Die Vereinigten Arabischen Emirate betreiben ein Steuersystem, das sich deutlich von vielen anderen Jurisdiktionen unterscheidet, insbesondere hinsichtlich des persönlichen Einkommens. Im Gegensatz zu Ländern mit progressiven oder flat Einkommensteuersätzen auf Gehälter erhebt die UAE im Allgemeinen keine Einkommensteuer auf die Einkünfte von Einzelpersonen aus Beschäftigung. Dieser grundlegende Aspekt prägt die Landschaft der Arbeitgeberpflichten und Arbeitnehmerüberlegungen hinsichtlich Besteuerung. Während es keine allgemeine Einkommensteuer auf Gehälter für die meisten Einwohner und Expatriates gibt, haben Arbeitgeber spezifische Verantwortlichkeiten im Zusammenhang mit Sozialversicherungsbeiträgen für ihre nationalen Mitarbeiter, und Unternehmen, die in den UAE tätig sind, unterliegen anderen Steuern wie Körperschaftsteuer und Mehrwertsteuer (VAT).
Das Verständnis dieser Nuancen ist entscheidend für Unternehmen, die Personal in den UAE beschäftigen, egal ob sie lokale Einheiten oder internationale Unternehmen sind, die in die Region expandieren. Der Fokus verschiebt sich von der Einkommensteuerabzug und -meldung für alle Mitarbeiter hin zur Verwaltung spezifischer Beiträge für nationale Mitarbeiter und der Einhaltung breiterer Körperschaftsteuerregelungen.
Arbeitgeberpflichten bei Sozialversicherung und Lohnsteuer
Arbeitgeber in den UAE sind hauptsächlich verantwortlich für die Zahlung von Sozialversicherungsbeiträgen für ihre Mitarbeiter, die UAE- oder GCC-Nationalitäten besitzen. Expatriate-Mitarbeiter unterliegen im Allgemeinen keinen obligatorischen Sozialversicherungsbeiträgen im Rahmen des nationalen Rentensystems der UAE.
Die General Pension and Social Security Authority (GPSSA) überwacht das Renten- und Sozialsystem für UAE-Nationalisten, die im privaten und öffentlichen Sektor in den meisten Emiraten arbeiten. Für Mitarbeiter in Abu Dhabi (Abu Dhabi Pension Fund - ADPF) und Sharjah (Sharjah Social Security Fund - SSSF) existieren separate Rentenfonds, die möglicherweise leicht unterschiedliche Beitragssätze oder Regeln haben.
Für Arbeitgeber, die bei GPSSA registriert sind, werden die Beiträge auf Grundlage des Bruttomonatsgehalts des Mitarbeiters berechnet, das Grundgehalt und Zulagen umfasst. Die Beitragssätze für 2025 werden voraussichtlich der etablierten Struktur folgen:
| Beitragender | Beitragssatz (GPSSA) |
|---|---|
| Arbeitgeber | 12,5% |
| Arbeitnehmer | 5% |
| Regierung | 2,5% (für UAE-Nationalisten) |
| Gesamt | 20% |
- Berechnungsgrundlage: Beiträge werden typischerweise auf Basis des 'Beitragsgehalts' berechnet, das das Bruttomonatsgehalt inklusive Grundgehalt und Zulagen ist, wobei Mindest- und Höchstgrenzen der jeweiligen Rentenbehörde zu beachten sind.
- Mindest-/Höchstgehalt: Es gibt Mindest- und Höchstgehaltsgrenzen für die Beitragsberechnung. Für GPSSA ist das minimale Beitragssalär AED 1.000, und das maximale AED 50.000 pro Monat. Beiträge werden auf das tatsächliche Gehalt innerhalb dieses Bereichs berechnet.
- GCC-Nationalitäten: Für GCC-Nationalitäten, die in den UAE beschäftigt sind, sind Sozialversicherungsbeiträge obligatorisch und folgen den Sätzen und Regelungen ihres Heimat-GCC-Landes, werden aber an die UAE's GPSSA (oder entsprechende Fonds) gezahlt, die sie dann weiterleiten. Der Beitragssatz des Arbeitgebers ist in der Regel an den UAE-Arbeitgebersatz (12,5%) angepasst, während der Arbeitnehmeranteil den Regeln ihres Heimatlandes folgt.
Arbeitgeber müssen ihre berechtigten Mitarbeiter bei der entsprechenden Rentenbehörde (GPSSA, ADPF oder SSSF) registrieren und monatliche Beiträge leisten. Versäumnisse bei der Registrierung oder pünktlichen Zahlung können zu Strafen führen.
Es gibt keine allgemeine Lohnsteuer auf die Gesamtkosten eines Unternehmens in den UAE, abgesehen von den Sozialversicherungsbeiträgen für die Nationals.
Anforderungen an die Quellensteuer auf Einkommen
Ein wesentliches Merkmal des Steuersystems der UAE ist das Fehlen einer persönlichen Einkommensteuer auf Gehälter und Löhne für die meisten Personen. Folglich sind Arbeitgeber im Allgemeinen nicht verpflichtet, Einkommensteuer von den Gehältern ihrer Mitarbeiter einzubehalten.
Dies gilt sowohl für UAE-Nationalisten als auch für expatriate Bewohner, die in den UAE arbeiten. Mitarbeiter erhalten ihr Bruttogehalt ohne Abzug von Einkommensteuer an der Quelle.
Es ist wichtig zu beachten, dass die UAE zwar keine Einkommensteuer auf Gehälter erhebt, Einzelpersonen jedoch möglicherweise Steuerpflichten in ihrem Heimatland haben, basierend auf ihrem weltweiten Einkommen, abhängig von ihrem Steueransässigkeitsstatus und den Steuergesetzen dieses Landes. Dies ist jedoch eine Angelegenheit des einzelnen Mitarbeiters und begründet keine Verpflichtung zur Quellensteuerabführung durch den UAE-Arbeitgeber.
Steuerliche Abzüge und Zulagen für Mitarbeiter
Angesichts des Fehlens einer persönlichen Einkommensteuer auf Gehälter in den UAE gibt es keine standardmäßigen Steuerabzüge oder Zulagen, die Mitarbeiter gegen ihr Beschäftigungseinkommen im Rahmen des UAE-Steuersystems geltend machen können.
Mitarbeiter erhalten ihr volles Gehalt, und es gibt keine Regelungen für Abzüge wie Wohnen, Transport oder persönliche Zulagen für Steuerzwecke, da diese in einem System ohne Einkommensteuer auf Gehälter nicht relevant sind.
Etwaige Abzüge vom Gehalt eines Mitarbeiters beziehen sich typischerweise auf:
- Den Anteil des Mitarbeiters an obligatorischen Sozialversicherungsbeiträgen (für UAE- und GCC-Nationalitäten).
- Freiwillige Abzüge, die vom Mitarbeiter genehmigt wurden (z.B. für Sparpläne, Kreditrückzahlungen).
- Abzüge, die gemäß dem UAE Labour Law unter bestimmten Umständen erlaubt sind (z.B. bei Disziplinarmaßnahmen, Rückforderung von Vorschüssen).
Diese Abzüge stehen nicht im Zusammenhang mit Steuerfreibeträgen, sondern sind vielmehr Beiträge oder Rückzahlungen.
Einhaltung der Steuerpflichten und Fristen für Berichte
Die Verpflichtungen der Arbeitgeber konzentrieren sich hauptsächlich auf die Sozialversicherungsbeiträge für berechtigte Mitarbeiter und die Einhaltung breiterer Vorschriften zu Körperschaftsteuer und VAT, die für die Geschäftseinheit gelten.
- Sozialversicherungsbeiträge: Arbeitgeber müssen berechtigte Mitarbeiter innerhalb eines bestimmten Zeitraums (z.B. 30 Tage nach Eintritt) registrieren und monatliche Beitragszahlungen an die entsprechende Rentenbehörde leisten. Zahlungen sind in der Regel bis zum 15. des Folgemonats fällig. Verspätete Zahlungen ziehen Strafen nach sich. Arbeitgeber müssen die Behörde auch über Änderungen des Gehalts oder Beschäftigungsstatus eines Mitarbeiters informieren.
- Körperschaftsteuer: Unternehmen in den UAE unterliegen der Körperschaftsteuer. Obwohl dies eine Steuer auf den Gewinn des Unternehmens ist und nicht auf Gehälter der Mitarbeiter, müssen Arbeitgeber die Registrierung, Meldung und Zahlungspflichten gemäß dem Körperschaftsteuergesetz erfüllen. Der Standard-Körperschaftsteuersatz beträgt 9% auf das zu versteuernde Einkommen über AED 375.000. Fristen für die Einreichung und Zahlung liegen in der Regel neun Monate nach Ende des Geschäftsjahres.
- Mehrwertsteuer (VAT): Unternehmen, die eine bestimmte jährliche Umsatzschwelle überschreiten, müssen sich für VAT registrieren und die periodischen Meldungen und Zahlungen (typischerweise quartalsweise) einhalten. VAT ist eine Verbrauchssteuer und steht nicht direkt im Zusammenhang mit der Lohnabrechnung, ist aber ein bedeutender Bereich der Steuerpflichten für Arbeitgeber, die ein Unternehmen betreiben.
Arbeitgeber müssen genaue Lohnaufzeichnungen, Arbeitsverträge und Registrierungsdetails für alle Mitarbeiter pflegen, insbesondere für jene, die sozialversicherungspflichtig sind.
Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen
Das Steuersystem der UAE bietet mehrere Vorteile für ausländische Arbeitnehmer und internationale Unternehmen.
- Ausländische Arbeitnehmer: Wie erwähnt, sind ausländische Arbeitnehmer (Expats) im Allgemeinen nicht verpflichtet, Einkommensteuer auf ihre in den UAE erzielten Gehälter zu zahlen. Sie sind auch in der Regel von obligatorischen Beiträgen zum nationalen Sozialversicherungssystem der UAE befreit. Ihre Steuerpflicht beschränkt sich meist auf indirekte Steuern wie VAT auf Güter und Dienstleistungen, die konsumiert werden. Sie sollten jedoch ihre Steueransässigkeitsregeln und potenzielle Steuerpflichten in ihren Heimatländern kennen.
- Ausländische Unternehmen: Unternehmen, die eine Präsenz in den UAE aufbauen, sei es durch eine Niederlassung, Tochtergesellschaft oder Free Zone-Einheit, unterliegen denselben Vorschriften zu Körperschaftsteuer und VAT wie lokale Unternehmen. Die Körperschaftsteuer gilt für ihre steuerpflichtigen Einkünfte aus Aktivitäten in den UAE. Unternehmen, die in bestimmten Free Zones tätig sind, können von spezifischen Steueranreizen profitieren, einschließlich eines 0%-Körperschaftsteuersatzes für einen festgelegten Zeitraum, vorausgesetzt, sie erfüllen alle Anforderungen der Free Zone und führen keine Geschäfte mit dem UAE-Mainland.
- Permanent Establishment: Ausländische Unternehmen, die Dienstleistungen erbringen oder eine bedeutende Präsenz in den UAE haben, sollten prüfen, ob sie eine steuerpflichtige Präsenz (Permanent Establishment) gemäß dem UAE-Körperschaftsteuergesetz und relevanten Doppelbesteuerungsabkommen geschaffen haben, was die Verpflichtung zur Körperschaftsteuer auslösen würde.
- Beschäftigungsstruktur: Die Struktur der Beschäftigung ausländischer Arbeitnehmer (z.B. direkt durch eine UAE-Einheit beschäftigt, entsandt von einer ausländischen Einheit) kann Auswirkungen auf Einwanderung, Arbeitsrecht und potenziell auf Steuern haben, obwohl sie in der Regel keine Verpflichtung zur Einkommensteuerabführung auf Gehälter in den UAE schafft.
Für ausländische Unternehmen, die Personal in den UAE beschäftigen, sind die wichtigsten Überlegungen die Navigation durch die Anforderungen an die Sozialversicherung für nationale Mitarbeiter, das Verständnis der Körperschaftsteuerpflichten und die Einhaltung der Arbeits- und Einwanderungsgesetze, anstatt die Verwaltung der Einkommensteuerabzüge für ihre expatriate Belegschaft.
