Le système fiscal du Vietnam est administré par le Département Général des Impôts et comprend diverses obligations pour les employeurs et les employés. Comprendre ces exigences est crucial pour les entreprises opérant dans le pays afin d'assurer la conformité et d'éviter les pénalités. Le système englobe l'impôt sur le revenu des personnes physiques, l'impôt sur les sociétés, la taxe sur la valeur ajoutée, ainsi que des contributions spécifiques liées à la paie comme l'assurance sociale, l'assurance maladie et l'assurance chômage. Les employeurs jouent un rôle clé dans la retenue à la source des impôts et le versement des contributions au nom de leurs employés, agissant comme un lien essentiel dans le processus de collecte fiscale.
Naviguer dans ces réglementations nécessite une attention particulière aux détails, notamment en ce qui concerne les bases de calcul, les taux et les délais de déclaration. La conformité garantit un fonctionnement fluide et contribue à la stabilité globale de la relation d'emploi dans le cadre juridique.
Obligations de l'Employer Social Security et de la Payroll Tax
Les employeurs au Vietnam sont responsables de la contribution et de la retenue des contributions pour plusieurs régimes obligatoires d'assurance sociale au nom de leurs employés. Ceux-ci incluent l'Assurance Sociale (SI), l'Assurance Maladie (HI) et l'Assurance Chômage (UI). Les taux de contribution sont généralement calculés sur la base du salaire ou de la rémunération de l'employé telle que stipulée dans le contrat de travail, avec certains plafonds appliqués.
Les taux de contribution standard pour 2025, selon la réglementation en vigueur, devraient être les suivants :
| Type de contribution | Taux de l'employeur | Taux de l'employé | Base de calcul |
|---|---|---|---|
| Assurance Sociale (SI) | 17% | 8% | Salaire/rémunération jusqu'à 20 fois le salaire de base |
| Assurance Maladie (HI) | 3% | 1,5% | Salaire/rémunération jusqu'à 20 fois le salaire de base |
| Assurance Chômage (UI) | 1% | 1% | Salaire/rémunération jusqu'à 20 fois le salaire minimum régional |
- Assurance Sociale (SI) : Couvre les prestations en cas de maladie, maternité, maladies professionnelles, accidents du travail, retraite et décès. La base de calcul est plafonnée à 20 fois le salaire de base fixé par le gouvernement.
- Assurance Maladie (HI) : Donne accès aux services médicaux. La base de calcul est également plafonnée à 20 fois le salaire de base.
- Assurance Chômage (UI) : Fournit des prestations aux travailleurs sans emploi. La base de calcul est plafonnée à 20 fois le salaire minimum régional. Les salaires minimums régionaux varient selon les quatre régions du Vietnam.
Les employeurs sont responsables de calculer à la fois leur propre part de contribution et celle de l'employé, en prélevant la part de l'employé sur leur salaire, puis en versant le montant total aux autorités compétentes chaque mois.
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs doivent retenir l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (PIT) sur les salaires et rémunérations de leurs employés avant le paiement. Le calcul du PIT dépend du statut de résidence fiscale de l'employé.
- Résidents fiscaux : Les individus résidant au Vietnam pendant 183 jours ou plus sur une période de 12 mois ou ayant une résidence permanente au Vietnam sont considérés comme résidents fiscaux. Leurs revenus d'emploi sont imposés selon des taux progressifs après application des déductions et allowances applicables.
- Non-résidents fiscaux : Les individus ne remplissant pas les critères de résident fiscal sont imposés à un taux forfaitaire de 20 % sur leurs revenus d'emploi d'origine vietnamienne, sans déductions ni allowances.
Pour les résidents fiscaux, les taux d'imposition progressifs pour les revenus d'emploi sont les suivants :
| Revenu imposable par mois (VND) | Taux d'imposition |
|---|---|
| Jusqu'à 5 000 000 | 5% |
| Plus de 5 000 000 à 10 000 000 | 10% |
| Plus de 10 000 000 à 18 000 000 | 15% |
| Plus de 18 000 000 à 32 000 000 | 20% |
| Plus de 32 000 000 à 52 000 000 | 25% |
| Plus de 52 000 000 à 80 000 000 | 30% |
| Plus de 80 000 000 | 35% |
Les employeurs doivent calculer la responsabilité mensuelle de PIT pour chaque employé résident en fonction de leur revenu brut, moins les cotisations obligatoires d'assurance (part de l'employé) et les déductions/allowances applicables, puis appliquer les taux d'imposition progressifs. Le montant de PIT ainsi calculé est retenu à la source et versé aux autorités fiscales.
Déductions et allowances fiscales pour les employés
Les résidents fiscaux au Vietnam ont droit à certaines déductions et allowances qui réduisent leur revenu imposable. Les employeurs doivent en tenir compte lors du calcul de la retenue mensuelle de PIT, à condition que l'employé ait correctement enregistré ses personnes à charge et fourni la documentation nécessaire.
Les principales déductions et allowances comprennent :
- Allowance personnelle : Un montant fixe déduit pour le contribuable lui-même.
- Allowance pour personnes à charge : Un montant fixe déduit pour chaque personne à charge enregistrée (par exemple, enfants, parents à charge).
- Cotisations obligatoires d'assurance : La part de l'employé dans l'Assurance Sociale, l'Assurance Maladie et l'Assurance Chômage est déductible.
- Contributions caritatives : Les dons à des organisations caritatives agréées sont déductibles, sous réserve de certaines conditions.
- Contributions aux fonds de pension volontaires : Les cotisations à des régimes de pension volontaires agréés peuvent être déductibles jusqu'à une limite fixée.
- Frais de scolarité : Les frais de scolarité réels pour certains programmes éducatifs au Vietnam ou à l'étranger peuvent être déductibles, sous réserve de conditions.
Les montants spécifiques pour les allowances personnelles et pour personnes à charge sont fixés par le gouvernement et peuvent changer. Les employeurs doivent s'assurer que les employés fournissent les formulaires d'enregistrement nécessaires et les documents justificatifs pour réclamer ces allowances.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs ont des délais précis pour déclarer et verser la retenue de PIT et les cotisations d'assurance sociale. Ces obligations sont généralement remplies mensuellement ou trimestriellement, avec une déclaration annuelle de régularisation.
- Déclaration mensuelle/trimestrielle : Les employeurs doivent déposer des déclarations fiscales et payer la PIT retenue ainsi que les cotisations d'assurance sociale chaque mois. Toutefois, les entreprises répondant à certains critères (par exemple, petits contribuables) peuvent être autorisées à déposer trimestriellement. La date limite pour la déclaration mensuelle est généralement le 20 du mois suivant. La date limite pour la déclaration trimestrielle est généralement le 30 du mois suivant la fin du trimestre.
- Régularisation annuelle de la PIT : Les employeurs doivent effectuer une régularisation annuelle de la PIT pour leurs employés (sauf si l'employé peut déposer directement). Cela implique de calculer la responsabilité fiscale annuelle totale pour chaque employé en fonction de leurs revenus totaux et des déductions/allowances applicables tout au long de l'année, en comparant avec la taxe totale retenue mensuellement, et en déterminant tout paiement insuffisant ou excédentaire. La déclaration de régularisation annuelle doit être déposée avant la dernière journée du troisième mois suivant la fin de l'année civile (c'est-à-dire avant le 31 mars de l'année suivante).
- Déclaration annuelle des cotisations d'assurance sociale : Des rapports annuels liés aux cotisations et à l'utilisation de l'assurance sociale sont également requis.
Une déclaration précise et en temps voulu est essentielle pour éviter pénalités et intérêts.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises
Les travailleurs étrangers et les entreprises opérant au Vietnam font face à des considérations fiscales spécifiques :
- Statut de résidence : Déterminer si un travailleur étranger est un résident fiscal ou non-résident est crucial car cela dicte la méthode de calcul du PIT (progressif vs. 20% forfaitaire). Les employeurs doivent évaluer correctement la résidence en fonction de leur présence au Vietnam ou du statut de résidence permanente.
- Conventions de double imposition : Le Vietnam a signé des accords de non-double imposition (DTA) avec de nombreux pays. Ces traités peuvent influencer les obligations fiscales des travailleurs étrangers et des entreprises, offrant potentiellement des exonérations ou des taux réduits sur certains types de revenus. Les employeurs doivent considérer les DTA applicables lors de la gestion de la paie des employés étrangers.
- Assurance obligatoire pour les étrangers : Les employés étrangers travaillant au Vietnam sous un contrat de travail avec un employeur vietnamien sont généralement soumis à des cotisations obligatoires d'Assurance Sociale et d'Assurance Maladie, similaires aux employés vietnamiens, bien que certaines réglementations et taux de contribution pour certains avantages puissent différer ou être progressivement introduits. L'Assurance Chômage peut également s'appliquer selon des conditions spécifiques et la nationalité.
- Entreprises à capitaux étrangers (FIEs) : Les FIEs ont les mêmes obligations fiscales en matière de paie que les entreprises nationales concernant la retenue de la PIT et les cotisations obligatoires d'assurance pour leurs employés, qu'ils soient vietnamiens ou étrangers. Elles doivent également respecter des exigences spécifiques de déclaration liées à leurs licences d'investissement.
- Bureaux de représentation : Les bureaux de représentation ne peuvent généralement pas engager d'activités générant des profits mais doivent néanmoins respecter leurs obligations de retenue de la PIT pour leurs employés et de cotisations obligatoires d'assurance.
Comprendre ces nuances est vital pour les entreprises étrangères et leurs employés afin d'assurer une conformité totale avec la législation fiscale et du travail vietnamienne. Utiliser un Employer of Record peut aider à naviguer efficacement dans ces complexités.
