Steuern in Ungarn

Navigieren durch die Komplexität der employment taxation ist entscheidend für Unternehmen, die in Ungarn tätig sind. Das ungarische Steuersystem umfasst Verpflichtungen für sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer, einschließlich sozialversicherungsbeiträge, personal income tax und verschiedener Meldepflichten. Das Verständnis dieser Verantwortlichkeiten gewährleistet die Einhaltung der Vorschriften und einen reibungslosen Lohnabrechnungsprozess, egal ob Sie lokale Einwohner oder ausländische Staatsangehörige beschäftigen.

Die wichtigsten Steuern im Zusammenhang mit employment in Ungarn umfassen die social contribution tax, die vom Arbeitgeber gezahlt wird, und personal income tax, die vom Arbeitgeber vom Bruttolohn des Arbeitnehmers einbehalten wird. Zusätzlich leisten Arbeitnehmer Beiträge zur social security durch Abzüge von ihrem Bruttogehalt. Es ist unerlässlich, über die geltenden Sätze, Berechnungsmethoden und Fristen informiert zu bleiben, um eine effektive Personalverwaltung sicherzustellen.

Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

Arbeitgeber in Ungarn sind hauptsächlich für die Social Contribution Tax (SZOCHO) verantwortlich. Diese Steuer wird auf das Bruttogehalt des Arbeitnehmers berechnet, wobei bestimmte Höchstgrenzen gelten. Der Standardsteuersatz für die Social Contribution Tax ist ein bedeutender Anteil des Bruttogehalts.

• Social Contribution Tax (SZOCHO): Der Standardsteuersatz wird typischerweise auf das Bruttoeinkommen des Arbeitnehmers angewendet. Es gibt eine jährliche Obergrenze für die SZOCHO-Basis, die ein Vielfaches des Mindestlohns ist. Sobald das kumulierte Bruttoeinkommen eines Arbeitnehmers für das Jahr diese Grenze übersteigt, ist der Arbeitgeber nicht mehr verpflichtet, SZOCHO auf das darüber hinausgehende Einkommen zu zahlen.
• Berechnungsgrundlage: Die Steuer wird auf die gesamte Bruttovergütung des Arbeitnehmers berechnet, einschließlich Grundgehalt, Boni und bestimmter Leistungen.

Steuerart	Satz (2025, Standard)	Berechnungsgrundlage	Jährliche Obergrenze (Basis)
Social Contribution Tax	[Specify Rate]%	Bruttogehalt des Arbeitnehmers	[Specify Multiple] x Monatsminimumlohn

Hinweis: Spezifische Sätze und Grenzen für 2025 sollten näher an der Steuerperiode bestätigt werden, aber die Struktur und Berechnungsgrundlage bleiben konstant.

Arbeitgeber können auch Verpflichtungen im Zusammenhang mit Beiträgen zur beruflichen Weiterbildung haben, obwohl dies weniger häufig für alle Arbeitgeber gilt.

Income Tax Withholding Requirements

Arbeitgeber sind gesetzlich verpflichtet, personal income tax (PIT) von den Bruttogehältern ihrer Arbeitnehmer einzubehalten und an die Steuerbehörde abzuführen. Ungarn hat einen Flat Tax-Satz für personal income tax.

• Personal Income Tax (PIT): Der Standardsteuersatz wird auf das steuerpflichtige Einkommen des Arbeitnehmers angewendet.
• Einbehaltungsprozess: Arbeitgeber berechnen die PIT auf Basis des Bruttogehalts des Arbeitnehmers abzüglich etwaiger anwendbarer Abzüge oder Freibeträge, für die der Arbeitnehmer Anspruch hat und die er erklärt hat. Die berechnete Steuer wird dann vom Nettogehalt des Arbeitnehmers einbehalten.

Steuerart	Satz (2025, Standard)	Berechnungsgrundlage
Personal Income Tax (PIT)	[Specify Rate]%	Steuerpflichtiges Einkommen des Arbeitnehmers (Bruttogehalt - Abzüge)

Employee Tax Deductions and Allowances

Arbeitnehmer in Ungarn können von verschiedenen Abzügen und Freibeträgen profitieren, die ihr steuerpflichtiges Einkommen reduzieren und somit ihre PIT-Verpflichtung senken. Arbeitgeber müssen diese bei der Berechnung des einzubehaltenden PIT berücksichtigen, basierend auf den vom Arbeitnehmer erklärten Angaben.

• Familienfreibetrag: Dies ist ein bedeutender Freibetrag, der Personen mit Kindern zur Verfügung steht. Die Höhe des Freibetrags pro Kind steigt mit der Anzahl der Kinder. Er kann von einem Elternteil beansprucht oder zwischen beiden aufgeteilt werden.
• Erster Ehegattenfreibetrag: Ein steuerlicher Grundfreibetrag, der für die ersten 24 Monate einer Ehe gilt.
• Persönlicher Freibetrag für schwerbehinderte Personen: Ein Freibetrag, der Personen mit schweren Behinderungen zur Verfügung steht.
• Freibetrag für Personen unter 25: Junge Personen können bis zu einem bestimmten Einkommen von einer Steuerbefreiung profitieren.
• Freibetrag für Mütter mit 4 oder mehr Kindern: Mütter, die bestimmte Kriterien erfüllen, können Anspruch auf eine vollständige PIT-Befreiung haben.

Diese Freibeträge werden in der Regel vom Bruttoeinkommen vor der Berechnung der PIT-Basis abgezogen. Der Arbeitgeber verlässt sich auf die Erklärung des Arbeitnehmers, um diese Abzüge während der Lohnabrechnung korrekt anzuwenden.

Tax Compliance and Reporting Deadlines

Arbeitgeber in Ungarn haben regelmäßige Meldepflichten gegenüber der National Tax and Customs Administration (NAV). Diese Berichte enthalten Angaben zu den Einkünften der Arbeitnehmer, einbehaltenen Steuern und Arbeitgeberbeiträgen.

• Monatliche Meldung: Arbeitgeber müssen monatliche Erklärungen (Formular 08) einreichen, die Lohn- und Gehaltsdaten, Sozialversicherungsbeiträge und einbehaltene PIT für jeden Arbeitnehmer detailliert auflisten. Diese Erklärung ist in der Regel bis zum 12. Tag des Folgemonats fällig. Die Zahlung der berechneten Steuern und Beiträge ist ebenfalls bis zu diesem Datum zu leisten.
• Jährliche Meldung: Bis Ende Januar nach dem Steuerjahr müssen Arbeitgeber den Arbeitnehmern eine Zusammenfassung ihres Jahresgehalts und der einbehaltenen Steuern ausstellen. Arbeitgeber haben außerdem eine jährliche Meldepflicht gegenüber NAV, die die Lohn- und Gehaltsdaten des Jahres zusammenfasst.
• Registrierung: Arbeitgeber müssen ihre Arbeitnehmer vor Arbeitsbeginn bei der Sozialversicherungsbehörde (Teil von NAV) anmelden.

Die Einhaltung dieser Fristen ist entscheidend, um Strafen und Zinsen zu vermeiden.

Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies

Die Beschäftigung ausländischer Arbeitnehmer oder das Betreiben eines ausländischen Unternehmens in Ungarn bringt spezifische steuerliche Überlegungen mit sich.

• Steueransässigkeit: Die Steuerpflichten für ausländische Arbeitnehmer hängen von ihrem Steueransässigkeitsstatus in Ungarn ab. Einwohner werden in der Regel auf ihr weltweites Einkommen besteuert, während Nicht-Einwohner in der Regel nur auf ihr ungarisches Einkommen besteuert werden. Die Ansässigkeit wird anhand von Faktoren wie Domizil, gewöhnlichem Aufenthalt und Mittelpunkt der vitalen Interessen bestimmt.
• Sozialversicherung: Ausländische Arbeitnehmer, die in Ungarn arbeiten, unterliegen in der Regel den ungarischen Sozialversicherungsbeiträgen, es sei denn, eine internationale Sozialversicherungsvereinbarung oder EU-Verordnung sieht etwas anderes vor (z.B. A1-Bescheinigung für EU/EEA/Schweizer Staatsbürger, die vorübergehend entsandt werden).
• Betriebsstätte (PE): Ausländische Unternehmen, die in Ungarn Personen beschäftigen, könnten unbeabsichtigt eine Betriebsstätte begründen, was steuerliche Verpflichtungen in Ungarn auslöst. Die durch den Arbeitnehmer ausgeübten Tätigkeiten sind hierbei ein entscheidender Faktor.
• Doppelbesteuerungsabkommen: Ungarn hat Doppelbesteuerungsabkommen mit vielen Ländern, die die steuerliche Behandlung von ausländischen Arbeitnehmern und Unternehmen beeinflussen können und möglicherweise Entlastung bei Doppelbesteuerung bieten.

Die Navigation durch diese besonderen Überlegungen erfordert oft eine sorgfältige Analyse des Ansässigkeitsstatus der Person, der Präsenz des Arbeitgebers und der anwendbaren internationalen Abkommen.