La Roumanie opère un système fiscal progressif pour les individus, bien que le revenu d'emploi soit soumis à un taux forfaitaire après déduction des contributions sociales obligatoires. Le système implique des contributions importantes de sécurité sociale tant de la part des employeurs que des employés, ainsi qu'un taux d'impôt sur le revenu forfaitaire appliqué à la base du salaire net. Les employeurs jouent un rôle crucial dans la collecte et le versement de ces taxes et contributions via le processus de paie, en assurant la conformité avec la réglementation nationale. Comprendre ces obligations est essentiel pour toute entreprise employant du personnel en Roumanie, qu'il soit local ou étranger.
Gérer la paie et la conformité fiscale en Roumanie nécessite une attention particulière aux détails, car les règles et les taux peuvent changer. Les employeurs sont responsables du calcul, de la retenue et du paiement de diverses contributions et de l'impôt sur le revenu au nom de leurs employés, ainsi que de leurs propres contributions spécifiques en tant qu'employeur.
Obligations de l'Employer en matière de Sécurité Sociale et de Taxe sur la Paie
Les employeurs en Roumanie doivent contribuer à plusieurs fonds de sécurité sociale en fonction des salaires bruts de leurs employés. Les principales contributions de l'employeur concernent la Contribution à l'Assurance Risques Professionnels et Accident (CAM). La base de calcul de ces contributions est généralement le salaire brut mensuel de l'employé, jusqu'à certains plafonds pour des contributions spécifiques.
Les taux de contribution standard attendus pour 2025 sont les suivants :
| Type de contribution | Abréviation | Taux (Attendu 2025) | Base de calcul | Notes |
|---|---|---|---|---|
| Contribution à l'Assurance Risques et Accidents | CAM | 2,25% | Salaire brut | Le taux varie selon la classe de risque d'activité de l'employeur (0,15% - 0,85%) |
Note : Le taux de 2,25 % pour CAM est un taux général souvent cité ; le taux spécifique dépend du code NACE de l'entreprise et de la classe de risque associée, allant de 0,15 % à 0,85 %. Le tableau ci-dessus utilise la référence générale.
Les employeurs doivent également s'assurer que les contributions des employés (CAS et CASS) sont correctement calculées et retenues du salaire brut avant de payer le salaire net.
Exigences de Retenue de l'Impôt sur le Revenu
Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires de leurs employés. Le taux d'impôt sur le revenu standard appliqué au revenu d'emploi en Roumanie est un forfait de 10 %.
La base imposable pour l'impôt sur le revenu est calculée en déduisant les contributions sociales obligatoires des employés (CAS et CASS) du salaire brut mensuel. Certaines déductions personnelles et allocations peuvent également réduire cette base imposable avant l'application du taux de 10 %.
L'employeur calcule le salaire brut, déduit les contributions sociales obligatoires de l'employé (CAS et CASS), déduit toute déduction personnelle applicable, puis applique le taux d'impôt sur le revenu de 10 % au montant résultant pour déterminer l'impôt à retenir.
Déductions et Allocations Fiscales pour les Employés
Les employés en Roumanie sont soumis à des contributions sociales obligatoires et à l'impôt sur le revenu. Ceux-ci sont généralement retenus par l'employeur sur le salaire brut.
Les principales contributions de l'employé attendues pour 2025 sont :
| Type de contribution | Abréviation | Taux (Attendu 2025) | Base de calcul | Notes |
|---|---|---|---|---|
| Contribution à l'Assurance Sociale | CAS | 25% | Salaire brut (jusqu'à un plafond) | Le plafond est 24 fois le salaire minimum brut national par mois |
| Contribution à l'Assurance Santé Sociale | CASS | 10% | Salaire brut (sans plafond pour le revenu d'emploi) |
Note : Des exonérations spécifiques ou des taux réduits peuvent s'appliquer à certains secteurs (par ex., IT, construction, agriculture, industrie alimentaire) sous conditions spécifiques. Les taux ci-dessus sont des taux généraux.
Les employés peuvent également bénéficier de déductions personnelles qui réduisent leur base imposable pour le calcul de l'impôt sur le revenu de 10 %. La déduction personnelle de base s'applique aux individus dont le revenu mensuel brut est inférieur à un certain seuil. Ce montant de déduction varie selon le niveau de revenu brut et augmente pour les employés avec des personnes à charge.
Seuils et montants de déduction personnelle attendus pour 2025 (selon la réglementation en vigueur) :
| Seuil de revenu mensuel brut (RON) | Déduction personnelle de base (RON) | Déduction supplémentaire par personne à charge (RON) |
|---|---|---|
| Jusqu'à 2 000 | 500 | 150 |
| 2 001 - 3 000 | Diminue de 500 à 0 | 150 |
| Au-dessus de 3 000 | 0 | 150 |
Note : La déduction personnelle de base diminue linéairement pour les revenus bruts entre 2 001 RON et 3 000 RON, atteignant zéro à 3 000 RON. La déduction supplémentaire pour personnes à charge (conjoint, enfants, autres membres de la famille à charge) est fixe par personne à charge, indépendamment du niveau de revenu de l'employé, mais ne s'applique que si le revenu brut de l'employé est inférieur à 3 000 RON.
Délais de Conformité et de Déclaration Fiscale
Les employeurs en Roumanie sont responsables du calcul, de la retenue, de la déclaration et du paiement à temps des taxes de paie et des contributions sociales. La déclaration principale utilisée à cet effet est le Formulaire 112, la "Déclaration concernant les obligations de paiement des contributions sociales, de l'impôt sur le revenu et du registre nominal des personnes assurées."
Le formulaire 112 doit être soumis mensuellement avant le 25 du mois suivant la période de déclaration (c'est-à-dire le 25 février pour la paie de janvier). Les paiements correspondants pour les contributions sociales et l'impôt sur le revenu retenu doivent également être effectués avant cette date.
Des obligations de déclaration annuelle existent également, résumant les revenus et les taxes payés aux employés tout au long de l'année. Les employeurs doivent tenir des registres de paie précis, incluant les détails du salaire brut, des contributions, des déductions et du net pour chaque employé.
Considérations Fiscales Particulières pour les Travailleurs et Entreprises Étrangers
Employer des travailleurs étrangers ou opérer en tant qu'entreprise étrangère en Roumanie introduit des considérations fiscales spécifiques.
Résidence fiscale : Les obligations fiscales d'une personne en Roumanie dépendent de son statut de résident fiscal. En général, les personnes qui sont résidentes fiscales en Roumanie sont imposées sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus sourcing en Roumanie. Un travailleur étranger peut devenir résident fiscal roumain s'il remplit certains critères, comme avoir son domicile en Roumanie ou être présent dans le pays plus de 183 jours sur une période de 12 mois.
Conventions de double imposition : La Roumanie dispose d'un réseau étendu de conventions de double imposition avec d'autres pays. Ces conventions visent à éviter que le même revenu soit imposé dans deux juridictions différentes et peuvent prévoir des exonérations ou des règles spécifiques concernant la taxation du revenu d'emploi pour les travailleurs étrangers. Les dispositions d'une convention pertinente peuvent prévaloir sur la législation fiscale nationale dans certains cas.
Entreprises étrangères : Une entreprise étrangère employant du personnel en Roumanie peut entraîner la création d'un établissement stable (PE) à des fins fiscales, selon la nature et la durée de ses activités. Si un PE est créé, l'entreprise étrangère devient soumise à l'impôt sur les sociétés roumain sur les bénéfices attribuables au PE. Même sans PE, une entreprise étrangère employant des résidents en Roumanie doit généralement s'enregistrer en tant qu'employeur pour les taxes de paie et les contributions sociales, et remplir toutes les obligations associées, y compris la retenue et la déclaration. Utiliser un service d'Employer of Record peut aider les entreprises étrangères à gérer ces exigences complexes de paie et de conformité sans établir une entité ou un PE local.
