Iran betreibt ein komplexes Steuersystem, das verschiedene Verpflichtungen sowohl für Arbeitgeber als auch für Arbeitnehmer umfasst. Das Verständnis dieser Anforderungen ist entscheidend für Unternehmen, die im Land tätig sind, unabhängig davon, ob sie lokale Einheiten oder ausländische Unternehmen sind, die Personal beschäftigen. Die Einhaltung umfasst die Navigation durch Vorschriften im Zusammenhang mit der Einkommensteuer, Sozialversicherungsbeiträgen und spezifischen Meldeverfahren, die von den zuständigen Regierungsstellen wie der Iranian National Tax Administration (INTA) und der Social Security Organization (SSO) verwaltet werden.
Arbeitgeber in Iran sind verantwortlich für die Verwaltung mehrerer wichtiger Steuer- und Sozialversicherungsverpflichtungen im Namen ihrer Arbeitnehmer. Dazu gehören Beiträge an die Social Security Organization, die Leistungen wie Renten, Arbeitslosenversicherung und Gesundheitsversorgung bieten. Diese Beiträge werden als Prozentsatz des Bruttogehalts und der Löhne des Arbeitnehmers berechnet, bis zu einer bestimmten Obergrenze.
Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten
Arbeitgeber in Iran sind verpflichtet, Beiträge an die Social Security Organization (SSO) für ihre Arbeitnehmer zu leisten. Der Gesamtbeitragssatz beträgt in der Regel 30 % des Bruttogehalts und der Leistungen des Arbeitnehmers (ohne bestimmte Zulagen wie Wohnen und Transport bis zu bestimmten Grenzen). Dieser 30 % wird zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer aufgeteilt. Der Anteil des Arbeitgebers beträgt 23 %, während der Anteil des Arbeitnehmers 7 % ist. Zusätzlich leistet der Arbeitgeber 3 % für die Arbeitslosenversicherung, wodurch sich die gesamte Arbeitgeberbeteiligung auf 23 % + 3 % = 26 % erhöht. Die Berechnungsgrundlage ist das monatliche Gehalt und die Leistungen des Arbeitnehmers, bis zu einer maximalen Obergrenze, die jährlich angepasst wird.
| Beitragsart | Rate | Bezahlt von |
|---|---|---|
| Sozialversicherung (Grundlage) | 23% | Arbeitgeber |
| Sozialversicherung (Grundlage) | 7% | Arbeitnehmer |
| Arbeitslosenversicherung | 3% | Arbeitgeber |
| Gesamtbeitrag | 33% |
Arbeitgeber müssen sich bei der SSO registrieren und monatliche Beitragslisten sowie Zahlungen bis zu den festgelegten Fristen einreichen.
Einkommensteuerabzugspflichten
Arbeitgeber sind verpflichtet, die Einkommensteuer (oft als Lohnsteuer bezeichnet) von den monatlichen Gehältern ihrer Arbeitnehmer einzubehalten und an die Iranian National Tax Administration (INTA) abzuführen. Die Einkommensteuer wird anhand eines progressiven Steuersystems berechnet, das auf das steuerpflichtige Einkommen des Arbeitnehmers nach zulässigen Abzügen und Zulagen angewandt wird. Es gibt einen jährlichen steuerfreien Freibetrag, unterhalb dessen keine Einkommensteuer zu zahlen ist. Das steuerpflichtige Einkommen, das diesen Freibetrag übersteigt, unterliegt steigenden Steuersätzen in verschiedenen Einkommensklassen.
Die Steuersätze und -klassen werden jährlich von der Regierung festgelegt. Für illustrative Zwecke, basierend auf aktuellen Strukturen, könnten die Sätze ähnlich wie folgt aussehen, wobei die spezifischen Schwellenwerte und Sätze für 2025 näher an die offizielle Bekanntgabe rücken:
| Monatliches steuerpflichtiges Einkommen (IRR) | Steuersatz |
|---|---|
| Bis zum jährlichen Freibetrag | 0% |
| Erste Klasse über Freibetrag | 10% |
| Zweite Klasse | 15% |
| Dritte Klasse | 20% |
| Vierte Klasse | 25% |
Arbeitgeber müssen den korrekten Steuerbetrag für jeden Arbeitnehmer anhand seines monatlichen steuerpflichtigen Einkommens und der anwendbaren Steuersätze berechnen, diesen einbehalten und monatlich an die INTA zahlen.
Arbeitnehmerabzüge und Zulagen
Arbeitnehmer in Iran haben Anspruch auf bestimmte Abzüge und Zulagen, die ihr steuerpflichtiges Einkommen reduzieren. Diese können umfassen:
- Jährlicher Steuerfreibetrag: Ein bedeutender Teil des Einkommens ist jährlich steuerfrei.
- Familienzuschläge: Abzüge können für Angehörige möglich sein.
- Versicherungsprämien: Obligatorische Sozialversicherungsbeiträge (der 7 %-Anteil des Arbeitnehmers) sind in der Regel abziehbar. Für bestimmte Zusatzversicherungen (z.B. Lebensversicherung, Krankenversicherung) gezahlte Prämien können ebenfalls bis zu bestimmten Grenzen abziehbar sein.
- Medizinische Ausgaben: Nachweisbare medizinische Ausgaben für den Arbeitnehmer und Angehörige können abziehbar sein.
- Wohltätige Spenden: Spenden an anerkannte wohltätige Organisationen können abziehbar sein.
Arbeitgeber müssen diese anwendbaren Abzüge und Zulagen bei der Berechnung des monatlichen steuerpflichtigen Einkommens des Arbeitnehmers für den Einbehalt berücksichtigen. Arbeitnehmer müssen möglicherweise auch bestimmte Abzüge bei der Einreichung ihrer jährlichen persönlichen Einkommensteuererklärung geltend machen, falls erforderlich.
Steuerkonformität und Meldefristen
Arbeitgeber haben strenge Fristen für die Meldung und Zahlung sowohl der Sozialversicherungsbeiträge als auch der einbehaltenen Einkommensteuer.
- Sozialversicherung: Monatliche Beitragslisten und Zahlungen sind in der Regel bis zum Ende des Monats nach dem Gehaltsmonat fällig.
- Einkommensteuerabzug: Der einbehaltene Einkommensteuer muss in der Regel monatlich an die INTA abgeführt werden, oft bis zum Ende des Monats nach dem Gehaltsmonat.
- Jährliche Lohnsteuererklärung: Arbeitgeber sind verpflichtet, eine jährliche Lohnsteuererklärung bei der INTA einzureichen, die die insgesamt gezahlten Gehälter, einbehaltenen Steuern und geleisteten Sozialversicherungsbeiträge für alle Arbeitnehmer während des Steuerjahres zusammenfasst (das mit dem iranischen Kalenderjahr übereinstimmt). Die Frist für diese jährliche Erklärung ist in der Regel bis zum Ende des vierten Monats des folgenden iranischen Kalenderjahres.
Die Nichteinhaltung dieser Fristen kann zu Strafen, Bußgeldern und Zinszahlungen führen.
Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen
Ausländische Personen, die in Iran arbeiten, und ausländische Unternehmen, die im Land tätig sind, stehen vor spezifischen steuerlichen Überlegungen.
- Steueransässigkeit: Die steuerliche Behandlung ausländischer Arbeitnehmer hängt von ihrem Ansässigkeitsstatus ab. Ansässige werden im Allgemeinen auf ihr weltweites Einkommen besteuert, während Nicht-Ansässige in der Regel nur auf in Iran erzieltes Einkommen besteuert werden. Die Ansässigkeit wird in der Regel anhand der Aufenthaltsdauer in Iran bestimmt (z.B. mehr als 183 Tage in einem Steuerjahr).
- Einkommensteuer: Nicht-ansässige Personen, die Einkommen aus Beschäftigung in Iran erzielen, unterliegen der Einkommensteuer auf dieses Einkommen. Der Steuersatz für das Einkommen aus Beschäftigung von Nicht-Ansässigen ist oft ein Pauschalsatz, kann aber variieren und durch Doppelbesteuerungsabkommen beeinflusst werden.
- Sozialversicherung: Ausländische Arbeitnehmer, die in Iran arbeiten, unterliegen im Allgemeinen den iranischen Sozialversicherungsvorschriften, es sei denn, es gilt eine Befreiung durch ein bilaterales Sozialversicherungsabkommen zwischen Iran und dem Heimatland des Arbeitnehmers.
- Ausländische Unternehmen: Ausländische Unternehmen mit einer ständigen Niederlassung in Iran unterliegen der Körperschaftsteuer auf ihre in Iran erzielten Gewinne. Die Definition einer ständigen Niederlassung und die steuerlichen Implikationen werden durch iranisches Steuerrecht und relevante Doppelbesteuerungsabkommen geregelt.
- Doppelbesteuerungsabkommen: Iran hat Doppelbesteuerungsabkommen mit mehreren Ländern abgeschlossen. Diese Abkommen können Erleichterungen bei der Doppelbesteuerung von Einkommen bieten, das von Einwohnern eines Landes aus Quellen in dem anderen erzielt wird, und somit die Steuerpflichten von ausländischen Arbeitnehmern und Unternehmen beeinflussen. Das Verständnis der Bestimmungen eines etwaigen Abkommens ist entscheidend.
Die Navigation durch diese spezifischen Regeln erfordert sorgfältige Beachtung, um die Einhaltung der iranischen Steuer- und Sozialversicherungsgesetze für ausländisches Personal und Unternehmen sicherzustellen.
