Portugal opère un système fiscal comprenant à la fois des taxes directes et indirectes, avec l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale étant des éléments clés pour les employeurs et les employés. Les employeurs au Portugal sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés et de la réalisation des cotisations obligatoires de sécurité sociale au nom de la société et de l'employé. Comprendre ces obligations est crucial pour une opération conforme dans le pays.
L'année fiscale portugaise s'aligne sur l'année civile, allant du 1er janvier au 31 décembre. Tant les employeurs que les employés ont des responsabilités spécifiques concernant les contributions et la déclaration auprès de l'autorité fiscale portugaise (Autoridade Tributária e Aduaneira - AT) et de l'institut de sécurité sociale (Instituto da Segurança Social - ISS).
Obligations de sécurité sociale et de taxes sur la paie pour l'employeur
Les employeurs au Portugal doivent contribuer au système de sécurité sociale (Segurança Social) en fonction de la rémunération brute versée aux employés. Ces contributions financent diverses prestations sociales, notamment les pensions, l'assurance chômage et les indemnités maladie. Le taux de contribution standard de l'employeur constitue une part importante du coût total de la main-d'œuvre.
Selon les informations les plus récentes disponibles (les taux pour 2025 sont généralement confirmés plus tard dans l'année, donc les taux de 2024 sont utilisés comme base), les taux de contribution à la sécurité sociale sont :
| Partie | Taux de contribution |
|---|---|
| Employeur | 23,75% |
| Employé | 11,00% |
| Total | 34,75% |
Ces taux s'appliquent au salaire brut mensuel de l'employé, avec certaines exceptions ou régimes spécifiques pouvant s'appliquer à certains secteurs ou types de contrats. L'employeur est responsable de calculer, de retenir la part de l'employé, et de payer la contribution totale (part employeur + part employé) à la Segurança Social avant le 15 du mois suivant.
Au-delà de la sécurité sociale, il n'existe généralement pas d'autres "taxes sur la paie" importantes en tant que taxe distincte sur la masse salariale, hormis les cotisations de sécurité sociale. Cependant, les employeurs doivent également gérer la retenue et le paiement de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRS).
Retenue de l'impôt sur le revenu (IRS)
Les employeurs ont l'obligation légale de retenir l'Impôt sur le Revenu des Personnes Singulières (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRS) sur le salaire brut mensuel de leurs employés. Ce montant retenu constitue un acompte sur la responsabilité fiscale annuelle de l'employé. Le montant à retenir est déterminé par les tables de retenue officielles publiées annuellement par l'administration fiscale portugaise.
Ces tables sont complexes et prennent en compte plusieurs facteurs :
- Salaire brut mensuel : Le facteur principal déterminant la tranche d'imposition.
- Statut marital : Différentes tables s'appliquent selon que l'employé est célibataire, marié déclarant conjointement, ou marié déclarant séparément.
- Nombre de personnes à charge : Les allocations pour personnes à charge réduisent le montant de l'impôt retenu.
- Statut d'invalidité : Des règles spécifiques s'appliquent pour les employés ou personnes à charge avec des invalidités.
- Région : Des tables légèrement différentes peuvent s'appliquer dans les régions autonomes de Madère et des Açores.
L'employeur doit utiliser la bonne table et appliquer le taux et les déductions pertinents pour calculer le montant mensuel retenu. Le total retenu sur tous les employés doit être versé à l'administration fiscale avant le 20 du mois suivant, accompagné d'une déclaration mensuelle (Declaração Mensal de Remunerações - DMR).
Déductions et allocations fiscales pour les employés
Alors que les employeurs gèrent la retenue, les employés peuvent bénéficier de diverses déductions et allocations lors de leur déclaration annuelle d'IRS. Ces déductions réduisent le revenu imposable ou le montant final de l'impôt dû. Les catégories courantes de dépenses déductibles incluent :
- Dépenses de santé : Consultations médicales, traitements, médicaments, et primes d'assurance santé (avec plafonds).
- Dépenses d'éducation : Frais de scolarité et coûts liés pour le contribuable et les personnes à charge (avec plafonds).
- Dépenses de logement : Paiements de loyer ou intérêts hypothécaires pour une résidence principale (avec plafonds).
- Dépenses ménagères : Un pourcentage de la TVA engagée sur certains types de dépenses (par exemple restaurants, mécaniciens, coiffeurs) déclarée avec le NIF (numéro d'identification fiscale) du contribuable, jusqu'à une certaine limite.
- Allocations pour personnes à charge : Montants fixes par personne à charge, avec des montants augmentés pour les enfants plus jeunes.
- Allocation pour célibataire : Montant fixe pour les contribuables célibataires.
- Coefficient familial (Coeficiente Familiar) : Pour les couples mariés déclarant conjointement, le revenu est effectivement divisé par un coefficient (généralement 2) avant d'appliquer les taux d'imposition, et l'impôt résultant est multiplié par le même coefficient. Cela aboutit souvent à une charge fiscale globale plus faible par rapport à une déclaration séparée.
Les employés doivent conserver les factures pour ces dépenses et s'assurer qu'elles sont déclarées à l'administration fiscale via le système e-fatura pour pouvoir bénéficier des déductions.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs au Portugal ont plusieurs obligations récurrentes en matière de déclaration fiscale et de sécurité sociale :
- Contributions mensuelles de sécurité sociale : Paiement dû avant le 15 du mois suivant.
- Retenue mensuelle d'IRS (DMR) : Déclaration et paiement dus avant le 20 du mois suivant. Cette déclaration détaille les revenus versés et l'impôt retenu pour chaque employé.
- Déclaration annuelle de rémunérations (Modelo 30) : Cette déclaration résume les paiements effectués à des entités ou personnes non résidentes et doit être soumise chaque année.
- Déclaration annuelle d'IRS (Declaração Modelo 3) : Bien qu'il s'agisse principalement d'une obligation pour l'employé, les employeurs fournissent les informations nécessaires sur les revenus et retenues (via la DMR) que les employés utilisent pour remplir leur déclaration fiscale annuelle. La période de déclaration pour l'employé s'étend généralement du 1er avril au 30 juin de l'année suivant l'année fiscale.
La soumission en temps voulu des déclarations et le paiement des contributions et taxes retenues sont essentiels pour éviter pénalités, intérêts et surtaxes.
Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs et entreprises étrangers
Le Portugal offre des régimes fiscaux spécifiques et des considérations pertinentes pour les travailleurs et entreprises étrangers :
- Régime de Résident Non-Habituel (NHR) : Bien que le régime NHR ait été en grande partie abandonné pour les nouveaux demandeurs à partir de 2024, les personnes qui y ont qualifié avant ce changement ou répondent à des critères spécifiques selon des règles transitoires peuvent continuer à en bénéficier. Le régime NHR offrait des taux d'imposition préférentiels sur certains revenus étrangers et un taux forfaitaire sur certains revenus d'origine portugaise pendant jusqu'à 10 ans. Les nouveaux résidents dans des professions spécifiques ou répondant à certains critères d'investissement pourraient bénéficier d'une incitation similaire, bien que modifiée.
- Conventions de double imposition : Le Portugal dispose d'un vaste réseau de conventions de double imposition avec d'autres pays. Ces conventions visent à éviter que les individus et entreprises soient imposés deux fois sur le même revenu et déterminent souvent quel pays a le droit principal de taxer certains types de revenus.
- Établissement stable (PE) : Les entreprises étrangères employant du personnel au Portugal peuvent involontairement créer un établissement stable, déclenchant des obligations fiscales sur les sociétés au Portugal. Engager des employés via une entité locale ou un Employer of Record peut aider à gérer ce risque.
- Accords de sécurité sociale : Le Portugal a des accords bilatéraux de sécurité sociale avec plusieurs pays, ainsi qu'une participation aux règles de coordination de la sécurité sociale de l'UE. Ces accords peuvent déterminer où les cotisations de sécurité sociale sont dues lorsque un employé travaille au Portugal mais provient d'un autre pays, lui permettant potentiellement de rester sous le régime de sécurité sociale de son pays d'origine pendant une certaine période (souvent avec un certificat A1 pour les citoyens de l'UE/EEE/Suisse).
Naviguer dans ces considérations spécifiques nécessite une analyse attentive du statut de résidence de l'individu, de la nature des revenus, et des conventions fiscales ou accords de sécurité sociale applicables.
