Naviguer dans les taxes sur l'emploi en Turquie implique de comprendre les obligations distinctes imposées tant aux employeurs qu'aux employés. Le système repose principalement sur les cotisations à la sécurité sociale et la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés, garantissant la conformité avec la réglementation nationale. Les employeurs jouent un rôle crucial dans le calcul, la retenue et le versement de ces montants aux autorités compétentes au nom de leur personnel.
L'année fiscale turque s'aligne sur l'année civile, allant du 1er janvier au 31 décembre. Les employeurs sont responsables du calcul mensuel de la paie, y compris la détermination du salaire brut, l'application des cotisations sociales, le calcul de l'impôt sur le revenu et de la taxe de timbre, et enfin, le paiement du salaire net à l'employé. Comprendre les taux spécifiques, les seuils et les exigences de déclaration est essentiel pour une gestion conforme en Turquie.
Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie
Les employeurs en Turquie doivent verser des contributions importantes au système de sécurité sociale au nom de leurs employés. Ces contributions couvrent diverses branches de l'assurance sociale, y compris l'assurance longue durée (retraites), l'assurance à court terme (maladie, maternité, accident du travail et maladie professionnelle), et l'assurance santé générale. La base de cotisation est généralement le salaire brut de l'employé, soumis à des limites minimales et maximales qui sont mises à jour périodiquement.
Le taux standard de contribution de l'employeur à la sécurité sociale est de 20,5 % du salaire brut de l'employé. Ce taux peut être réduit de 5 points de pourcentage (à 15,5 %) si l'employeur remplit certaines conditions liées au paiement ponctuel des cotisations et à la déclaration. De plus, les employeurs contribuent au Fonds d'assurance chômage à un taux de 2 % du salaire brut.
| Type de contribution | Taux standard de l'employeur | Taux réduit de l'employeur (si applicable) |
|---|---|---|
| Cotisations à la sécurité sociale | 20,5 % | 15,5 % |
| Assurance chômage | 2,0 % | 2,0 % |
| Total | 22,5 % | 17,5 % |
Note : Ces taux sont appliqués au salaire brut de l'employé, soumis à des bases de cotisation minimales et maximales déterminées annuellement.
Les employeurs sont également responsables du calcul et de la retenue de la Taxe de Timbre sur le salaire brut de l'employé à un taux de 0,00759 % (ou 7,59 pour mille). Ce montant retenu est ensuite versé au bureau des impôts par l'employeur.
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs sont légalement tenus de retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires mensuels versés à leurs employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de l'impôt retenu dépend du revenu imposable cumulé de l'employé au cours de l'année civile et des taux d'imposition progressifs applicables.
Le revenu imposable est calculé en déduisant la part des cotisations sociales et des cotisations à l'assurance chômage de la rémunération brute. Le montant résultant est soumis à l'impôt sur le revenu selon les tranches d'imposition progressives suivantes (les taux et seuils sont sujets à ajustement annuel) :
| Revenu imposable cumulé (TRY) | Taux d'imposition |
|---|---|
| Jusqu'à [Seuil 1] | 15 % |
| [Seuil 1] à [Seuil 2] | 20 % |
| [Seuil 2] à [Seuil 3] | 27 % |
| [Seuil 3] à [Seuil 4] | 35 % |
| Au-dessus de [Seuil 4] | 40 % |
Note : Les valeurs spécifiques des seuils pour 2025 seront officiellement annoncées et sont susceptibles de changer chaque année.
Les employeurs doivent suivre le revenu imposable cumulé de chaque employé tout au long de l'année pour appliquer la bonne tranche d'imposition chaque mois.
Déductions et allocations fiscales pour les employés
Les employés en Turquie sont soumis à des déductions pour les cotisations sociales, l'assurance chômage et l'impôt sur le revenu, qui sont retenues par l'employeur.
La part des cotisations sociales de l'employé est de 14 % de leur salaire brut, et leur part d'assurance chômage est de 1 % de leur salaire brut. Ces montants sont déduits du salaire brut avant de calculer le revenu imposable pour l'impôt sur le revenu.
| Type de contribution | Taux pour l'employé |
|---|---|
| Cotisations à la sécurité sociale | 14,0 % |
| Assurance chômage | 1,0 % |
| Total | 15,0 % |
Note : Ces taux sont appliqués au salaire brut de l'employé, soumis à des bases de cotisation minimales et maximales déterminées annuellement.
Bien que les principales déductions soient la sécurité sociale et l'assurance chômage, d'autres déductions ou allocations spécifiques peuvent s'appliquer, telles que des allocations pour invalidité ou des cotisations à des régimes de pension privés, ce qui peut influencer le calcul du revenu imposable. Le système d'allocation personnelle a été largement remplacé par l'allocation de vie minimale (AGI), qui a été intégrée au calcul du salaire minimum, augmentant ainsi le salaire minimum net plutôt que de fournir une déduction d'allocation fiscale séparée.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs en Turquie ont des obligations strictes de déclaration et de paiement mensuels.
- Déclarations mensuelles de sécurité sociale : Les employeurs doivent soumettre une déclaration mensuelle (Aylık Prim ve Hizmet Belgesi) détaillant les revenus des employés et les cotisations sociales. Cette déclaration doit généralement être faite avant le 23 du mois suivant.
- Paiements mensuels de sécurité sociale : Les cotisations sociales calculées (part employeur et part employé) doivent être payées avant la fin du mois suivant.
- Déclarations mensuelles de retenue d'impôt : Les employeurs doivent déposer une déclaration mensuelle de retenue d'impôt (Muhtasar Beyanname) indiquant l'impôt sur le revenu et la taxe de timbre retenus sur les salaires des employés. Cette déclaration doit généralement être faite avant le 23 du mois suivant.
- Paiements mensuels de retenue d'impôt : L'impôt sur le revenu retenu et la taxe de timbre doivent être payés avant le 26 du mois suivant.
Pour les employeurs ayant un petit nombre d'employés (généralement 10 ou moins), la déclaration et le paiement de la retenue d'impôt peuvent être effectués trimestriellement plutôt que mensuellement.
Les obligations de déclaration annuelles incluent la soumission d'un résumé annuel des retenues d'impôt sur le revenu pour chaque employé.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les personnes étrangères travaillant en Turquie sont généralement soumises aux mêmes réglementations fiscales et de sécurité sociale que les citoyens turcs si elles sont considérées comme résidents fiscaux. La résidence fiscale est généralement déterminée par la présence physique en Turquie pendant plus de six mois dans une année civile. Les non-résidents sont imposés uniquement sur leurs revenus provenant de Turquie.
Les Conventions de Double Imposition (DTT) que la Turquie a avec de nombreux pays peuvent influencer les obligations fiscales des travailleurs étrangers et des entreprises étrangères. Ces conventions peuvent offrir un allégement contre la double imposition et préciser quel pays a le droit de taxer certains types de revenus. Les employés étrangers provenant de pays ayant une DTT peuvent être exemptés des cotisations sociales turques pendant une certaine période s'ils continuent à cotiser au système de sécurité sociale de leur pays d'origine, à condition qu'il existe un accord spécifique de sécurité sociale.
Les entreprises étrangères employant des individus en Turquie peuvent devoir établir une présence légale ou utiliser un service d'Employer of Record (EOR) pour gérer la paie locale, la retenue d'impôt et les cotisations sociales en conformité, surtout si elles ne disposent pas d'une entité enregistrée en Turquie. Les obligations fiscales pour une entreprise étrangère dépendent fortement de la question de savoir si elle est considérée comme ayant un établissement permanent (PE) en Turquie. Si un PE existe, la société est soumise à l'impôt sur les sociétés sur les bénéfices attribuables à ce PE, en plus des obligations envers l'employeur. Utiliser un EOR peut aider les entreprises étrangères à gérer ces complexités sans établir une entité locale.
