La Nouvelle-Zélande opère un système Pay As You Earn (PAYE) pour l'impôt sur le revenu, où les employeurs sont responsables de la déduction directe de l'impôt sur les salaires et traitements des employés avant leur paiement. Ce système simplifie la collecte de l'impôt pour Inland Revenue (IR) et garantit que la majorité des employés remplissent leurs obligations fiscales tout au long de l'année. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce processus, en gérant non seulement la retenue de l'impôt sur le revenu mais aussi les contributions à des schemes comme KiwiSaver et les prélèvements tels que la levée de l'Accident Compensation Corporation (ACC).
Comprendre ces obligations est essentiel pour tout employeur opérant en Nouvelle-Zélande afin d'assurer la conformité et d'éviter les pénalités. L'année fiscale en Nouvelle-Zélande s'étend du 1er avril au 31 mars. Les informations fournies ici concernent l'année fiscale se terminant le 31 mars 2025.
Obligations sociales et fiscales des employeurs
Les employeurs en Nouvelle-Zélande ont des obligations clés au-delà du simple paiement des salaires. Celles-ci impliquent principalement des contributions à l'Accident Compensation Corporation (ACC) et la facilitation de l'épargne des employés via KiwiSaver.
L'ACC est un scheme d'assurance accident sans faute et complet. Les employeurs paient une levée d'employeur ACC basée sur leur masse salariale imposable et leur classification sectorielle, qui reflète le risque associé au travail effectué. Les taux de levée varient considérablement selon les industries. Les employeurs sont également responsables de la déduction d'une levée d'employeur ACC sur la rémunération brute de leurs employés, qui est ensuite versée à IR avec le PAYE.
KiwiSaver est une initiative volontaire d’épargne basée sur le travail pour aider les Néo-Zélandais à économiser pour leur retraite. Bien que la participation des employés soit volontaire, les employeurs doivent automatiquement inscrire les nouveaux employés éligibles (bien que les employés puissent se désinscrire). Si un employé est membre de KiwiSaver et contribue un pourcentage de son salaire brut, l'employeur est légalement tenu de contribuer au minimum 3 % du salaire ou traitement brut de l'employé à leur compte KiwiSaver, en plus de la rémunération de l'employé. Les employeurs doivent également déduire le taux de contribution choisi par l'employé (3 %, 4 %, 6 %, 8 %, ou 10 %) de leur paie et le transmettre à IR.
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs sont responsables de calculer et de déduire l'impôt sur le revenu (PAYE) des gains bruts de leurs employés à chaque paie. Le montant de PAYE à déduire dépend du total des gains de l'employé, de leur code fiscal, et des taux d'imposition pertinents. Les employés fournissent leur code fiscal à leur employeur, ce qui indique leur situation fiscale personnelle, comme s'ils ont un prêt étudiant ou s'ils sont éligibles à des crédits d'impôt.
Les taux d'impôt sur le revenu pour l'année se terminant le 31 mars 2025 sont structurés en tranches :
| Revenu annuel | Taux d'imposition |
|---|---|
| Jusqu'à 14 000 $ | 10,5 % |
| 14 001 $ à 48 000 $ | 17,5 % |
| 48 001 $ à 70 000 $ | 30 % |
| 70 001 $ à 180 000 $ | 33 % |
| Plus de 180 000 $ | 39 % |
Les employeurs utilisent les tableaux de taux d'imposition fournis par IR ou un logiciel de paie intégrant ces taux et le code fiscal de l'employé pour calculer précisément la déduction PAYE pour chaque période de paie. Le PAYE calculé, ainsi que la levée d'employeur ACC et les déductions KiwiSaver, ainsi que les contributions de l'employeur, sont ensuite déclarés et versés à Inland Revenue.
Déductions fiscales et allocations pour les employés
Alors que le système PAYE déduit l'impôt à la source, les employés peuvent être éligibles à certaines déductions ou allocations fiscales pouvant influencer leur situation fiscale globale, bien que la plupart soient gérées en dehors de la relation employeur-employé directement avec IR.
Les situations courantes pouvant affecter l'impôt d'un employé incluent :
- Allocations : Paiements effectués par un employeur à un employé pour couvrir des coûts spécifiques engagés dans le cadre de leur emploi (par exemple, allocation d'outils, allocation de déplacement). La fiscalité de ces allocations dépend de leur nature et de leur véritable remboursement de dépenses.
- Frais : Les employés ne peuvent généralement pas réclamer des frais liés à l'emploi contre leur revenu salarial via leur employeur. La plupart des déductions pour des dépenses professionnelles doivent être réclamées directement par l'employé lors de la déclaration de revenus (si nécessaire), selon des critères stricts.
- Crédits d'impôt : L'éligibilité à certains crédits d'impôt (comme le Crédit d'impôt pour les revenus indépendants) est souvent intégrée dans le code fiscal de l'employé, permettant à l'employeur d'ajuster la déduction PAYE en conséquence.
Il revient généralement à l'employé de s'assurer que son code fiscal est correct et de gérer toute réclamation potentielle pour des déductions ou des crédits directement avec Inland Revenue, souvent via leur déclaration de revenus personnelle.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs en Nouvelle-Zélande doivent transmettre les informations d'emploi à Inland Revenue à chaque paie en utilisant un système appelé déclaration à chaque paie (payday filing). Cela signifie que pour chaque cycle de paie, les employeurs doivent soumettre les détails des gains bruts, des déductions PAYE, des levées ACC, et des contributions KiwiSaver pour tous les employés concernés.
Les délais pour soumettre ces informations dépendent de la taille des déductions annuelles de PAYE et ESCT (Employer Superannuation Contribution Tax) de l'employeur :
- Grands employeurs (dédutions annuelles PAYE/ESCT de 50 000 $ ou plus) : Les informations d'emploi doivent être déposées dans les 2 jours ouvrables suivant la date de paie.
- Petits employeurs (dédutions annuelles PAYE/ESCT inférieures à 50 000 $) : Les informations d'emploi doivent être déposées dans les 10 jours ouvrables suivant la date de paie.
Le paiement des montants déduits (PAYE, levée d'employeur ACC, contributions KiwiSaver de l'employé) et des contributions KiwiSaver et ESCT de l'employeur doit être effectué avant le 20 du mois suivant la ou les dates de paie où les montants ont été déduits/calculés. Par exemple, pour toutes les paies d'avril, le total du PAYE, des prélèvements et des contributions est dû avant le 20 mai.
Une déclaration et un paiement précis et en temps voulu sont essentiels pour éviter les pénalités et les intérêts de la part d'Inland Revenue.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
L'emploi de travailleurs étrangers ou l'exploitation en tant qu'entreprise étrangère en Nouvelle-Zélande introduit des considérations fiscales supplémentaires.
- Résidence fiscale : Les obligations fiscales pour les travailleurs étrangers dépendent fortement de leur statut de résidence fiscale en Nouvelle-Zélande. Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus gagnés en Nouvelle-Zélande, tandis que les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux. Les employeurs doivent déterminer le bon code fiscal pour les employés non-résidents, ce qui peut impliquer des taux de retenue différents.
- Accords de double imposition (DTAs) : La Nouvelle-Zélande a des DTAs avec de nombreux pays. Ces accords peuvent influencer la manière dont les revenus sont imposés pour les individus et entreprises de ces pays, pouvant offrir un soulagement contre la double imposition. Les employeurs de travailleurs étrangers issus de pays avec DTA doivent prendre en compte ces dispositions.
- Entreprises étrangères : Une entreprise étrangère employant du personnel en Nouvelle-Zélande peut établir une présence imposable (établissement permanent) selon la nature et la durée de ses activités. Si un établissement permanent existe, l'entreprise étrangère peut être tenue de payer l'impôt sur le revenu en Nouvelle-Zélande sur les bénéfices attribuables à cette présence, en plus des obligations classiques telles que PAYE et KiwiSaver.
- Employer of Record (EOR) : Les entreprises étrangères sans entité enregistrée en Nouvelle-Zélande utilisent souvent un Employer of Record. L'EOR agit en tant qu'employeur légal en Nouvelle-Zélande, gérant toute la paie locale, la fiscalité, et la conformité pour le compte de l'entreprise étrangère, simplifiant le processus et assurant le respect de la législation néo-zélandaise.
Naviguer dans ces complexités nécessite une attention particulière à la législation fiscale néo-zélandaise et peut nécessiter de consulter des professionnels, surtout lorsqu'il s'agit de statut de non-résident ou des implications des accords de double imposition.
