Taiwan opère un système fiscal progressif pour l'impôt sur le revenu des particuliers, aux côtés de contributions obligatoires à la sécurité sociale couvrant l'assurance maladie, l'assurance travail, et les pensions. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système en prélevant l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés et en contribuant à divers fonds de sécurité sociale au nom de leur main-d'œuvre. Comprendre ces obligations est essentiel pour une opération conforme dans le pays. L'année fiscale à Taiwan coïncide avec l'année civile, allant du 1er janvier au 31 décembre.
La conformité aux réglementations fiscales de Taiwan implique de naviguer à travers diverses exigences, notamment le calcul précis du revenu imposable, la retenue et le paiement en temps voulu des impôts, ainsi que la déclaration appropriée aux autorités compétentes. Tant les employeurs que les employés ont des responsabilités spécifiques concernant l'impôt sur le revenu et les contributions à la sécurité sociale, qui sont conçues pour financer les services publics et les programmes de welfare social.
Obligations sociales et fiscales des employeurs
Les employeurs à Taiwan doivent contribuer à plusieurs programmes de sécurité sociale pour leurs employés. Les principaux programmes incluent l'Assurance Maladie Nationale (NHI), l'Assurance Travail (LI), et le Système de Pension de Travail (LPS). Les taux de contribution et les bases de calcul varient pour chaque programme.
National Health Insurance (NHI)
La NHI est obligatoire pour tous les résidents, y compris les employés. Les contributions sont partagées entre l'employé, l'employeur, et le gouvernement. La contribution de l'employeur représente une part importante. La contribution est calculée sur la base du salaire assuré mensuel de l'employé.
- Taux de contribution de l'employeur : Typiquement 60% du taux total de contribution.
- Taux de contribution de l'employé : Typiquement 30% du taux total de contribution.
- Taux de contribution du gouvernement : Typiquement 10% du taux total de contribution.
- Taux de contribution total : Le taux total est fixé annuellement. À titre de référence, il a été de 5,17% ces dernières années.
- Base de calcul : Salaire assuré mensuel, plafonné à un certain montant.
Labor Insurance (LI)
L'Assurance Travail offre des prestations pour les blessures professionnelles, accidents généraux, maternité, invalidité, chômage, et pensions de vieillesse. Elle est obligatoire pour la majorité des employés.
- Taux de contribution de l'employeur : Typiquement 70% du taux total de contribution.
- Taux de contribution de l'employé : Typiquement 20% du taux total de contribution.
- Taux de contribution du gouvernement : Typiquement 10% du taux total de contribution.
- Taux de contribution total : La somme du taux de l'Assurance Travail et du taux d'Assurance Accident Professionnel. À titre de référence, le taux LI a été de 12% ces dernières années (incluant 1% pour l'assurance chômage), plus un taux d'accident professionnel variable selon le risque industriel (en moyenne autour de 0,2%).
- Base de calcul : Salaire assuré mensuel, plafonné à un certain montant.
Labor Pension System (LPS)
Le LPS est un système de contribution définie. Les employeurs doivent verser un pourcentage minimum du salaire mensuel de l'employé sur leur compte de pension individuel. Les employés peuvent également contribuer volontairement un montant supplémentaire.
- Contribution obligatoire de l'employeur : Minimum 6% du salaire mensuel de l'employé.
- Contribution volontaire de l'employé : Jusqu'à 6% du salaire mensuel de l'employé.
- Base de calcul : Salaire mensuel.
Les employeurs sont responsables du calcul de ces contributions en fonction du salaire déclaré de l'employé et des taux et plafonds officiels fixés par les autorités compétentes.
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu des particuliers sur les salaires et traitements versés à leurs employés. Le montant à retenir dépend du statut de résidence de l'employé, du niveau de revenu, et s'il a rempli une déclaration de retenue.
Employés résidents :
Pour les employés résidents de Taiwan (résidant à Taiwan pendant 183 jours ou plus dans une année fiscale), la retenue est généralement calculée selon un tableau de retenue ou un taux fixe si l'employé choisit de ne pas utiliser le tableau.
- Méthode du tableau de retenue : Basée sur le salaire mensuel de l'employé, le nombre de personnes à charge, et s'il est célibataire ou marié, en utilisant un tableau progressif.
- Méthode du taux fixe : Les employés peuvent choisir une retenue fixe de 5%, à condition que leur salaire mensuel ne dépasse pas un certain seuil. Si ce seuil est dépassé, le tableau de retenue doit être utilisé.
Employés non résidents :
Pour les employés qui ne sont pas résidents de Taiwan (résidant à Taiwan moins de 183 jours dans une année fiscale), un taux fixe de retenue s'applique à leur revenu salarial.
- Taux de retenue : 18% sur le revenu brut.
Les employeurs doivent reverser les impôts retenus aux autorités fiscales d'ici le 10e jour du mois suivant.
Déductions et allocations fiscales pour les employés
Les employés à Taiwan peuvent réduire leur revenu imposable en réclamant diverses exemptions personnelles et déductions lors de la déclaration annuelle de leur impôt sur le revenu. Bien que les employeurs gèrent la retenue basée sur le revenu brut et les déclarations de base, la responsabilité fiscale finale est déterminée par ces déductions et allocations.
Les principales exemptions et déductions comprennent :
- Exemptions personnelles : Un montant fixe pour le contribuable, le conjoint, et les personnes à charge (enfants, parents, etc.).
- Déduction standard : Un montant fixe pouvant être réclamé à la place de la déduction détaillée.
- Deductions détaillées : Incluent des éléments comme les dons de charité, primes d'assurance, dépenses médicales, pertes dues à des catastrophes, intérêts hypothécaires, et frais de loyer (sous réserve de limites).
- Deductions spéciales : Incluent des déductions pour revenu salarial, pertes sur transactions immobilières, revenus d’épargne et d’investissement, invalidité, frais d’éducation, enfants en maternelle ou université, et soins de longue durée.
Les montants spécifiques de ces exemptions et déductions sont annoncés annuellement et peuvent changer. À titre de référence, les montants des dernières années étaient :
| Élément | Montant (NTD) (approximatif) | Notes |
|---|---|---|
| Exemption personnelle | 92 000 par personne | Plus élevé pour les personnes de 70 ans ou plus |
| Déduction standard | 124 000 (Célibataire) | 248 000 (Déclaration conjointe) |
| Déduction spéciale : Revenu salarial | 207 000 | Montant maximum |
| Déduction spéciale : Épargne | 270 000 | Montant maximum pour les revenus d’intérêts |
| Déduction spéciale : Éducation | 25 000 par enfant | Pour enfants en collège/université |
| Déduction spéciale : Maternelle | 120 000 par enfant | Pour enfants de 5 ans ou moins |
Ces montants sont utilisés par l'employé lors de la déclaration annuelle pour calculer leur responsabilité fiscale finale, et tout impôt retenu en trop est remboursé.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs ont des échéances spécifiques pour le paiement des impôts retenus et la déclaration des revenus des employés.
- Paiement mensuel de la retenue : Les impôts retenus sur les salaires doivent être versés aux autorités fiscales avant le 10e jour du mois suivant.
- Déclarations annuelles de retenue : Les employeurs doivent préparer et soumettre les déclarations annuelles (Formulaire 50) pour tous les employés avant la fin janvier de chaque année, détaillant le total des salaires versés et l'impôt retenu durant l'année civile précédente. Les employés reçoivent également une copie de cette déclaration.
- Déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu (Employé) : Les employés doivent déposer leur déclaration d'impôt sur le revenu entre le 1er mai et le 31 mai de chaque année pour les revenus perçus l'année civile précédente.
Le non-respect de ces échéances et exigences peut entraîner des pénalités et des intérêts.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les individus étrangers travaillant à Taiwan sont imposés en fonction de leur statut de résidence.
- Non-résidents : Les personnes résidant à Taiwan moins de 183 jours dans une année fiscale sont imposées à un taux fixe de 18% sur leur revenu salarial de source taiwanaise. Elles ne sont généralement pas éligibles aux exemptions ou déductions personnelles.
- Résidents : Les personnes résidant à Taiwan 183 jours ou plus dans une année fiscale sont considérées comme résidents et sont imposées sur leurs revenus de source taiwanaise selon les taux progressifs applicables aux résidents. Elles ont droit aux mêmes exemptions et déductions personnelles que les nationaux taiwanais.
Les entreprises étrangères employant des individus à Taiwan, même sans entité enregistrée, peuvent déclencher des règles de présence permanente et avoir des obligations envers l'employeur. Utiliser un service d'Employer of Record peut aider les entreprises étrangères à gérer ces complexités, en assurant la conformité avec les lois du travail locales, le traitement de la paie, la retenue d'impôt, et les contributions à la sécurité sociale sans avoir besoin de créer une entité légale à Taiwan. Les conventions fiscales entre Taiwan et d'autres pays peuvent également influencer les obligations fiscales des travailleurs étrangers, offrant potentiellement un soulagement contre la double imposition.
