Belastingen in Verenigde Arabische Emiraten

De Verenigde Arabische Emiraten hanteren een belastingsysteem dat opvallend verschilt van veel andere jurisdicties, vooral wat betreft individuele inkomsten. In tegenstelling tot landen met progressieve of vlakke inkomstenbelastingtarieven op salarissen, legt de UAE over het algemeen geen inkomstenbelasting op de verdiensten van individuen uit arbeid. Dit fundamentele aspect vormt het landschap van werkgeversverplichtingen en werknemersoverwegingen met betrekking tot belastingheffing. Hoewel er geen brede inkomstenbelasting op salarissen is voor de meeste inwoners en expats, hebben werkgevers wel specifieke verantwoordelijkheden met betrekking tot sociale zekerheidsbijdragen voor hun nationale werknemers, en zijn bedrijven die in de UAE opereren onderworpen aan andere belastingen zoals vennootschapsbelasting en btw (Value Added Tax - VAT).

Het begrijpen van deze nuances is cruciaal voor bedrijven die personeel in de UAE in dienst nemen, of het nu lokale entiteiten zijn of internationale bedrijven die uitbreiden naar de regio. De focus verschuift van inkomstenbelastinginhouding en rapportage voor alle werknemers naar het beheren van specifieke bijdragen voor nationale staf en het naleven van bredere vennootschapsbelastingregels.

Employer of Record Social Security en Payroll Tax Verplichtingen

Werkgevers in de UAE zijn voornamelijk verantwoordelijk voor het betalen van sociale zekerheidsbijdragen voor hun werknemers die UAE- of GCC-nationaliteiten zijn. Expats zijn over het algemeen niet onderworpen aan verplichte sociale zekerheidsbijdragen onder het nationale pensioenstelsel van de UAE.

De General Pension and Social Security Authority (GPSSA) houdt toezicht op het pensioen- en socialsysteem voor UAE-nationals die in de private en publieke sector werken in de meeste Emiraten. Er bestaan aparte pensioenfondsen voor werknemers in Abu Dhabi (Abu Dhabi Pension Fund - ADPF) en Sharjah (Sharjah Social Security Fund - SSSF), die mogelijk iets verschillende bijdragepercentages of regels hanteren.

Voor werkgevers die bij GPSSA zijn geregistreerd, worden de bijdragen berekend op basis van het bruto maandsalaris van de werknemer, inclusief basisloon en toeslagen. De bijdragepercentages voor 2025 worden verwacht volgens de vastgestelde structuur:

Bijdragegever	Bijdragepercentage (GPSSA)
Werkgever	12,5%
Werknemer	5%
Overheid	2,5% (voor UAE-nationals)
Totaal	20%

• Berekeningsbasis: Bijdragen worden doorgaans berekend op basis van het 'bijdrage salaris', dat het bruto maandsalaris inclusief basisloon en toeslagen is, onderhevig aan minimum- en maximumlimieten vastgesteld door de respectievelijke pensioenautoriteit.
• Minimum/Maximum Salaris: Er gelden minimum- en maximumsalarisgrenzen voor de berekening van de bijdrage. Voor GPSSA is het minimum bijdrage salaris AED 1.000, en het maximum AED 50.000 per maand. Bijdragen worden berekend op het daadwerkelijke salaris binnen dit bereik.
• GCC-Nationaliteiten: Voor GCC-nationals die in de UAE werken, zijn sociale zekerheidsbijdragen verplicht en volgen ze de tarieven en regelgeving van hun thuisland GCC, maar worden ze betaald aan de UAE's GPSSA (of relevant fonds), dat ze vervolgens doorstort. Het bijdragepercentage van de werkgever ligt doorgaans op 12,5%, terwijl het percentage van de werknemer volgens de regels van hun thuisland wordt berekend.

Werkgevers moeten hun in aanmerking komende werknemers registreren bij de relevante pensioenautoriteit (GPSSA, ADPF, of SSSF) en maandelijkse bijdragen doen. Het niet registreren van werknemers of het niet tijdig betalen kan leiden tot boetes.

Er wordt geen algemene payroll belasting geheven op de totale loonkosten van een bedrijf in de UAE, naast de sociale zekerheidsbijdragen voor nationals.

Inkomstenbelasting Inhouding Vereisten

Een belangrijk kenmerk van het belastingsysteem van de UAE is de afwezigheid van persoonlijke inkomstenbelasting op salarissen en lonen voor de meeste personen. Bijgevolg zijn werkgevers over het algemeen niet verplicht om inkomstenbelasting in te houden op de salarissen van hun werknemers.

Dit geldt voor zowel UAE-nationals als expats die in de UAE werken. Werknemers ontvangen hun brutoloon zonder enige inhouding voor inkomstenbelasting aan de bron.

Het is belangrijk op te merken dat, hoewel de UAE geen inkomstenbelasting op salarissen heft, individuen mogelijk nog wel belastingverplichtingen hebben in hun thuisland op basis van hun wereldwijde inkomen, afhankelijk van hun belastingresidentiestatus en de belastingwetten van dat land. Dit is echter een zaak voor de individuele werknemer en creëert geen inhoudingsverplichting voor de UAE werkgever.

Werknemersbelastingaftrek en Toeslagen

Gezien het ontbreken van persoonlijke inkomstenbelasting op salarissen in de UAE, zijn er geen standaard belastingaftrekken of toeslagen die werknemers kunnen claimen tegen hun arbeidsinkomen binnen het UAE belastingkader.

Werknemers ontvangen hun volledige salaris, en er zijn geen voorzieningen voor het aftrekken van kosten zoals huisvesting, vervoer of persoonlijke toeslagen voor belastingdoeleinden, aangezien deze niet relevant zijn in een systeem zonder inkomstenbelasting op salarissen.

Eventuele aftrekkingen van het salaris van een werknemer zijn doorgaans gerelateerd aan:

• Deel van de werknemer in verplichte sociale zekerheidsbijdragen (voor UAE- en GCC-nationals).
• Vrijwillige inhoudingen toegestaan door de werknemer (bijvoorbeeld voor spaarregelingen, leningaflossingen).
• Inhoudingen toegestaan volgens de UAE Labour Law onder specifieke omstandigheden (bijvoorbeeld voor disciplinaire redenen, terugvordering van voorschotten).

Deze inhoudingen houden geen verband met belastingaftrekken, maar betreffen bijdragen of terugbetalingen.

Belastingnaleving en Rapportage Deadlines

Verplichtingen van werkgevers richten zich vooral op sociale zekerheidsbijdragen voor in aanmerking komende werknemers en naleving van bredere vennootschapsbelasting- en btw-regelgeving die van toepassing is op de bedrijfsentiteit.

• Social Security Bijdragen: Werkgevers moeten in aanmerking komende werknemers registreren binnen een bepaalde termijn (bijvoorbeeld 30 dagen na indiensttreding) en maandelijkse bijdragebetalingen doen aan de relevante pensioenautoriteit. Betalingen moeten doorgaans voor de 15e van de volgende maand plaatsvinden. Te late betalingen leiden tot boetes. Werkgevers moeten de autoriteit ook informeren over wijzigingen in salaris of arbeidsstatus van een werknemer.
• Vennootschapsbelasting: Bedrijven in de UAE zijn onderworpen aan Vennootschapsbelasting. Hoewel dit een belasting is op de winst van het bedrijf en niet op werknemerssalarissen, moeten werkgevers voldoen aan registratie-, aangifte- en betalingsverplichtingen onder de Vennootschapsbelastingwet. Het standaardtarief voor Vennootschapsbelasting is 9% over belastbaar inkomen boven AED 375.000. Deadlines voor aangifte en betaling liggen meestal negen maanden na het einde van het boekjaar.
• Btw (VAT): Bedrijven die een bepaalde jaarlijkse omzetdrempel overschrijden, moeten zich registreren voor btw en voldoen aan periodieke aangifte- en betalingsverplichtingen (meestal per kwartaal). Btw is een consumptiebelasting en staat niet direct in verband met payroll, maar is een belangrijk belastingnalevinggebied voor werkgevers die een bedrijf runnen.

Werkgevers moeten nauwkeurige loonadministraties, arbeidscontracten en registratiedetails voor alle werknemers bijhouden, vooral voor degenen die onder sociale zekerheid vallen.

Specifieke Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven

Het belastingsysteem van de UAE biedt verschillende voordelen voor buitenlandse werknemers en internationale bedrijven.

• Buitenlandse Werknemers: Zoals vermeld, zijn buitenlandse werknemers (expats) over het algemeen niet onderworpen aan inkomstenbelasting op hun in de UAE verdiende salarissen. Ze zijn ook meestal vrijgesteld van verplichte bijdragen aan het nationale sociale zekerheidsstelsel van de UAE. Hun belastingverplichtingen beperken zich meestal tot indirecte belastingen zoals btw op goederen en diensten die zij consumeren. Ze moeten zich echter bewust zijn van hun belastingresidentieregels en mogelijke belastingverplichtingen in hun thuisland.
• Buitenlandse Bedrijven: Bedrijven die een vestiging in de UAE oprichten, hetzij via een filiaal, dochteronderneming of free zone-entiteit, zijn onderworpen aan dezelfde vennootschapsbelasting en btw-regelgeving als lokale bedrijven. De vennootschapsbelasting geldt voor hun belastbare inkomsten uit activiteiten in de UAE. Bedrijven die actief zijn in bepaalde Free Zones kunnen profiteren van specifieke belastingvoordelen, waaronder mogelijk een 0% vennootschapsbelastingtarief voor een bepaalde periode, mits ze voldoen aan alle Free Zone-vereisten en geen zaken doen met het vasteland van de UAE.
• Permanent Establishment: Buitenlandse bedrijven die diensten leveren of een significante aanwezigheid hebben in de UAE, moeten overwegen of zij een belastbare aanwezigheid (Permanent Establishment) hebben gecreëerd onder de UAE Vennootschapsbelastingwet en relevante dubbelbelastingverdragen, wat vennootschapsbelastingverplichtingen zou activeren.
• Arbeidsstructuur: De structuur van het in dienst nemen van buitenlandse werknemers (bijvoorbeeld direct in dienst van een UAE-entiteit, uitgezonden vanuit een overzeese entiteit) kan gevolgen hebben voor immigratie, arbeidswetgeving en mogelijk belasting, hoewel het doorgaans geen inhoudingsverplichting voor inkomstenbelasting op salarissen in de UAE creëert.

Voor buitenlandse bedrijven die personeel in de UAE in dienst nemen, zijn het navigeren door de vereisten voor sociale zekerheid voor nationale werknemers, het begrijpen van vennootschapsbelastingverplichtingen en het naleven van arbeids- en immigratiewetgeving de belangrijkste overwegingen, in plaats van het beheren van inkomstenbelastinginhouding voor hun expat-werknemers.