Steuern in Kambodscha

Kambodscha betreibt ein Steuersystem, das Verpflichtungen sowohl für Arbeitgeber als auch für Arbeitnehmer umfasst. Das Verständnis dieser Anforderungen ist entscheidend für Unternehmen, die im Land tätig sind, egal ob sie lokale Einheiten oder ausländische Unternehmen mit Personal beschäftigen. Die wichtigsten Steuern und Beiträge im Zusammenhang mit Beschäftigung sind die Steuer auf das Gehalt und Beiträge zum National Social Security Fund (NSSF).

Die Einhaltung der kambodschanischen Steuer- und Sozialversicherungsvorschriften umfasst monatliche Quellensteuerabzüge und Meldepflichten für Arbeitgeber sowie jährliche Erklärungen. Diese Anforderungen stellen sicher, dass die Einkommensteuer der Arbeitnehmer korrekt abgeführt wird und die Sozialversicherungsbeiträge geleistet werden, um Leistungen wie Berufsrisiko, Gesundheitsversorgung und Renten abzudecken.

Arbeitgeberpflichten für Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Kambodscha sind dafür verantwortlich, Beiträge zum National Social Security Fund (NSSF) im Namen ihrer Arbeitnehmer zu leisten und die Steuer auf das Gehalt einzubehalten und abzuführen.

Der NSSF deckt mehrere Systeme ab, darunter Berufsrisiko, Gesundheitsversorgung und Rente. Die Beitragssätze werden in der Regel als Prozentsatz des monatlichen Gehalts des Arbeitnehmers berechnet, bis zu einer bestimmten Obergrenze. Sowohl der Arbeitgeber als auch der Arbeitnehmer leisten Beiträge, wobei der Arbeitgeber für die Abführung des Gesamtbetrags verantwortlich ist.

Spezifische NSSF-Beitragssätze, die für 2025 gelten, werden voraussichtlich sein:

System	Arbeitgeberrate	Arbeitnehmerrate	Gesamtrate	Gehaltsobergrenze (KHR)
Berufsrisiko	0,8%	0%	0,8%	Keine Obergrenze
Gesundheitsversorgung	2,6%	2,6%	5,2%	1.200.000
Rente	4%	4%	8%	1.200.000

Hinweis: Die Umsetzung und Sätze des Rentensystems unterliegen Regierungsrichtlinien und können sich ändern.

Arbeitgeber müssen außerdem die Steuer auf das Gehalt aus dem Bruttomonatsgehalt ihrer Arbeitnehmer anhand progressiver Steuersätze berechnen und einbehalten. Dieser einbehaltene Betrag wird dann an die General Department of Taxation (GDT) abgeführt.

Anforderungen an die Quellensteuerabzug auf das Einkommen

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Steuer auf das Gehalt von der monatlichen Vergütung ihrer Arbeitnehmer einzubehalten. Die Steuersätze sind progressiv, das heißt, höheres Einkommen wird mit höheren Sätzen besteuert. Die Sätze unterscheiden sich für ansässige und nicht-ansässige Steuerpflichtige.

Für ansässige Arbeitnehmer gelten für 2025 folgende monatliche Steuersätze auf das Gehalt:

Monatliches steuerpflichtiges Gehalt (KHR)	Steuersatz
0 - 1.500.000	0%
1.500.001 - 2.000.000	5%
2.000.001 - 8.500.000	10%
8.500.001 - 12.500.000	15%
Über 12.500.000	20%

Für nicht-ansässige Arbeitnehmer gilt ein pauschaler Steuersatz auf ihre in Kambodscha erzielten Einkünfte.

Der pauschale Steuersatz auf das Gehalt für nicht-ansässige Arbeitnehmer, der für 2025 gilt, lautet:

Monatliches steuerpflichtiges Gehalt (KHR)	Steuersatz
Alle Einkünfte	20%

Das steuerpflichtige Gehalt umfasst nicht nur den Grundlohn, sondern auch verschiedene Zulagen, Boni und geldwerte Vorteile, mit spezifischen Regeln zur Berechnung des steuerpflichtigen Wertes von Sachleistungen.

Steuerliche Abzüge und Zulagen für Arbeitnehmer

Während die Steuer auf das Gehalt auf Bruttoeinkommen berechnet wird, erlaubt das kambodschanische Steuerrecht bestimmte Abzüge und Zulagen, die die steuerpflichtige Basis für ansässige Arbeitnehmer verringern. Nicht-ansässige Arbeitnehmer sind in der Regel nicht berechtigt, diese Abzüge in Anspruch zu nehmen.

Häufige Abzüge und Zulagen für ansässige Arbeitnehmer, die für 2025 gelten, sind:

• Abzug für abhängige Kinder: Ein fester Betrag pro abhängigem Kind (unter 18 oder in Ausbildung, bis 25), das in Kambodscha lebt.
• Abzug für den abhängigen Ehepartner: Ein fester Betrag, wenn der Ehepartner kein Einkommen erzielt.
• Steuerzahlerzulage: Ein standardmäßiger persönlicher Freibetrag für den Steuerzahler.

Diese Zulagen werden vom Bruttomonatsgehalt abgezogen, bevor die progressiven Steuersätze angewandt werden. Die konkreten Beträge dieser Zulagen unterliegen jährlichen Regierungsankündigungen und sollten für das Steuerjahr 2025 bestätigt werden.

Fristen für Steuer-Compliance und Berichterstattung

Arbeitgeber in Kambodscha haben strenge monatliche und jährliche Meldepflichten.

• Monatliche Erklärung: Arbeitgeber müssen die Steuer auf das Gehalt und NSSF-Beiträge bis zum 20. des Folgemonats berechnen, einbehalten und zahlen. Ein monatliches Meldeformular ist bei der GDT einzureichen, das die gezahlten Gehälter, einbehaltene Steuern und NSSF-Beiträge detailliert auflistet.
• Jährliche Erklärung: Arbeitgeber sind verpflichtet, bis zum 31. März des Folgejahres eine jährliche Erklärung zur Steuer auf das Gehalt einzureichen. Diese Zusammenfassung umfasst die insgesamt gezahlten Gehälter, einbehaltene Steuern und NSSF-Beiträge des vorangegangenen Kalenderjahres.

Die Nichteinhaltung dieser Fristen kann zu Strafen und Zinszahlungen führen.

Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeiter und Unternehmen

Ausländische Personen, die in Kambodscha arbeiten, unterliegen der Steuer auf das Gehalt. Ihr Aufenthaltsstatus bestimmt die anwendbaren Steuersätze (resident oder non-resident) sowie die Anspruchsberechtigung auf Abzüge. Eine Person gilt grundsätzlich als ansässiger Steuerpflichtiger, wenn sie sich in Kambodscha für mehr als 182 Tage innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums aufhält.

Ausländische Unternehmen, die in Kambodscha tätig sind, auch ohne eine registrierte Niederlassung oder Tochtergesellschaft, können Arbeitgeberpflichten haben, wenn sie Mitarbeiter im Land beschäftigen. In solchen Fällen sind sie möglicherweise verpflichtet, sich bei der GDT und dem NSSF als Arbeitgeber zu registrieren und die Quellensteuer- und Beitragsanforderungen zu erfüllen. Die Nutzung eines Employer of Record (EOR)-Services ist eine gängige Strategie für ausländische Unternehmen, um diese Verpflichtungen konform zu verwalten, ohne eine lokale Einheit zu gründen. Regionale Unterschiede bei Steuersätzen sind nicht auf die Steuer auf das Gehalt oder NSSF-Beiträge anwendbar; die Sätze sind landesweit einheitlich in Kambodscha.