Singapore betreibt ein progressives Steuersystem für Einzelpersonen, wobei employment income ein primärer Bestandteil des steuerpflichtigen Einkommens ist. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer haben unterschiedliche steuerliche Verpflichtungen und Überlegungen, die jährlich eingehalten werden müssen. Das Verständnis dieser Anforderungen ist entscheidend für reibungslose Gehaltsabrechnungen und die Einhaltung der Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) sowie des Central Provident Fund (CPF) Boards. Arbeitgeber spielen eine Schlüsselrolle bei der Sicherstellung korrekter Beiträge und Quellensteuerabzüge, während Arbeitnehmer von verschiedenen Abzügen und Zulagen profitieren können, die ihre Gesamtsteuerlast verringern.
Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten
Arbeitgeber in Singapur sind hauptsächlich verantwortlich für die Beiträge zum Central Provident Fund (CPF) für ihre Arbeitnehmer, die Singapore Citizens oder Permanent Residents sind. Der CPF ist ein umfassendes Sozialversicherungssparprogramm, das Altersvorsorge, Gesundheitsversorgung und Wohnen abdeckt. Die Beitragssätze werden durch das Alter des Arbeitnehmers und das monatliche Gehalt bestimmt, mit Anteilen sowohl für Arbeitgeber als auch für Arbeitnehmer.
Der Skills Development Levy (SDL) ist eine weitere obligatorische Abgabe für Arbeitgeber. Diese Abgabe ist für alle in Singapur tätigen Arbeitnehmer, einschließlich ausländischer Arbeitnehmer, zu entrichten. Die eingezogenen Mittel werden zur Unterstützung von Weiterbildungs- und Qualifikationsverbesserungsinitiativen verwendet.
Central Provident Fund (CPF) Beiträge
CPF-Beiträge sind für Arbeitnehmer, die Singapore Citizens oder Permanent Residents sind, obligatorisch. Die Beitragssätze variieren je nach Altersgruppe des Arbeitnehmers und dem Gesamtlohn. Es gibt Gehaltsobergrenzen, die die maximale Höhe der erforderlichen Beiträge begrenzen.
| Altersgruppe des Arbeitnehmers | Monatliches Gesamteinkommen | Arbeitgeberbeitragssatz | Arbeitnehmerbeitragssatz | Gesamtsatz der Beiträge |
|---|---|---|---|---|
| Unter 55 | > S$750 | 17% | 20% | 37% |
| 55 bis 60 | > S$750 | 15% | 14% | 29% |
| 60 bis 65 | > S$750 | 11,5% | 9,5% | 21% |
| 65 bis 70 | > S$750 | 9% | 7,5% | 16,5% |
| Über 70 | > S$750 | 7,5% | 5% | 12,5% |
| Alle Altersgruppen | S$50 - S$750 | Graduierte Skala | Graduierte Skala | Graduierte Skala |
| Alle Altersgruppen | < S$50 | 0% | 0% | 0% |
Hinweis: Diese Sätze sind indikativ und basieren auf aktuellen Vorschriften. Spezifische Sätze für 2025 unterliegen der offiziellen Bekanntgabe.
Die Ordinary Wage (OW)-Obergrenze für CPF-Beiträge liegt bei S$6.800 pro Monat (Stand Sep 2023, möglicherweise Änderungen vorbehalten). Es gibt auch eine jährliche Gehaltsobergrenze (AWC), die die gesamten obligatorischen CPF-Beiträge für das Jahr begrenzt.
Skills Development Levy (SDL)
Die SDL ist von Arbeitgebern für alle Arbeitnehmer (lokal und ausländisch), die Dienstleistungen in Singapur erbringen, zu zahlen. Der aktuelle SDL-Satz beträgt 0,25% des Bruttomonatsgehalts des Arbeitnehmers, bis zu einem Maximum von S$11,25 pro Monat pro Arbeitnehmer (basierend auf einer Gehaltsobergrenze von S$4.500).
Anforderungen an die Einkommenssteuerabzug
Singapur betreibt ein Pay As You Earn (PAYE)-System für die Einkommenssteuer. Während Arbeitgeber in der Regel nicht verpflichtet sind, monatliche Einkommenssteuer direkt vom Gehalt der ansässigen Arbeitnehmer abzuziehen, spielen sie eine entscheidende Rolle bei der jährlichen Meldung der Arbeitnehmerverdienste an IRAS. Diese jährliche Meldung ermöglicht IRAS die Feststellung der Einkommenssteuerpflicht des Arbeitnehmers.
Arbeitgeber sind jedoch verpflichtet, Steuern von der Vergütung nicht-ansässiger Arbeitnehmer unter bestimmten Bedingungen sowie bei Zahlungen an Arbeitnehmer, die Singapore verlassen (tax clearance), einzubehalten.
Jährliche Einkommensmeldung (Form IR8A)
Arbeitgeber müssen Formular IR8A und seine Anhänge (wie Anhang 8A, Anhang 8B oder Form IR8S) bis zum 1. März jedes Jahres bei IRAS einreichen, für alle Arbeitnehmer, die im vorangegangenen Kalenderjahr beschäftigt waren. Dieses Formular enthält Angaben zum Einkommen des Arbeitnehmers, geldwerte Vorteile und CPF-Beiträge, die IRAS zur Vorausfüllung der Steuererklärung des Arbeitnehmers verwendet. Viele Arbeitgeber nehmen am Auto-Inclusion Scheme (AIS) teil, bei dem diese Informationen elektronisch direkt an IRAS übermittelt werden.
Steuerliche Freistellung bei Ausscheiden
Wenn ein Arbeitnehmer (Singapore Citizen, Permanent Resident oder Ausländer) die Beschäftigung in Singapur beendet oder plant, mehr als drei Monate aus Singapur wegzubleiben, muss der Arbeitgeber IRAS benachrichtigen und alle an den Arbeitnehmer zu zahlenden Gelder einbehalten. Dieser Prozess, bekannt als tax clearance, stellt sicher, dass der Arbeitnehmer ausstehende Steuerschulden vor dem Verlassen begleicht. Der Arbeitgeber muss Formular IR21 mindestens einen Monat vor Beendigung des Arbeitsverhältnisses oder Abreisedatum des Arbeitnehmers einreichen.
Arbeitnehmer-Steuerabzüge und Zulagen
Arbeitnehmer in Singapur können verschiedene Steuerabzüge und persönliche Reliefs geltend machen, um ihr steuerpflichtiges Einkommen zu reduzieren. Diese Reliefs sollen Familien unterstützen, Sparanreize fördern und bestimmte Ausgaben anerkennen. Arbeitnehmer beantragen diese Reliefs bei der jährlichen Einkommenssteuererklärung.
Häufige persönliche Reliefs und Abzüge umfassen:
- Persönliche Relief: Ein Grundfreibetrag, der allen ansässigen Steuerpflichtigen zusteht.
- Ehegatten-/Behinderte Ehegatten-Relief: Zur Unterstützung eines Ehepartners oder behinderten Ehepartners.
- Qualifizierte/Behinderte Kinder-Relief: Für die Unterstützung von Kindern.
- Eltern/Großeltern/Behinderte Eltern/Großeltern-Relief: Für die Unterstützung von Eltern oder Großeltern.
- CPF-Relief: Obligatorische und freiwillige Beiträge zu CPF sind in der Regel steuerlich absetzbar, innerhalb bestimmter Grenzen.
- Spenden: Barspenden an anerkannte Institutionen des öffentlichen Charakters (IPCs) sind steuerlich absetzbar.
- Kursgebühren: Gebühren für anerkannte Kurse, die relevant für Beruf, Geschäft, Profession oder Beschäftigung sind, oder für anerkannte akademische/professionelle Qualifikationen, sind bis zu einem bestimmten Limit absetzbar.
- Working Mother's Child Relief (WMCR): Für berufstätige Mütter, die verheiratet, geschieden oder verwitwet sind, basierend auf einem Prozentsatz ihres Einkommens für qualifizierende Kinder.
Die genauen Beträge und Anspruchskriterien für diese Reliefs und Abzüge werden von IRAS festgelegt und können sich ändern. Arbeitnehmer sollten die offiziellen IRAS-Richtlinien für die aktuellsten und genauesten Informationen beim Einreichen ihrer Steuererklärung beachten.
Steuerkonformität und Meldefristen
Die Einhaltung der Steuerfristen ist sowohl für Arbeitgeber als auch für Arbeitnehmer entscheidend, um Strafen zu vermeiden.
- Monatliche CPF-Beiträge: Arbeitgeber müssen die CPF-Beiträge bis zum letzten Tag des Kalendermonats zahlen. Verspätete Zahlungen ziehen Strafen nach sich.
- Monatliche SDL-Zahlungen: SDL-Zahlungen erfolgen in der Regel zusammen mit den CPF-Beiträgen.
- Jährliche Einkommensmeldung (Form IR8A/AIS): Arbeitgeber müssen Formular IR8A oder elektronisch über AIS bis zum 1. März jedes Jahres für das Einkommen des vorangegangenen Kalenderjahres einreichen.
- Tax Clearance (Form IR21): Arbeitgeber müssen Formular IR21 mindestens einen Monat vor Beendigung des Arbeitsverhältnisses oder Abreise des Arbeitnehmers aus Singapur einreichen.
- Einkommensteuererklärung der Arbeitnehmer: Ansässige Personen müssen ihre jährliche Einkommensteuererklärung (Form B/B1) bis zum 18. April einreichen, wenn elektronisch eingereicht, oder bis zum 15. April bei Papierformularen.
Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen
Steuerliche Verpflichtungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen in Singapur hängen wesentlich von ihrem Steuerresidenzstatus und der Art ihrer Präsenz im Land ab.
Ausländische Arbeitnehmer
- Steuerresidenz: Eine Person gilt in der Regel als Steuerresident in Singapur, wenn sie Singapore Citizen, Singapore Permanent Resident oder ein Ausländer ist, der im vorangegangenen Kalenderjahr 183 Tage oder mehr in Singapur gearbeitet oder sich aufgehalten hat.
- Steuersätze für Nicht-Residenten: Nicht-ansässige Arbeitnehmer werden je nach Aufenthaltsdauer unterschiedlich besteuert:
- Aufenthalt von 60 Tagen oder weniger: In der Regel steuerfrei auf employment income, ausgenommen Direktorenhonorare, Beratungsgebühren und bestimmte andere Einkünfte.
- Aufenthalt von 61 bis 182 Tagen: Besteuert mit einem Pauschalsatz von 15% auf das Brutto-Arbeitseinkommen oder nach den progressiven Steuersätzen für Residenten auf das Nettoeinkommen, je nachdem, was zu einer höheren Steuer führt. Persönliche Reliefs sind in der Regel nicht verfügbar.
- Aufenthalt von 183 Tagen oder mehr über einen Zeitraum von zwei Jahren: Kann als Steuerresident behandelt werden.
- Aufenthalt von 183 Tagen oder mehr im vorangegangenen Kalenderjahr: Wird als Steuerresident für dieses Jahr behandelt.
- Tax Clearance: Wie erwähnt, müssen Arbeitgeber die Steuerklärung für ausländische Arbeitnehmer, die die Beschäftigung beenden oder Singapore verlassen, einholen.
Ausländische Unternehmen
- Permanent Establishment (PE): Die steuerlichen Verpflichtungen eines ausländischen Unternehmens in Singapur hängen davon ab, ob es eine permanente Niederlassung (PE) im Land hat. Eine PE umfasst typischerweise einen festen Geschäftssitz (z.B. Büro oder Zweigstelle) oder einen Vertreter mit Vertretungsmacht, Verträge abzuschließen.
- Besteuerung: Hat ein ausländisches Unternehmen eine PE in Singapur, ist das auf diese PE entfallende Einkommen in Singapur körperschaftsteuerpflichtig. Ohne PE ist das ausländische Unternehmen in der Regel nicht steuerpflichtig für Einkommen außerhalb Singapurs.
- Arbeitgeberpflichten: Ein ausländisches Unternehmen, das in Singapur Personen beschäftigt, auch ohne PE, kann dennoch Verpflichtungen hinsichtlich CPF (für Singapore Citizens/PRs, falls sie der rechtliche Arbeitgeber sind) und SDL haben und muss die jährliche Einkommensmeldung (IR8A) sowie die tax clearance (IR21) für seine in Singapur tätigen Arbeitnehmer erfüllen.
- Doppelbesteuerungsabkommen: Singapur verfügt über ein umfangreiches Netzwerk an Doppelbesteuerungsabkommen (DTAs) mit vielen Ländern. Diese Abkommen können Entlastung bei Doppelbesteuerung bieten und die steuerliche Behandlung von Einkommen für ausländische Unternehmen und Personen beeinflussen.
Die Navigation durch diese steuerlichen Anforderungen erfordert sorgfältige Beachtung der Details und Einhaltung der Fristen. Die Nutzung der Dienste eines Employer of Record kann Unternehmen, insbesondere ausländische Entitäten, dabei helfen, diese komplexen Lohn- und Steuerpflichten effizient und regelkonform in Singapur zu verwalten.
