Die Bewältigung der Komplexität der Besteuerung von Beschäftigung ist ein entscheidender Aspekt bei der Geschäftstätigkeit in jedem Land, und Kasachstan bildet da keine Ausnahme. Das kasachische Steuersystem auferlegt spezifische Verpflichtungen für Arbeitgeber hinsichtlich Lohnsteuer und Sozialabgaben sowie Anforderungen an die Quellensteuer auf Einkommen aus Gehältern der Mitarbeiter. Das Verständnis dieser Vorschriften ist unerlässlich für die Einhaltung der Vorschriften und einen reibungslosen Geschäftsbetrieb bei der Beschäftigung von Personen im Land.
Sowohl lokale als auch ausländische Unternehmen, die Personal in Kasachstan beschäftigen, müssen den festgelegten steuerlichen Rahmen einhalten. Dazu gehört die korrekte Berechnung und Abführung verschiedener Steuern und Beiträge an die entsprechenden Staatsfonds und Steuerbehörden. Die Einhaltung gewährleistet den rechtlichen Betrieb und vermeidet potenzielle Strafen oder Streitigkeiten.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Arbeitgeber in Kasachstan sind für mehrere Arten von Sozialbeiträgen und Steuern verantwortlich, die auf die Vergütung ihrer Mitarbeiter basieren. Diese Beiträge finanzieren verschiedene soziale Programme, einschließlich Renten, Sozialversicherung und Krankenversicherung.
Wichtige Arbeitgeberpflichten umfassen:
- Sozialsteuer: Eine Steuer, die auf den Arbeitgeber basierend auf den Gehältern der Mitarbeiter erhoben wird, mit bestimmten Abzügen erlaubt.
- Sozialbeiträge: Beiträge, die vom Arbeitgeber an den Staatlichen Sozialversicherungsfonds geleistet werden.
- Pflichtige Rentenbeiträge (MPC): Obwohl hauptsächlich eine Abzugspflicht der Mitarbeiter, sind Arbeitgeber für das Einbehalten und Abführen dieser Beiträge verantwortlich.
- Pflichtige Sozialkrankenversicherungsbeiträge (MSHI Beiträge): Beiträge, die vom Arbeitgeber an den Sozialkrankenversicherungsfonds geleistet werden.
Die Sätze für diese Beiträge können sich ändern und haben möglicherweise Schwellenwerte oder Höchstgrenzen. Für 2025 werden die Standardraten voraussichtlich wie folgt sein:
| Beitragsart | Arbeitgeberrate | Grundlage | Hinweise |
|---|---|---|---|
| Sozialsteuer | 9,5% | Bruttogehalt abzüglich MPC | Gilt für Mindest-/Höchstgrenzen |
| Sozialbeiträge | 3,2% | Bruttogehalt abzüglich MPC | Gilt für Mindest-/Höchstgrenzen |
| MSHI Beiträge | 3,0% | Bruttogehalt | Gilt für maximale Grenze |
| Pflichtige Renten (Arbeitgeber) | 1,5% | Bruttogehalt | Neuer Beitrag ab 2024, fortlaufend |
Hinweis: Es gelten spezifische Schwellenwerte (Mindest-/Höchstgrundlagen), die in der Regel an den Monthly Calculation Index (MCI) und den jährlich festgelegten Minimum Wage (MW) gekoppelt sind.
Income Tax Withholding Requirements
Arbeitgeber sind verpflichtet, als Steueragenten für ihre Mitarbeiter hinsichtlich der Personal Income Tax (PIT) zu agieren. Dies umfasst die Berechnung, das Einbehalten und die Abführung der PIT von den Gehältern der Mitarbeiter sowie anderen steuerpflichtigen Leistungen vor der Auszahlung.
Der Standard-PIT-Satz für Einwohner ist ein Pauschalsatz, der auf das steuerpflichtige Einkommen angewandt wird. Nicht-Einwohner können je nach ihrem Status und der Art des Einkommens unterschiedlichen Sätzen unterliegen.
Für 2025 wird erwartet, dass der Standard-PIT-Satz bei 10% für Einwohner auf ihr steuerpflichtiges Einkommen verbleibt.
Das steuerpflichtige Einkommen wird im Allgemeinen als Bruttogehalt und andere Leistungen berechnet, abzüglich bestimmter Abzüge und Freibeträge, die im Steuergesetz erlaubt sind. Die Arbeitgeber führen diese Berechnung monatlich anhand der vom Mitarbeiter eingereichten Informationen und der geltenden Steuergesetze durch.
Employee Tax Deductions and Allowances
Mitarbeiter in Kasachstan haben Anspruch auf bestimmte Abzüge und Freibeträge, die ihr steuerpflichtiges Einkommen verringern und somit ihre PIT-Verbindlichkeiten senken. Arbeitgeber müssen diese bei der Berechnung der monatlichen PIT-Quellensteuer berücksichtigen.
Häufige Abzüge und Freibeträge umfassen:
- Standardabzug: Ein grundlegender monatlicher Abzug, der allen Mitarbeitern zur Verfügung steht. Dieser Betrag ist in der Regel an den Monthly Calculation Index (MCI) gekoppelt.
- Abzug für Pflichtige Rentenbeiträge (MPC): Der vom Mitarbeiter in seine Rentenversicherung eingezahlte Betrag ist für PIT-Zwecke vom Bruttoeinkommen abziehbar. Der MPC-Satz des Mitarbeiters beträgt 10% des Bruttogehalts.
- Abzug für Pflichtige Sozialkrankenversicherungsbeiträge (MSHI): Der vom Mitarbeiter in die Krankenversicherung eingezahlte Betrag ist abziehbar. Der MSHI-Beitragssatz des Mitarbeiters beträgt 2% des Bruttogehalts.
- Weitere Abzüge: Spezifische Abzüge können für bestimmte Ausgaben wie freiwillige Rentenbeiträge, medizinische Ausgaben oder Bildungskosten gelten, vorbehaltlich Bedingungen und Grenzen.
Arbeitgeber verlangen von den Mitarbeitern die Vorlage der erforderlichen Unterlagen, um diese Abzüge korrekt anzuwenden.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Arbeitgeber in Kasachstan haben spezifische Fristen für die Einreichung von Steuerberichten und die Zahlung von Steuern und Beiträgen. Die Einhaltung dieser Fristen ist für die Compliance entscheidend.
Wichtige Melde- und Zahlungspflichten umfassen:
- Monatliche Berichterstattung: Arbeitgeber reichen in der Regel monatliche Berichte ein, in denen die berechnete und einbehaltene PIT sowie Sozialbeiträge und Steuern aufgeführt sind. Die Frist für die Einreichung ist meist der 15. Tag des Monats nach dem Berichtsmonat.
- Monatliche Zahlung: Die Zahlung der einbehaltenen PIT, Sozialsteuer, Sozialbeiträge, MPC und MSHI-Beiträge ist in der Regel bis zum 25. Tag des Monats nach dem Berichtsmonat fällig.
- Vierteljährliche Berichterstattung: Ein konsolidierter Steuerbericht, der PIT und Sozialzahlungen umfasst, wird vierteljährlich eingereicht. Die Frist ist in der Regel der 15. Tag des zweiten Monats nach dem Berichtsquartal.
- Jährliche Berichterstattung: Eine jährliche Erklärung, die die gezahlten Einkommen und einbehaltenen Steuern für jeden Mitarbeiter zusammenfasst, ist ebenfalls erforderlich. Die Frist ist meist der 31. März des Jahres nach dem Berichtsjahr.
Spezifische Formulare und Verfahren sind von den Steuerbehörden für diese Meldungen und Zahlungen vorgeschrieben.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Ausländische Personen, die in Kasachstan arbeiten, und ausländische Unternehmen, die Personal vor Ort beschäftigen, stehen vor besonderen steuerlichen Überlegungen.
- Steueransässigkeit: Die Steuerpflicht eines Individuums in Kasachstan hängt stark von seinem Steueransässigkeitsstatus ab. Im Allgemeinen gilt eine Person als ansässig, wenn sie 183 oder mehr Kalendertage in Kasachstan innerhalb eines aufeinanderfolgenden Zwölfmonatszeitraums verbringt, der im aktuellen Steuerzeitraum endet. Ansässige Personen werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, während Nicht-Ansässige nur auf ihr in Kasachstan erzieltes Einkommen besteuert werden.
- Nicht-Residentenbesteuerung: Nicht-Residenten-Mitarbeiter unterliegen der PIT auf ihr in Kasachstan erzieltes Einkommen, in der Regel mit 10%, jedoch können sie nicht für den gleichen Umfang an Abzügen und Freibeträgen wie Ansässige in Anspruch nehmen. Arbeitgeber müssen den Residency-Status ausländischer Mitarbeiter korrekt bestimmen, um die Steuerabzüge genau vorzunehmen.
- Sozialbeiträge für Ausländer: Die Verpflichtung zur Zahlung von Sozialsteuer, Sozialbeiträgen und MSHI-Beiträgen für ausländische Mitarbeiter hängt vom Residency-Status ab und davon, ob Kasachstan relevante Sozialversicherungsabkommen mit ihrem Heimatland hat. Pflichtige Rentenbeiträge sind in der Regel für ausländische Einwohner mit Daueraufenthaltsgenehmigungen oder bestimmten Arbeitserlaubnissen erforderlich.
- Permanent Establishment (PE): Ausländische Unternehmen, die Personal in Kasachstan beschäftigen, könnten unbeabsichtigt eine Permanent Establishment (PE) schaffen, was die Verpflichtung zur Körperschaftsteuer in Kasachstan auslöst. Die durch die Mitarbeiter ausgeübten Tätigkeiten sind ein entscheidender Faktor bei der Bestimmung, ob eine PE gemäß dem Steuergesetz Kasachstans und den relevanten Doppelbesteuerungsabkommen besteht.
Das Verständnis dieser Feinheiten ist für ausländische Einheiten entscheidend, um die vollständige Steuerkonformität bei Betrieb und Beschäftigung von Personen in Kasachstan sicherzustellen.
