La Corée du Sud dispose d'un système fiscal robuste qui englobe à la fois les taxes nationales et locales, impactant aussi bien les particuliers que les entreprises. Pour les employeurs, comprendre et respecter les obligations en matière de taxes sur la paie et de retenue à la source de l'impôt sur le revenu est fondamental pour opérer légalement dans le pays. De même, les employés bénéficient de diverses déductions et allocations pouvant considérablement influencer leur responsabilité fiscale finale.
Naviguer dans ces réglementations nécessite une attention méticuleuse aux détails, depuis le calcul des cotisations de sécurité sociale et la retenue correcte de l'impôt sur le revenu à chaque période de paie jusqu'à la réalisation du processus de règlement annuel de l'impôt. Le système est conçu pour assurer la contribution aux programmes de bien-être national et collecter l'impôt sur le revenu de manière progressive en fonction des gains, avec des règles et des échéances spécifiques auxquelles il faut se conformer tout au long de l'année.
Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie
Les employeurs en Corée du Sud sont responsables de la contribution à plusieurs programmes obligatoires d'assurance sociale au nom de leurs employés. Ces contributions sont généralement partagées entre l'employeur et l'employé, calculées sur la base du salaire ou du revenu mensuel standard de l'employé, souvent avec des plafonds. Les principaux programmes d'assurance sociale sont :
- National Pension (NP) : Fournit des prestations de retraite, d'invalidité et de survivant.
- National Health Insurance (NHI) : Couvre les frais médicaux. Inclut l'assurance soins de longue durée.
- Employment Insurance (EI) : Fournit des allocations de chômage et un soutien à la stabilité de l'emploi / formation professionnelle.
- Industrial Accident Compensation Insurance (IACI) : Couvre les blessures ou maladies professionnelles. Cela incombe généralement uniquement à l'employeur.
Les taux de contribution pour 2025 devraient être structurés comme suit, bien que des ajustements mineurs puissent intervenir :
| Programme | Taux Total (Prévu 2025) | Part Employeur (Prévu 2025) | Part Employé (Prévu 2025) | Base de Calcul |
|---|---|---|---|---|
| National Pension | 9,0% | 4,5% | 4,5% | Revenu mensuel standard |
| National Health Insurance | ~7,09% | ~3,545% | ~3,545% | Salaire mensuel |
| Assurance soins de longue durée (NHI) | ~12,95% du cotisation NHI | ~6,475% du cotisation NHI | ~6,475% du cotisation NHI | Cotisation NHI |
| Employment Insurance | 1,6% - 2,0% (varie) | 0,8% - 1,1% (varie) | 0,8% | Salaire mensuel |
| Assurance accident du travail | 0,7% - 18,6% (varie) | 0,7% - 18,6% | 0% | Masse salariale brute totale (risque selon industrie) |
Note : Les taux sont sujets à modification et peuvent comporter des plafonds sur la base de calcul.
Les employeurs doivent s'enregistrer auprès des autorités compétentes pour chaque programme d'assurance et déclarer avec précision les informations relatives à leurs employés. Les contributions sont généralement calculées et payées mensuellement.
Exigences de retenue à la source de l'impôt sur le revenu
Les employeurs sont légalement tenus de retenir l'impôt sur le revenu national et l'impôt local sur le revenu de leurs employés, sur leur salaire mensuel et leurs primes. Le montant à retenir est basé sur un système de taux d'imposition progressif appliqué au revenu imposable de l'employé. Bien que la responsabilité fiscale finale soit déterminée annuellement, les employeurs utilisent les tables de retenue à la source fournies par le Service National des Impôts (NTS) pour les calculs mensuels. Ces tables prennent en compte le revenu mensuel de l'employé et le nombre de personnes à charge pour fournir un montant de retenue simplifié.
Les taux d'impôt sur le revenu national pour 2025 devraient suivre une structure progressive :
| Revenu imposable (KRW) | Taux d'imposition |
|---|---|
| Jusqu'à 14 000 000 | 6% |
| 14 000 001 - 50 000 000 | 15% |
| 50 000 001 - 88 000 000 | 24% |
| 88 000 001 - 150 000 000 | 35% |
| 150 000 001 - 300 000 000 | 38% |
| 300 000 001 - 500 000 000 | 40% |
| 500 000 001 - 1 000 000 000 | 42% |
| Plus de 1 000 000 000 | 45% |
L'impôt local sur le revenu est prélevé à un taux de 10 % de la responsabilité fiscale de l'impôt sur le revenu national. Les employeurs retiennent généralement à la fois l'impôt national et l'impôt local sur le revenu. Les montants retenus doivent être versés aux autorités fiscales avant le 10 du mois suivant.
Déductions et allocations fiscales pour les employés
Les employés en Corée du Sud peuvent réduire leur revenu imposable en réclamant diverses déductions et allocations lors du processus de règlement fiscal de fin d'année (Yeonmaljeongsan). Ces déductions visent à alléger la charge fiscale en fonction des circonstances personnelles et des dépenses spécifiques. Parmi les déductions et allocations courantes, on trouve :
- Allocation personnelle de base : Montant fixe pour le contribuable et les personnes à charge éligibles.
- Allocation pour personnes à charge : Montants supplémentaires pour les personnes âgées à charge, personnes à charge avec handicap, etc.
- Déductions spéciales :
- Primes d'assurance (santé, emploi, etc.)
- Dépenses médicales (dépassement d'un certain seuil du revenu total)
- Dépenses d'éducation (pour soi-même et les personnes à charge)
- Dépenses de logement (loyer, intérêts hypothécaires)
- Dons à des organisations éligibles
- Autres déductions :
- Utilisation de cartes de crédit et de reçus en espèces (dépassement d'un certain seuil)
- Cotisations à une pension de retraite
- Déduction pour investissement dans PME
Les employés doivent soumettre des documents justifiant leurs demandes à leur employeur durant la période de règlement de fin d'année, généralement en janvier. L'employeur calcule alors la responsabilité fiscale finale, ajuste les montants retenus mensuellement, et rembourse l'impôt payé en excès ou collecte l'impôt sous-payé auprès de l'employé.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs ont plusieurs échéances clés tout au long de l'année pour la conformité fiscale :
- Paiement mensuel de la retenue d'impôt : L'impôt sur le revenu national et local retenu sur les salaires des employés doit être versé au bureau des impôts avant le 10 du mois suivant le paiement des salaires.
- Cotisations sociales mensuelles : Les contributions pour la National Pension, la National Health Insurance, et l'Employment Insurance sont généralement dues avant le 10 du mois suivant. Les paiements IACI ont des calendriers différents selon l'industrie.
- Règlement annuel de fin d'année (Yeonmaljeongsan) : Les employeurs doivent finaliser le règlement fiscal de fin d'année pour tous les employés avant la fin février de chaque année, basé sur les revenus de l'année civile précédente. Cela implique de calculer la responsabilité fiscale finale, d'appliquer les déductions et crédits, et de régler toute différence entre l'impôt dû et celui retenu.
- Dépôt des registres de paiement : Les employeurs doivent déposer les registres de paiement (comme les déclarations de revenus) auprès des autorités fiscales avant le 10 mars suivant l'année fiscale.
Une tenue de dossiers précise et une déclaration en temps voulu sont essentielles pour éviter pénalités et intérêts.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les travailleurs et entreprises étrangers en Corée du Sud sont soumis à des règles fiscales spécifiques en fonction de leur statut de résidence et de la nature de leurs revenus ou activités commerciales.
- Résidence : Un individu est généralement considéré comme résident fiscal s'il a son domicile ou un lieu de résidence en Corée du Sud pendant 183 jours ou plus dans une année fiscale. Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur leurs revenus de source sud-coréenne.
- Conventions fiscales : La Corée du Sud a signé des conventions fiscales avec de nombreux pays. Ces conventions peuvent prévoir une exonération ou une réduction de la double imposition et influencer les taux ou exemptions d'impôt pour certains types de revenus pour les résidents des pays signataires. Les employeurs de travailleurs étrangers doivent examiner les dispositions applicables.
- Option de taux d'imposition forfaitaire : Certains employés étrangers peuvent choisir un taux d'imposition forfaitaire de 19 % (plus 1,9 % d'impôt local, totalisant 20,9 %) sur leur revenu brut pour une période spécifique, plutôt que les taux progressifs et déductions. Cette option peut être avantageuse pour les hauts revenus avec peu de déductions.
- Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères opérant en Corée du Sud peuvent être soumises à l'impôt sur les sociétés sur leurs revenus de source sud-coréenne, potentiellement via une succursale ou un établissement permanent. Des règles spécifiques s'appliquent concernant la retenue à la source sur les paiements effectués à des entités étrangères.
Comprendre ces considérations particulières est essentiel pour les individus et entreprises étrangers afin d'assurer leur conformité avec la législation fiscale sud-coréenne. Collaborer avec des experts fiscaux locaux ou un service Employer of Record peut aider à naviguer dans ces complexités.
