Impuestos en Israel

Israel opera un sistema fiscal progresivo que abarca el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y el impuesto de salud. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema al retener impuestos y contribuciones de los salarios de los empleados y remitirlos a las autoridades correspondientes, principalmente la Israel Tax Authority (ITA) y el National Insurance Institute (Bituah Leumi). Comprender estas obligaciones es esencial para el cumplimiento y una operación fluida de la nómina al emplear individuos en Israel.

Gestionar la nómina y el cumplimiento fiscal en Israel implica navegar requisitos específicos tanto para empleadores como para empleados. Los empleadores son responsables de calcular y remitir varios impuestos y contribuciones en función de las ganancias de los empleados, mientras que los empleados se benefician de ciertas deducciones y asignaciones que reducen su carga fiscal total.

Obligaciones de Seguridad Social y Impuesto sobre la Nómina del Employer

Los empleadores en Israel están obligados a contribuir al National Insurance Institute (Bituah Leumi) y al sistema de Health Tax en nombre de sus empleados. Estas contribuciones se calculan como un porcentaje del salario bruto del empleado, hasta un cierto techo de ingreso. Las tasas están escalonadas, aplicándose tasas menores a ingresos hasta un umbral específico (generalmente alrededor del 60% del salario promedio) y tasas mayores a ingresos por encima de ese umbral, hasta el máximo de contribución.

Tasas de contribución del Employer a Bituah Leumi y Health Tax (Aplicables para 2025, basadas en la estructura actual):

Nivel de ingreso	Tasa de Bituah Leumi	Tasa de Health Tax	Tasa total del Employer
Hasta ~60% del salario promedio	~3.55%	~3.10%	~6.65%
Por encima de ~60% del salario promedio hasta el techo	~7.60%	~5.00%	~12.60%

Nota: Los umbrales de ingreso y las tasas exactas están sujetos a ajustes anuales.

Los empleadores también deben retener la parte del empleado de las contribuciones a Bituah Leumi y Health Tax de su salario.

Tasas de contribución del empleado a Bituah Leumi y Health Tax (Aplicables para 2025, basadas en la estructura actual):

Nivel de ingreso	Tasa de Bituah Leumi	Tasa de Health Tax	Tasa total del empleado
Hasta ~60% del salario promedio	~0.40%	~3.10%	~3.50%
Por encima de ~60% del salario promedio hasta el techo	~7.00%	~5.00%	~12.00%

El empleador es responsable de remitir tanto las porciones del empleador como del empleado a Bituah Leumi mensualmente.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores están legalmente obligados a retener el impuesto sobre la renta (Mas Hachnasa) de los salarios mensuales de sus empleados, en función de los tramos progresivos y las circunstancias personales del empleado, reflejadas en sus créditos fiscales (Nekudot Zikui) y cualquier deducción aprobada. La cantidad de impuesto retenido se calcula mensualmente en base a los ingresos brutos del empleado para ese mes.

Tramos del Impuesto sobre la Renta en Israel (Aplicables para 2025, basados en la estructura actual):

Ingreso mensual (NIS)	Tasa de impuesto
0 - ~7,120	10%
~7,121 - ~10,810	14%
~10,811 - ~17,340	20%
~17,341 - ~24,150	31%
~24,151 - ~50,210	35%
~50,211 - ~65,360	47%
Por encima de ~65,360	50%

Nota: Se aplica un impuesto adicional (Yasak Mas) del 3% sobre ingresos anuales que superan un umbral alto (aproximadamente NIS 698,280 por año o NIS 58,190 por mes para 2024, sujeto a ajuste en 2025).

Los empleadores deben obtener un formulario de coordinación fiscal (Formulario 101) de cada empleado para determinar la cantidad correcta de créditos y deducciones a aplicar para la retención.

Deducciones y Asignaciones Fiscales del Empleado

Los empleados en Israel se benefician de un sistema de créditos fiscales (Nekudot Zikui) y posibles deducciones que reducen su ingreso gravable y, en consecuencia, la cantidad de impuesto sobre la renta retenido. Cada punto de crédito fiscal tiene un valor monetario que se deduce de la obligación tributaria calculada.

Créditos fiscales comunes (Nekudot Zikui) incluyen:

• Crédito de Residente Israel: Todos los residentes israelíes tienen derecho a 2.25 puntos de crédito.
• Crédito para Mujer Trabajadora: Las mujeres trabajadoras reciben 0.5 puntos de crédito adicionales.
• Créditos por Hijos: Se otorgan créditos por hijos, variando según la edad del niño y las circunstancias del padre/madre (por ejemplo, número de hijos, estado de madre/padre soltero).
• Créditos por Educación Superior: Disponibles para quienes cursan estudios académicos.
• Créditos para Nuevos Inmigrantes (Olim Hadashim): Otorgados por un período limitado tras la inmigración.
• Créditos para Padres Solteros: Créditos adicionales para familias monoparentales.
• Créditos para Soldados Desmovilizados: Otorgados por un período después de completar el servicio militar.

Los empleados también pueden ser elegibles para deducciones de su ingreso bruto antes del cálculo del impuesto por conceptos como:

• Contribuciones a fondos de pensiones y fondos de previsión aprobados (Kupat Gemel).
• Contribuciones a fondos de estudio (Keren Hishtalmut), sujetas a ciertas condiciones y límites.
• Donaciones a instituciones aprobadas.

Los empleados deben declarar su elegibilidad para créditos y deducciones en el Formulario 101 y proporcionar documentación de respaldo al empleador.

Plazos de Cumplimiento y Reporte Fiscal

Los empleadores en Israel tienen obligaciones estrictas de reporte mensual y anual ante la Israel Tax Authority y Bituah Leumi.

• Reporte Mensual (Formulario 102): Los empleadores deben presentar un informe mensual (Formulario 102) detallando los salarios totales pagados, impuestos y contribuciones retenidos, y contribuciones del empleador para todos los empleados. Este informe generalmente debe entregarse antes del 15 del mes siguiente. El pago de los impuestos y contribuciones retenidos también debe realizarse en esa fecha.
• Reporte Anual (Formulario 126): Anualmente, los empleadores deben presentar un informe consolidado (Formulario 126) resumiendo los ingresos y detalles fiscales de cada empleado para todo el año fiscal (1 de enero a 31 de diciembre). Este informe incluye detalles de las presentaciones mensuales del Formulario 102 y sirve como conciliación. La fecha límite para presentar el Formulario 126 suele ser el 30 de abril del año siguiente.
• Resumen Anual del Empleado (Formulario 106): Los empleadores deben entregar a cada empleado un resumen anual de sus ingresos, impuestos retenidos y contribuciones (Formulario 106) antes del 1 de marzo del año siguiente.

El incumplimiento de estos plazos o reportes incorrectos puede resultar en sanciones, intereses y multas.

Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Emplear trabajadores extranjeros o operar como una empresa extranjera en Israel introduce complejidades fiscales adicionales.

• Residencia Fiscal: Las obligaciones fiscales para trabajadores extranjeros dependen en gran medida de su estatus de residencia en Israel. Los no residentes generalmente solo pagan impuestos sobre ingresos provenientes de Israel, mientras que los residentes tributan sobre sus ingresos mundiales. La determinación de residencia implica evaluar factores como el centro de vida, presencia física y la intención.
• Tratados Fiscales: Israel tiene tratados fiscales con muchos países para evitar la doble imposición. Estos tratados pueden afectar las tasas de impuestos aplicables a trabajadores extranjeros y la asignación de derechos de tributación entre Israel y el país de origen del trabajador.
• Bituah Leumi para Trabajadores Extranjeros: Las obligaciones de seguridad social para trabajadores extranjeros pueden variar. Los trabajadores de países con acuerdos de seguridad social con Israel pueden estar exentos de contribuciones a Bituah Leumi si continúan contribuyendo en su país de origen. Para trabajadores de países sin tales acuerdos, las contribuciones a Bituah Leumi generalmente son obligatorias, aunque pueden aplicarse reglas específicas para asignaciones a corto plazo o ciertos tipos de visas.
• Empresas Extranjeras: Las empresas extranjeras que emplean personas en Israel pueden establecer un establecimiento permanente (PE), lo que activa obligaciones fiscales corporativas en Israel. Incluso sin un PE, el acto de emplear personal local crea obligaciones de nómina y seguridad social que deben gestionarse, a menudo requiriendo registro como empleador ante las autoridades israelíes.

Navegar estas consideraciones especiales suele requerir conocimientos especializados para garantizar el cumplimiento tanto de la legislación fiscal israelí como de los principios fiscales internacionales.