Steuern in Hong Kong

Hong Kong betreibt ein einfaches und niedrig besteuertes System, das hauptsächlich auf einem territorialen Prinzip basiert. Das bedeutet, dass im Allgemeinen nur Einkommen, das in Hong Kong entsteht oder daraus stammt, steuerpflichtig ist. Die wichtigste Steuer auf Arbeitseinkommen ist die Salaries Tax, die auf Einkommen aus Beschäftigung, Pensionen und Ämtern erhoben wird. Im Gegensatz zu vielen Jurisdiktionen verfügt Hong Kong nicht über ein umfassendes Sozialversicherungssystem oder einen standardisierten Pay As You Earn (PAYE)-Abzugmechanismus für die Salaries Tax.

Arbeitgeber in Hong Kong haben spezifische Verpflichtungen im Zusammenhang mit dem Einkommen und den Beiträgen ihrer Mitarbeiter, die hauptsächlich um das Mandatory Provident Fund (MPF)-Schema und die Meldung der Mitarbeiterverdienste an die Inland Revenue Department (IRD) zentriert sind. Das Verständnis dieser Anforderungen ist entscheidend für die Einhaltung der Vorschriften und einen reibungslosen Lohnabrechnungsprozess.

Arbeitgeber-Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Das primäre obligatorische Beitragssystem in Hong Kong ist der Mandatory Provident Fund (MPF). Dies ist ein verpflichtendes Altersvorsorgesystem für Mitarbeiter und Arbeitgeber im privaten Sektor.

Mandatory Provident Fund (MPF)

Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer sind verpflichtet, Beiträge zu registrierten MPF-Schemata zu leisten. Die Beiträge werden auf Grundlage des relevanten Einkommens des Mitarbeiters berechnet.

• Beitragssätze:
  • Arbeitgeber: 5 % des relevanten Einkommens des Mitarbeiters.
  • Arbeitnehmer: 5 % des relevanten Einkommens des Mitarbeiters.
• Relevante Einkommensschwellen (Stand aktuelles Verständnis für 2025):
  • Mindestrelevantes Einkommen: HKD 7.100 pro Monat. Wenn das relevante Einkommen eines Mitarbeiters unter dieser Schwelle liegt, ist der Mitarbeiter nicht verpflichtet, beizutragen, aber der Beitrag des Arbeitgebers ist dennoch obligatorisch.
  • Maximales relevantes Einkommen: HKD 30.000 pro Monat. Beiträge sind auf diesen Betrag begrenzt. Für Einkommen über diese Schwelle werden obligatorische Beiträge nur auf die ersten HKD 30.000 berechnet.
• Berechnung:
  • Für monatlich bezahlte Mitarbeiter werden die Beiträge monatlich berechnet.
  • Für Mitarbeiter, die in anderen Zyklen (z.B. täglich oder wöchentlich) bezahlt werden, basiert das relevante Einkommen auf dem Gesamteinkommen während des Beitragszeitraums.
• Freiwillige Beiträge: Arbeitgeber und Arbeitnehmer können freiwillige Beiträge über die obligatorischen Beiträge hinaus leisten.
• Ausnahmen: Bestimmte Personen sind von der MPF-Schema befreit, darunter Hausangestellte, Selbständige unter bestimmten Umständen und Mitarbeiter außerhalb Hong Kongs, die durch ein ausländisches Rentensystem abgedeckt sind oder für eine begrenzte Zeit nach Hong Kong kommen, um zu arbeiten.

Arbeitgeber sind verantwortlich dafür, die obligatorischen Beiträge des Mitarbeiters von dessen Lohn abzuziehen und sowohl die Beiträge des Arbeitgebers als auch die des Mitarbeiters bis zum Beitragstag (dem 10. Tag des Folgemonats) an den Trustee des MPF zu überweisen.

Einkommensteuerabzugspflichten

Hong Kong betreibt nicht ein standardisiertes monatliches Einkommensteuerabzugssystem (PAYE) für die Salaries Tax. Arbeitgeber sind im Allgemeinen nicht verpflichtet, die Salaries Tax von den monatlichen Gehältern ihrer Mitarbeiter abzuziehen, es sei denn, das IRD hat sie ausdrücklich dazu angewiesen.

Die primäre Verpflichtung der Arbeitgeber im Hinblick auf die Salaries Tax ist die genaue Meldung des Einkommens der Mitarbeiter an die IRD.

• Jährliche Arbeitgebermeldung: Arbeitgeber müssen für jeden Mitarbeiter, der im Steuerjahr Einkommen erzielt hat (das vom 1. April bis zum 31. März läuft), eine jährliche Arbeitgebermeldung (Form IR56B) einreichen. Dieses Formular enthält die Gesamteinkünfte, Leistungen und MPF-Beiträge des Mitarbeiters für das Jahr.
• Meldung bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses: Wenn ein Mitarbeiter das Arbeitsverhältnis beendet, muss der Arbeitgeber das Formular IR56F einreichen.
• Meldung bei Austritt aus Hong Kong: Wenn ein Mitarbeiter Hong Kong für einen Zeitraum von mehr als einem Monat verlässt, muss der Arbeitgeber einen Monat vor dem erwarteten Abreisedatum das Formular IR56G einreichen. In diesem Fall ist der Arbeitgeber verpflichtet, alle dem Mitarbeiter zustehenden Zahlungen (Gehalt, Urlaubsgeld usw.) zurückzuhalten, bis das IRD eine "Letter of Release" ausstellt, die bestätigt, dass die steuerlichen Verpflichtungen des Mitarbeiters geregelt sind oder geregelt werden.

Versäumnisse bei der fristgerechten und korrekten Einreichung dieser Meldungen können zu Strafen für den Arbeitgeber führen.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Mitarbeiter

Mitarbeiter in Hong Kong unterliegen der Salaries Tax auf ihr Arbeitseinkommen. Ihre Steuerpflicht wird auf Basis ihres netto zu versteuernden Einkommens nach Abzug zulässiger Ausgaben, wohltätiger Spenden und obligatorischer MPF-Beiträge berechnet, wobei persönliche Freibeträge angewendet werden.

Die Steuer wird nach einer der beiden Methoden berechnet, je nachdem, welche zu einer niedrigeren Steuerlast führt:

1. Standardrate: Ein Pauschalsatz, der auf das netto zu versteuernde Einkommen (Gesamteinkommen abzüglich Abzüge) angewendet wird.
2. Progressive Sätze: Werden auf das netto zu versteuernde Einkommen nach Abzug persönlicher Freibeträge angewendet.

Häufige Freibeträge und Abzüge für Mitarbeiter umfassen:

• Persönliche Freibeträge: Grundfreibetrag, Freibetrag für verheiratete Personen, Kinderfreibetrag, Freibetrag für abhängige Eltern/Großeltern, Geschwisterfreibetrag, weiterer Kinderfreibetrag usw. Diese Beträge sind jährlich festgelegt.
• Abzüge:
  • Obligatorische Beiträge zu anerkannten Altersvorsorgesystemen (hauptsächlich MPF).
  • Anerkannte wohltätige Spenden (mindestens HKD 100).
  • Zulässige Ausgaben, die ausschließlich, notwendig und vollständig bei der Erzielung des Arbeitseinkommens entstanden sind (z.B. Fachverbandsbeiträge, bestimmte Ausbildungskosten).
  • Hypothekenzinsen.
  • Mietzahlungen des Mieters.
  • Qualifizierte Prämien im Rahmen des Voluntary Health Insurance Scheme (VHIS).
  • Qualifizierte Rentenversicherungsprämien und steuerlich absetzbare freiwillige MPF-Beiträge.
  • Steuerabzug für häusliche Miete.
  • Ausgaben für die Pflege älterer Menschen.
  • Beiträge an die Hong Kong Housing Society und die Hong Kong Housing Authority.

Mitarbeiter sind verantwortlich für die Einreichung ihrer individuellen Steuererklärungen und die Geltendmachung der anwendbaren Freibeträge und Abzüge.

Fristen für Steuerkonformität und Berichterstattung

Die Einhaltung der Steuerpflichten erfordert die rechtzeitige Einreichung von Erklärungen durch Arbeitgeber und Mitarbeiter.

• Jährliche Arbeitgebermeldung (Form IR56B): Wird in der Regel im April jedes Jahres ausgestellt. Die Frist für die Einreichung beträgt meist einen Monat ab Ausstellungsdatum (z.B. Ende Mai). Für elektronische Einreichungen wird oft eine Verlängerung gewährt.
• Arbeitgebermeldungen bei Beendigung/Austritt aus Hong Kong (IR56F/IR56G): Müssen einen Monat vor dem Beendigungs- oder Austrittsdatum eingereicht werden.
• Individuelle Steuererklärung des Mitarbeiters: Wird im Mai jedes Jahres ausgegeben. Die Frist für die Einreichung beträgt in der Regel einen Monat ab Ausstellungsdatum (z.B. Anfang Juni). Für elektronische Einreichungen wird meist eine Verlängerung gewährt.

Das IRD kann auf Basis der bereitgestellten Informationen Steuerbescheide erlassen. Steuerzahlungen sind üblicherweise in zwei Raten fällig, meist im Januar und April des Folgejahres.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Hong Kongs territorialer Besteuerungsgrundsatz ist besonders relevant für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen.

• Ausländische Arbeitnehmer: Personen unterliegen der Salaries Tax nur auf Einkommen, das in Hong Kong entsteht oder daraus stammt. Wenn ein Arbeitnehmer teilweise in Hong Kong und teilweise im Ausland arbeitet, kann sein Einkommen anteilig basierend auf den in Hong Kong gearbeiteten Tagen aufgeteilt werden. Einkommen für Dienstleistungen, die vollständig außerhalb Hong Kongs erbracht werden, ist in Hong Kong im Allgemeinen nicht steuerpflichtig, auch wenn es von einem Hong Kong Arbeitgeber bezahlt wird. Es gibt spezielle Regeln und Ausnahmen, z.B. für Besucher, die höchstens 60 Tage im Steuerjahr bleiben.
• Nicht ansässige Arbeitgeber: Ein nicht ansässiger Arbeitgeber mit Mitarbeitern in Hong Kong ist dennoch verpflichtet, die Arbeitgeberpflichten zu erfüllen, einschließlich der Einreichung von Arbeitgebermeldungen (IR56B, IR56F, IR56G) und der Zahlung von MPF-Beiträgen für berechtigte Mitarbeiter.
• Doppelbesteuerungsabkommen (DTA): Hong Kong hat ein Netzwerk von DTAs mit verschiedenen Ländern. Diese Abkommen zielen darauf ab, Doppelbesteuerung zu vermeiden, und können Erleichterungen oder spezielle Regelungen für grenzüberschreitend tätige Personen vorsehen. Die Bestimmungen eines relevanten DTA können die steuerliche Behandlung ausländischer Arbeitnehmer beeinflussen.

Das Verständnis der Einkommensquelle ist für ausländische Arbeitnehmer und ihre Arbeitgeber entscheidend, um die Hong Kong Tax Liability zu bestimmen. Eine ordnungsgemäße Dokumentation der Arbeitsorte und -zeiträume ist unerlässlich.