Steuern in Portugal

Portugal betreibt ein Steuersystem, das sowohl direkte als auch indirekte Steuern umfasst, wobei die Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge zentrale Komponenten für Arbeitgeber und Arbeitnehmer sind. Arbeitgeber in Portugal sind verantwortlich dafür, die Einkommensteuer von den Gehältern der Arbeitnehmer einzubehalten und obligatorische Sozialversicherungsbeiträge im Namen sowohl des Unternehmens als auch des Arbeitnehmers zu leisten. Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist entscheidend für einen regelkonformen Betrieb im Land.

Das portugiesische Steuerjahr stimmt mit dem Kalenderjahr überein und läuft vom 1. Januar bis zum 31. Dezember. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer haben spezifische Verantwortlichkeiten hinsichtlich Beiträgen und Berichterstattung an die portugiesische Steuerbehörde (Autoridade Tributária e Aduaneira - AT) und das Sozialversicherungsinstitut (Instituto da Segurança Social - ISS).

Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Portugal sind verpflichtet, Beiträge zum Sozialversicherungssystem (Segurança Social) auf Basis des Bruttogehalts der Arbeitnehmer zu leisten. Diese Beiträge finanzieren verschiedene Sozialleistungen, einschließlich Renten, Arbeitslosigkeit und Krankengeld. Der Standardbeitragssatz für Arbeitgeber ist ein bedeutender Teil der gesamten Arbeitskosten.

Nach den neuesten verfügbaren Informationen (Sätze für 2025 werden typischerweise später im Jahr bestätigt, daher werden die Sätze für 2024 als Grundlage verwendet), sind die Standardbeiträge zur Sozialversicherung:

Partei	Beitragssatz
Arbeitgeber	23,75%
Arbeitnehmer	11,00%
Gesamt	34,75%

Diese Sätze werden auf das Bruttomonatsgehalt des Arbeitnehmers angewendet, wobei bestimmte Ausnahmen oder spezielle Regime möglicherweise für bestimmte Sektoren oder Vertragsarten gelten. Der Arbeitgeber ist verantwortlich für die Berechnung, das Einbehalten des Arbeitnehmeranteils und die Zahlung des Gesamtbeitrags (Arbeitgeber + Arbeitnehmer) an die Segurança Social bis zum 15. des Folgemonats.

Über die Sozialversicherung hinaus gibt es im Allgemeinen keine separaten bedeutenden "Lohnsteuer" in Form einer eigenen Steuer auf die Lohnsumme, außer den Sozialversicherungsbeiträgen. Arbeitgeber müssen jedoch auch die Einbehaltung und Zahlung der Personal Income Tax (IRS) verwalten.

Einkommensteuerabzug (IRS) Anforderungen

Arbeitgeber sind gesetzlich verpflichtet, die Personal Income Tax (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRS) vom Bruttomonatsgehalt ihrer Arbeitnehmer einzubehalten. Dieser einbehaltene Betrag ist eine Vorauszahlung auf die jährliche Einkommensteuerpflicht des Arbeitnehmers. Der einzubehaltende Betrag wird anhand der jährlich veröffentlichten offiziellen Steuerabzugstabellen der portugiesischen Steuerbehörde bestimmt.

Diese Tabellen sind komplex und berücksichtigen mehrere Faktoren:

• Bruttomonatsgehalt: Der primäre Faktor für die Bestimmung der Steuerklasse.
• Familienstand: Verschiedene Tabellen gelten je nachdem, ob der Arbeitnehmer ledig, verheiratet in gemeinsamer Veranlagung oder getrennt veranlagt ist.
• Anzahl der Dependents: Freibeträge für Dependents reduzieren den einbehaltenen Steuerbetrag.
• Behinderungsstatus: Für Arbeitnehmer oder Dependents mit Behinderungen gelten spezielle Regeln.
• Region: In den autonomen Regionen Madeira und Azoren können leicht abweichende Tabellen Anwendung finden.

Der Arbeitgeber muss die richtige Tabelle verwenden und den entsprechenden Satz sowie Abzüge anwenden, um den monatlichen Abzugsbetrag zu berechnen. Der insgesamt von allen Arbeitnehmern einbehaltene Betrag muss bis zum 20. des Folgemonats an die Steuerbehörde gezahlt werden, begleitet von einer monatlichen Erklärung (Declaração Mensal de Remunerações - DMR).

Arbeitnehmersteuerliche Abzüge und Freibeträge

Während die Arbeitgeber den Abzug vornehmen, können Arbeitnehmer bei der Einreichung ihrer jährlichen IRS-Steuererklärung von verschiedenen Abzügen und Freibeträgen profitieren. Diese Abzüge reduzieren das zu versteuernde Einkommen oder die endgültige Steuerlast. Häufige Kategorien abzugsfähiger Ausgaben umfassen:

• Gesundheitskosten: Medizinische Konsultationen, Behandlungen, Medikamente und Krankenversicherungsprämien (mit Grenzen).
• Bildungsausgaben: Studiengebühren und damit verbundene Kosten für den Steuerpflichtigen und Dependents (mit Grenzen).
• Wohnkosten: Mietzahlungen oder Hypothekenzinsen für den Hauptwohnsitz (mit Grenzen).
• Haushaltskosten: Ein Prozentsatz der Mehrwertsteuer (VAT), die auf bestimmte Ausgabenarten anfällt (z.B. Restaurants, Mechaniker, Friseure), die mit der NIF (Steueridentifikationsnummer) des Steuerpflichtigen gemeldet werden, bis zu einer bestimmten Grenze.
• Dependents-Freibeträge: Feste Beträge pro Dependents, mit erhöhten Beträgen für jüngere Kinder.
• Alleinstehende-Freibetrag: Ein fester Betrag für Alleinstehende.
• Familienkoeffizient (Coeficiente Familiar): Für verheiratete Paare in gemeinsamer Veranlagung wird das Einkommen effektiv durch einen Koeffizienten (typischerweise 2) vor Anwendung der Steuersätze geteilt, und die resultierende Steuer wird mit demselben Koeffizienten multipliziert. Dies führt oft zu einer geringeren Gesamtsteuerbelastung im Vergleich zur getrennten Veranlagung.

Arbeitnehmer müssen Rechnungen für diese Ausgaben aufbewahren und sicherstellen, dass sie über das e-fatura-System an die Steuerbehörde gemeldet werden, um für Abzüge in Frage zu kommen.

Steuerliche Einhaltung und Meldefristen

Arbeitgeber in Portugal haben mehrere wiederkehrende Steuer- und Sozialversicherungsberichterstattungsverpflichtungen:

• Monatliche Sozialversicherungsbeiträge: Zahlung bis zum 15. des Folgemonats.
• Monatlicher IRS-Abzug (DMR): Erklärung und Zahlung bis zum 20. des Folgemonats. Diese Erklärung enthält die gezahlten Einkünfte und den einbehaltenen Steuerbetrag für jeden Arbeitnehmer.
• Jährliche Deklaration der Remunerações (Modelo 30): Diese Deklaration fasst Zahlungen an Nicht-Residenten oder Einzelpersonen zusammen und muss jährlich eingereicht werden.
• Jährliche IRS-Erklärung (Declaração Modelo 3): Obwohl hauptsächlich eine Verpflichtung des Arbeitnehmers, stellen die Arbeitgeber die notwendigen Einkommens- und Abzugsinformationen (über die DMR) bereit, die die Arbeitnehmer für ihre jährliche Steuererklärung verwenden. Der Zeitraum für die Arbeitnehmerabgabe ist typischerweise vom 1. April bis zum 30. Juni des Folgejahres.

Eine rechtzeitige Einreichung der Erklärungen sowie die Zahlung der Beiträge und einbehaltenen Steuern sind entscheidend, um Strafen, Zinsen und Zuschläge zu vermeiden.

Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Portugal bietet spezielle Steuerregime und Überlegungen, die für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen relevant sind:

• Non-Habitual Resident (NHR) Regime: Obwohl das NHR-Regime ab 2024 weitgehend für neue Antragsteller eingestellt wurde, können Personen, die vor dieser Änderung qualifizierten oder bestimmte Kriterien im Rahmen von Übergangsregeln erfüllen, weiterhin davon profitieren. Das NHR-Regime bot Vorzugssteuersätze auf bestimmte ausländische Einkünfte und einen Pauschalsatz auf bestimmte portugiesisch-quellende Einkünfte für bis zu 10 Jahre. Neue Einwohner in bestimmten Berufen oder mit bestimmten Investitionskriterien könnten eine ähnliche, wenn auch modifizierte, Anreizregelung erhalten.
• Doppelbesteuerungsabkommen: Portugal verfügt über ein breites Netzwerk an Doppelbesteuerungsabkommen mit anderen Ländern. Diese Abkommen sollen verhindern, dass Einzelpersonen und Unternehmen auf dasselbe Einkommen doppelt besteuert werden, und legen oft fest, welches Land das primäre Recht zur Besteuerung bestimmter Einkunftsarten hat.
• Permanent Establishment (PE): Ausländische Unternehmen, die Mitarbeiter in Portugal beschäftigen, könnten unbeabsichtigt eine Permanent Establishment schaffen, was steuerliche Verpflichtungen in Portugal auslöst. Die Beschäftigung von Mitarbeitern durch eine lokale Einheit oder ein Employer of Record kann helfen, dieses Risiko zu steuern.
• Sozialversicherungsabkommen: Portugal hat bilaterale Sozialversicherungsabkommen mit mehreren Ländern sowie die Teilnahme an EU-Sozialversicherungskoordinierungsregeln. Diese Abkommen können regeln, wo Sozialversicherungsbeiträge zu zahlen sind, wenn ein Arbeitnehmer in Portugal arbeitet, aber aus einem anderen Land stammt, und ermöglichen es ihm oft, weiterhin unter seinem Heimatland-Sozialversicherungssystem zu verbleiben (oft mit einem A1-Zertifikat für EU/EEA/Schweizer Bürger).

Die Navigation durch diese besonderen Überlegungen erfordert eine sorgfältige Analyse des Aufenthaltsstatus, der Einkommensart und der relevanten Steuerabkommen oder Sozialversicherungsvereinbarungen.