Steuern in Serbien

Serbien betreibt ein progressives Steuersystem, das erhebliche Verpflichtungen für Arbeitgeber hinsichtlich Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge umfasst, neben Anforderungen zur Quellensteuerabzug bei den Mitarbeitenden. Das Verständnis dieser Vorgaben ist entscheidend für Unternehmen, die Personal in Serbien beschäftigen, egal ob lokal oder ausländisch. Die Einhaltung umfasst die genaue Berechnung, rechtzeitige Zahlung und korrekte Meldung an die zuständigen Behörden.

Das serbische Steuersystem zielt darauf ab, soziale Wohlfahrtsprogramme wie Renten, Gesundheitsversorgung und Arbeitslosengeld zu finanzieren, während gleichzeitig die Einkommenssteuer erhoben wird. Arbeitgeber agieren als withholding agents für die Einkommenssteuer und sind direkt verantwortlich für ihren Anteil an den Sozialversicherungsbeiträgen. Das Navigieren durch diese Regelungen gewährleistet eine rechtliche Betriebsführung und vermeidet potenzielle Strafzahlungen.

Arbeitgeberpflichten für Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Serbien sind dafür verantwortlich, die Sozialversicherungsbeiträge ihrer Mitarbeitenden sowie eine spezielle Lohnsteuer zu berechnen und zu entrichten. Diese Beiträge werden auf das Bruttogehalt des Mitarbeitenden berechnet, bis zu einer bestimmten maximalen jährlichen Bemessungsgrundlage. Die Sätze werden gesetzlich festgelegt und umfassen Renten- und Invaliditätsversicherung, Krankenversicherung und Arbeitslosenversicherung.

Die Standardraten für Arbeitgeberbeiträge sind:

Beitragsart	Arbeitgeber Rate
Renten- und Invaliditätsversicherung (PIO)	11,0%
Krankenversicherung	5,15%
Arbeitslosenversicherung	0,75%
Gesamte Arbeitgeberbeiträge	16,9%

Zusätzlich zu den Sozialversicherungsbeiträgen sind Arbeitgeber auch für eine Lohnsteuer verantwortlich, die üblicherweise im Rahmen des umfassenderen Steuer- und Beitragsrahmens monatlich gemeldet wird. Die Bemessungsgrundlage für diese Beiträge ist das Bruttogehalt, mit einer jährlich angepassten maximalen Bemessungsgrundlage. Für 2025 wird erwartet, dass diese maximale Basis der etablierten Methodik basiert, die auf Durchschnittsgehältern beruht.

Anforderungen an die Quellensteuerabzug bei Einkommen

Arbeitgeber sind verpflichtet, die persönliche Einkommenssteuer vom Bruttogehalt ihrer Mitarbeitenden einzubehalten. Der Einkommenssteuersatz auf Beschäftigungseinkommen in Serbien ist ein Flat Rate. Die Steuer wird auf die steuerpflichtige Bemessungsgrundlage berechnet, welche das Bruttogehalt minus verpflichtende Beiträge zur Sozialversicherung der Mitarbeitenden und einen gesetzlichen Freibetrag ist.

Der Standardsteuersatz ist:

Steuerart	Satz
Persönliche Einkommenssteuer	10,0%

Der steuerfreie Betrag für Beschäftigungseinkommen ist eine feste monatliche Summe, die dazu dient, die Steuerbelastung bei niedrigeren Einkommen zu verringern. Dieser Betrag wird jährlich angepasst. Die steuerpflichtige Bemessungsgrundlage ergibt sich aus: Bruttogehalt - Mitarbeitenden-Sozialversicherungsbeiträge - Steuerfreier Betrag. Dann wird der Steuersatz von 10% auf diese Bemessungsgrundlage angewendet.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Mitarbeitende

Mitarbeitende in Serbien profitieren von bestimmten Abzügen und Freibeträgen, die ihr steuerpflichtiges Einkommen mindern. Der primäre Freibetrag ist der bereits erwähnte steuerfreie Betrag, der monatlich auf das Beschäftigungseinkommen angewendet wird. Dieser Betrag wird automatisch in die Lohn- und Gehaltsberechnung des Arbeitgebers eingerechnet, wenn die Quellensteuer abgezogen wird.

Neben dem genannten Steuerfreibetrag gibt es nur begrenzte persönliche Abzüge, die direkt im Rahmen des Lohnsystems gegen das Beschäftigungseinkommen geltend gemacht werden können. Bestimmte andere Abzüge oder Steuererleichterungen können von Einzelpersonen durch ihre jährliche Steuererklärung beansprucht werden, doch der primäre durch das Gehalt beeinflusste Mechanismus ist die standardmäßige steuerfreie Grenze.

Steuerliche Konformität und Meldeschlussfristen

Arbeitgeber in Serbien müssen strenge monatliche Melde- und Zahlungstermine für Lohnsteuern und Sozialversicherungsbeiträge einhalten. Das Hauptverfahren für die Meldung erfolgt durch ein konsolidiertes elektronisches Formular (in der Regel das PPP-PD-Formular), das die Mitarbeitenden-Einkünfte, die berechneten Beiträge und den einbehaltenen Einkommenssteuer detailliert auflistet.

Dieses Formular ist bis zu einem bestimmten Termin jeden Monat einzureichen und die entsprechenden Steuern und Beiträge sind bis dahin zu zahlen, üblicherweise bis zum 10. oder 15. des Folgemonats für den Lohn des vorangegangenen Monats. Das Versäumnis dieses Fristen kann zu Strafen und Verzugszinsen führen. Außerdem bestehen Jahresmeldepflichten, bei denen das gesamte Einkommen und die Steuern für jeden Mitarbeitenden im Kalenderjahr zusammengefasst werden.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmende und Unternehmen

Ausländische Personen, die in Serbien arbeiten, unterliegen in der Regel den serbischen Steuergesetzen auf ihr in Serbien erzieltes Einkommen. Wird eine ausländische Person bei einer serbischen Einheit oder einer ausländischen Einheit mit registrierter Präsenz (wie Zweigstelle oder Vertretung) in Serbien beschäftigt, gelten die Standardregeln für die serbische Lohnsteuer und Einkommensteuer, einschließlich Verpflichtungen der Arbeitgeber zur Quellensteuerabzug.

Für ausländische Unternehmen ohne registrierte Präsenz in Serbien kann die Beschäftigung von Personen, die in Serbien wohnen und arbeiten, erhebliche Herausforderungen mit sich bringen. Solche Vereinbarungen könnten unbeabsichtigt eine permanente Niederlassung für steuerliche Zwecke begründen und somit die Unternehmenssteuerpflicht auslösen. Darüber hinaus bleibt die Verantwortung für die Abwicklung der Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge für den in Serbien ansässigen Mitarbeitenden bestehen. In diesen Fällen ist die Nutzung eines Employer of Record (EOR) häufig die rechtskonforme und praktische Lösung, da der EOR als rechtlicher Arbeitgeber in Serbien agiert und alle lokalen Lohn-, Steuer- und Konformitätsanforderungen übernimmt. Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Serbien und anderen Ländern können Entlastung bei der Doppelbesteuerung bieten, erfordern jedoch meist eine sorgfältige Prüfung der jeweiligen Umstände.