Impuestos en Emiratos Árabes Unidos

Los Emiratos Árabes Unidos operan un sistema fiscal que es notablemente diferente de muchas otras jurisdicciones, particularmente en lo que respecta a los ingresos individuales. A diferencia de países con tasas de impuesto sobre la renta progresivas o planas sobre los salarios, los EAU generalmente no imponen impuesto sobre la renta a las ganancias de los individuos provenientes del empleo. Este aspecto fundamental configura el panorama de las obligaciones del empleador y las consideraciones de los empleados respecto a la tributación. Aunque no existe un impuesto general sobre la renta en los salarios para la mayoría de los residentes y expatriados, los empleadores tienen responsabilidades específicas relacionadas con las contribuciones a la seguridad social para sus empleados nacionales, y las empresas que operan en los EAU están sujetas a otros impuestos como el Corporate Tax y el Value Added Tax (VAT).

Comprender estos matices es crucial para las empresas que emplean personal en los EAU, ya sean entidades locales o negocios internacionales que se expanden en la región. El enfoque pasa de la retención y reporte del impuesto sobre la renta para todos los empleados a gestionar contribuciones específicas para el personal nacional y cumplir con regulaciones más amplias de corporate tax.

Obligaciones del Seguro Social del Empleador y del Impuesto sobre la Nómina

Los empleadores en los EAU son principalmente responsables de realizar contribuciones a la seguridad social por sus empleados que son nacionales de los EAU o del GCC. Los empleados expatriados generalmente no están sujetos a contribuciones obligatorias a la seguridad social bajo el esquema de pensiones nacional de los EAU.

La General Pension and Social Security Authority (GPSSA) supervisa el sistema de pensiones y seguridad social para los nacionales de los EAU que trabajan en los sectores privado y público en la mayoría de los Emiratos. Existen fondos de pensiones separados para empleados en Abu Dhabi (Abu Dhabi Pension Fund - ADPF) y Sharjah (Sharjah Social Security Fund - SSSF), que pueden tener tasas o reglas de contribución ligeramente diferentes.

Para los empleadores registrados en la GPSSA, las contribuciones se calculan en base al salario mensual bruto del empleado, que incluye salario básico y asignaciones. Se espera que las tasas de contribución para 2025 sigan la estructura establecida:

Contribuyente	Tasa de Contribución (GPSSA)
Empleador	12.5%
Empleado	5%
Gobierno	2.5% (para nacionales de los EAU)
Total	20%

• Base de Cálculo: Las contribuciones se calculan típicamente sobre el 'salario de contribución', que es el salario mensual bruto incluyendo salario básico y asignaciones, sujeto a límites mínimos y máximos establecidos por la autoridad de pensiones respectiva.
• Salario Mínimo/Máximo: Existen umbrales mínimos y máximos de salario para el cálculo de contribuciones. Para la GPSSA, el salario mínimo de contribución es AED 1,000 y el máximo AED 50,000 por mes. Las contribuciones se calculan sobre el salario real dentro de este rango.
• Nacionales del GCC: Para los nacionales del GCC empleados en los EAU, las contribuciones a la seguridad social son obligatorias y siguen las tasas y regulaciones de su país de origen del GCC, pero se pagan a la GPSSA (o fondo relevante) de los EAU, que luego los remite. La tasa de contribución del empleador suele alinearse con la tasa del empleador en los EAU (12.5%), mientras que la del empleado sigue las reglas de su país de origen.

Los empleadores deben registrar a sus empleados elegibles con la autoridad de pensiones correspondiente (GPSSA, ADPF o SSSF) y realizar contribuciones mensuales. La falta de registro o pagos oportunos puede resultar en sanciones.

No se aplica un impuesto sobre la nómina general sobre el costo total de la nómina de una empresa en los EAU, más allá de las contribuciones a la seguridad social para los nacionales.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Una característica clave del sistema fiscal de los EAU es la ausencia de impuesto personal sobre la renta en salarios y sueldos para la mayoría de los individuos. En consecuencia, los empleadores generalmente no están obligados a retener impuesto sobre la renta de los salarios de sus empleados.

Esto aplica tanto a los nacionales de los EAU como a los residentes expatriados que trabajan en los EAU. Los empleados reciben su salario bruto sin ninguna deducción por impuesto sobre la renta en la fuente.

Es importante señalar que, aunque los EAU no imponen impuesto sobre la renta en los salarios, las personas pueden tener obligaciones fiscales en su país de origen en función de sus ingresos globales, dependiendo de su condición de residente fiscal y las leyes fiscales de ese país. Sin embargo, esto es un asunto del empleado individual y no crea una obligación de retención para el empleador en los EAU.

Deducciones y Asignaciones de Impuestos para Empleados

Dado la ausencia de impuesto personal sobre la renta en los salarios en los EAU, no existen deducciones fiscales estándar ni asignaciones que los empleados puedan reclamar contra sus ingresos laborales dentro del marco fiscal de los EAU.

Los empleados reciben su salario completo, y no hay disposiciones para deducir gastos como vivienda, transporte o asignaciones personales a efectos fiscales, ya que estos no son relevantes en un sistema sin impuesto sobre la renta en los salarios.

Cualquier deducción del salario de un empleado generalmente está relacionada con:

• La parte del empleado en las contribuciones obligatorias a la seguridad social (para nacionales de los EAU y del GCC).
• Deducciones voluntarias autorizadas por el empleado (por ejemplo, para esquemas de ahorro, pagos de préstamos).
• Deducciones permitidas por la Ley Laboral de los EAU en circunstancias específicas (por ejemplo, por motivos disciplinarios, recuperación de adelantos).

Estas deducciones no están relacionadas con asignaciones de impuesto sobre la renta, sino que son contribuciones o reembolsos.

Cumplimiento Fiscal y Fechas Límite de Reporte

Las obligaciones de cumplimiento del empleador se centran principalmente en las contribuciones a la seguridad social para los empleados elegibles y en el cumplimiento de regulaciones más amplias de corporate tax y VAT aplicables a la entidad empresarial.

• Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleadores deben registrar a los empleados elegibles en un período especificado (por ejemplo, 30 días desde la incorporación) y presentar pagos mensuales de contribuciones a la autoridad de pensiones correspondiente. Los pagos suelen ser debido antes del día 15 del mes siguiente. Los pagos atrasados incurren en penalizaciones. Los empleadores también deben notificar a la autoridad sobre cualquier cambio en el salario o estado laboral de un empleado.
• Corporate Tax: Las empresas en los EAU están sujetas a Corporate Tax. Aunque este es un impuesto sobre las ganancias de la empresa, no sobre los salarios de los empleados, los empleadores deben cumplir con obligaciones de registro, declaración y pago bajo la Ley de Corporate Tax. La tasa estándar de Corporate Tax es del 9% sobre los ingresos gravables que excedan AED 375,000. Las fechas límite para presentar declaraciones y pagos generalmente son nueve meses después del cierre del año fiscal.
• Value Added Tax (VAT): Las empresas que superen cierto umbral de facturación anual deben registrarse para VAT y cumplir con requisitos de declaración y pago periódicos (generalmente trimestrales). El VAT es un impuesto al consumo y no está directamente relacionado con la nómina, pero es un área importante de cumplimiento fiscal para los empleadores que operan un negocio.

Los empleadores deben mantener registros precisos de nómina, contratos laborales y detalles de registro de todos los empleados, especialmente aquellos sujetos a seguridad social.

Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras

El sistema fiscal de los EAU ofrece varias ventajas para los trabajadores extranjeros y las empresas internacionales.

• Trabajadores Extranjeros: Como se mencionó, los trabajadores extranjeros (expatriados) generalmente no están sujetos a impuesto sobre la renta en sus salarios en los EAU. También suelen estar exentos de contribuciones obligatorias al esquema de seguridad social nacional de los EAU. Sus obligaciones fiscales generalmente se limitan a impuestos indirectos como el VAT en bienes y servicios consumidos. Sin embargo, deben estar conscientes de sus reglas de residencia fiscal y posibles obligaciones fiscales en sus países de origen.
• Empresas Extranjeras: Las empresas que establecen presencia en los EAU, ya sea mediante una sucursal, subsidiaria o entidad en zona franca, están sujetas a las mismas regulaciones de Corporate Tax y VAT que las empresas locales. El Corporate Tax se aplica a sus ingresos gravables derivados de actividades en los EAU. Las empresas que operan en ciertas Zonas Francas pueden beneficiarse de incentivos fiscales específicos, incluyendo potencialmente una tasa de Corporate Tax del 0% por un período definido, siempre que cumplan con todos los requisitos de la Zona Franca y no realicen negocios con el territorio principal de los EAU.
• Establecimiento Permanente: Las empresas extranjeras que brindan servicios o tienen una presencia significativa en los EAU pueden necesitar considerar si han creado una presencia gravable (Establecimiento Permanente) bajo la ley de Corporate Tax de los EAU y los tratados de doble imposición relevantes, lo cual activaría obligaciones de Corporate Tax.
• Estructura de Empleo: La estructura de empleo de trabajadores extranjeros (por ejemplo, empleados directos de una entidad en los EAU, enviados desde una entidad en el extranjero) puede tener implicaciones para la inmigración, la legislación laboral y potencialmente los impuestos, aunque generalmente no crea una obligación de retención de impuesto sobre la renta en los salarios pagados en los EAU.

Para las empresas extranjeras que emplean personal en los EAU, navegar los requisitos de seguridad social para cualquier empleado nacional, entender las obligaciones de Corporate Tax y asegurar el cumplimiento de las leyes laborales y de inmigración son las consideraciones principales, en lugar de gestionar la retención del impuesto sobre la renta para su fuerza laboral expatriada.