complet qui impacte à la fois les employeurs et les employés. Comprendre ces obligations est crucial pour les entreprises opérant dans le pays et pour les individus percevant des revenus là-bas. Le système comprend l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale, et diverses autres taxes, avec des règles spécifiques régissant la retenue à la source, la déclaration et la conformité.
Pour les entreprises employant du personnel en Grèce, naviguer dans les taxes sur la paie et les cotisations de sécurité sociale est une responsabilité clé. De même, les employés sont soumis à l'impôt sur le revenu sur leurs gains, avec des dispositions pour diverses déductions et allocations pouvant affecter leur responsabilité fiscale finale. Rester informé des taux, seuils et échéances pertinents est essentiel pour assurer la conformité et éviter d’éventuelles pénalités.
Obligations de sécurité sociale et de taxe sur la paie pour l'employeur
Les employeurs en Grèce sont principalement responsables de la contribution au système de sécurité sociale au nom de leurs employés. Ces contributions couvrent diverses prestations, notamment les pensions, les soins de santé, le chômage, et d'autres programmes de protection sociale. Les contributions sont calculées en pourcentage du salaire brut de l'employé, jusqu'à un certain plafond. Tant l'employeur que l'employé contribuent, l'employeur payant une part plus importante.
Le principal fonds de sécurité sociale est le Fonds de Sécurité Sociale Hellénique (EFKA). Les taux de contribution peuvent varier légèrement selon le secteur ou la profession spécifique, mais des taux généraux s'appliquent à la majorité des employés du secteur privé.
| Type de contribution | Taux employeur | Taux employé | Taux total |
|---|---|---|---|
| Pension principale | 13,33% | 6,67% | 20,00% |
| Pension supplémentaire | 3,25% | 3,25% | 6,50% |
| Soins de santé (en espèces) | 4,30% | 2,15% | 6,45% |
| Soins de santé (en nature) | 2,55% | 1,27% | 3,82% |
| Chômage | 2,49% | 1,00% | 3,49% |
| Risque professionnel | 1,00% | 0,00% | 1,00% |
| Total (approximatif) | 26,92% | 14,34% | 41,26% |
Note : Les taux sont sujets à changement et peuvent varier selon les circonstances spécifiques ou les accords collectifs. Un plafond de revenus assurables s'applique annuellement.
Au-delà de la sécurité sociale, les employeurs peuvent également être responsables d'autres petites contributions ou taxes selon l'industrie ou les circonstances spécifiques. La taxe sur la paie est principalement gérée via le mécanisme de retenue à la source de l'impôt sur le revenu appliqué aux salaires des employés.
Exigences de retenue d'impôt sur le revenu
Les employeurs en Grèce doivent retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires et traitements versés à leurs employés chaque mois. Ce montant retenu constitue un paiement anticipé de la responsabilité fiscale annuelle de l'employé. Le montant à retenir est calculé en fonction du revenu brut de l'employé, en tenant compte des tranches d'impôt applicables et de toute déduction ou allocation fiscale éligible.
La Grèce dispose d’un système d’impôt progressif, ce qui signifie que les revenus plus élevés sont imposés à des taux plus élevés. Les taux et tranches d’impôt applicables aux revenus d’emploi sont généralement les suivants :
| Revenu imposable annuel (€) | Taux d'impôt (%) |
|---|---|
| 0 - 10 000 | 9 |
| 10 001 - 20 000 | 19 |
| 20 001 - 30 000 | 28 |
| 30 001 - 40 000 | 36 |
| 40 001+ | 44 |
Note : Ces tranches et taux s'appliquent aux revenus issus de l’emploi et des pensions.
Le calcul de la retenue tient également compte du seuil d'exonération fiscale, qui est effectivement accordé via un crédit d'impôt. Ce crédit est plus élevé pour les contribuables ayant des enfants à charge. Le crédit d’impôt annuel est généralement divisé par 12 pour déterminer le montant mensuel qui réduit la responsabilité fiscale mensuelle calculée.
Déductions et allocations fiscales pour les employés
Les employés en Grèce peuvent bénéficier de certaines déductions et allocations fiscales qui réduisent leur revenu imposable ou le montant de l'impôt à payer. Le principal mécanisme pour réduire la charge fiscale sur les revenus faibles est le système de crédit d'impôt lié au seuil d'exonération fiscale.
Le crédit d’impôt annuel est calculé en fonction du nombre d’enfants à charge :
- Aucun enfant à charge : Crédit d'impôt de base offrant un seuil d'exonération.
- 1 enfant à charge : Crédit d'impôt accru.
- 2 enfants à charge : Crédit d'impôt encore augmenté.
- 3 enfants ou plus : Crédit d'impôt le plus élevé.
Ce crédit d'impôt est appliqué contre la responsabilité fiscale annuelle calculée. Si le crédit d'impôt dépasse la dette fiscale, aucun impôt sur le revenu n'est dû, et le crédit excédentaire n'est pas remboursable.
Certaines dépenses peuvent également être déductibles ou donner droit à une réduction d'impôt, bien que le champ des dépenses déductibles ait été limité ces dernières années. Les domaines courants pouvant offrir un avantage fiscal comprennent notamment :
- Certaines primes d'assurance spécifiques.
- Les dons à des œuvres caritatives agréées.
- Certaines dépenses médicales (souvent sous réserve de seuils ou conditions spécifiques).
- Les dépenses liées à la rénovation énergétique d’un bien immobilier.
Les employés doivent généralement conserver une documentation pour toute dépense qu'ils souhaitent déduire ou pour bénéficier d’un crédit d’impôt au-delà des allocations standard.
Respect de la conformité fiscale et échéances de déclaration
Les employeurs en Grèce ont d'importantes obligations de déclaration liées à la paie et aux taxes sur les employés. L’obligation mensuelle principale consiste en la soumission de la Déclaration Périodique Analytique (DPA) à EFKA, détaillant les gains des employés et les cotisations de sécurité sociale. Cette déclaration doit généralement être effectuée avant la fin du mois suivant la période de paie.
Les employeurs doivent également déposer chaque mois des déclarations de retenue à la source de l’impôt sur le revenu (Formulaire F24) pour l’impôt sur le revenu retenu sur les salaires. La date limite pour cette soumission et ce paiement est généralement le dernier jour ouvrable du mois suivant le paiement des salaires.
Annuellement, les employeurs doivent délivrer aux employés un certificat de gains (similaire à un W-2 ou P60) détaillant leur revenu brut, l’impôt sur le revenu retenu, et les cotisations de sécurité sociale pour l’année fiscale précédente. Ce certificat est essentiel pour que les employés puissent déposer leur déclaration de revenus personnelle.
Les employés doivent déposer leur déclaration annuelle de revenus (Formulaire E1) électroniquement via le portail en ligne de l’AADE (Autorité Indépendante des Recettes Publiques). La date limite de dépôt est généralement en juin ou juillet de l’année suivant l’année fiscale, bien que des prolongations soient parfois accordées. Les paiements d’impôt issus de la déclaration annuelle peuvent généralement être effectués en plusieurs versements.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises
Les personnes étrangères travaillant en Grèce sont soumises à l’impôt sur le revenu grec sur leurs revenus de source grecque si elles ne sont pas résidentes fiscales. Si elles sont considérées comme résidentes fiscales de Grèce, elles sont imposées sur leur revenu mondial. La résidence fiscale est généralement déterminée par des facteurs tels que la présence physique (plus de 183 jours dans une année civile) ou le centre d’intérêts vitaux en Grèce.
La Grèce dispose d’un réseau de Conventions de Double Imposition (CDI) avec de nombreux pays. Ces conventions visent à éviter que les individus et les entreprises soient imposés deux fois sur le même revenu et déterminent souvent quel pays a le droit principal d’imposer certains types de revenus, y compris les revenus d’emploi. Les dispositions d’une CDI pertinente peuvent influencer les obligations fiscales des travailleurs étrangers et de leurs employeurs.
Pour les entreprises étrangères employant des individus en Grèce, établir un établissement permanent (EP) peut déclencher des obligations fiscales d'entreprise en Grèce. Cependant, même sans EP, une entreprise étrangère peut avoir des obligations de paie (cotisations sociales et retenue d’impôt sur le revenu) si elle emploie directement des individus résidant et travaillant en Grèce. Utiliser un service d'Employer of Record est une stratégie courante pour les entreprises étrangères afin d’employer légalement des travailleurs en Grèce sans créer leur propre entité locale ou EP, transférant ainsi la charge de la paie, de l’impôt et de la conformité à l’EOR.
La Grèce propose également certains régimes fiscaux spéciaux, tels que le régime fiscal non-domicilié pour les personnes à haut patrimoine transférant leur résidence fiscale en Grèce, ainsi que des incitations potentielles pour attirer les talents étrangers, bien que l’applicabilité de ces mesures à l’impôt sur le revenu et aux obligations de paie standard nécessite une évaluation attentive.
