Israel opère un système fiscal progressif englobant l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et la taxe de santé. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système en prélevant les taxes et cotisations sur les salaires des employés et en les versant aux autorités compétentes, principalement l'Israel Tax Authority (ITA) et le National Insurance Institute (Bituah Leumi). Comprendre ces obligations est essentiel pour assurer la conformité et le bon déroulement des opérations de paie lors de l'emploi de personnes en Israël.
Gérer la paie et la conformité fiscale en Israël implique de naviguer dans des exigences spécifiques pour les employeurs et les employés. Les employeurs sont responsables du calcul et du versement des diverses taxes et cotisations en fonction des revenus des employés, tandis que les employés bénéficient de certaines déductions et allocations qui réduisent leur charge fiscale globale.
Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie
Les employeurs en Israël doivent cotiser à l'Institut National d'Assurance (Bituah Leumi) et au système de Taxe de Santé au nom de leurs employés. Ces cotisations sont calculées en pourcentage du salaire brut de l'employé, jusqu'à un certain plafond de revenu. Les taux sont progressifs, avec des taux plus faibles appliqués aux revenus jusqu'à un seuil spécifique (généralement autour de 60 % du salaire moyen) et des taux plus élevés appliqués aux revenus supérieurs, jusqu'au plafond maximal de contribution.
Taux de cotisation de l'employeur à Bituah Leumi et à la Taxe de Santé (Applicable pour 2025, basé sur la structure actuelle) :
| Niveau de revenu | Taux Bituah Leumi | Taux Taxe de Santé | Taux total de l'employeur |
|---|---|---|---|
| Jusqu'à ~60 % du salaire moyen | ~3.55 % | ~3.10 % | ~6.65 % |
| Au-dessus de ~60 % du salaire moyen jusqu'au plafond | ~7.60 % | ~5.00 % | ~12.60 % |
Note : Les seuils de revenu exacts et les taux sont sujets à des ajustements annuels.
Les employeurs doivent également retenir la part de l'employé pour Bituah Leumi et la Taxe de Santé sur leur salaire.
Taux de cotisation de l'employé à Bituah Leumi et à la Taxe de Santé (Applicable pour 2025, basé sur la structure actuelle) :
| Niveau de revenu | Taux Bituah Leumi | Taux Taxe de Santé | Taux total de l'employé |
|---|---|---|---|
| Jusqu'à ~60 % du salaire moyen | ~0.40 % | ~3.10 % | ~3.50 % |
| Au-dessus de ~60 % du salaire moyen jusqu'au plafond | ~7.00 % | ~5.00 % | ~12.00 % |
L'employeur est responsable de verser mensuellement à Bituah Leumi la part de l'employeur et de l'employé.
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs ont l'obligation légale de retenir l'impôt sur le revenu (Mas Hachnasa) sur les salaires mensuels de leurs employés, en fonction des tranches d'imposition progressives et des circonstances personnelles de l'employé, telles que reflétées dans leurs crédits d'impôt (Nekudot Zikui) et toute déduction approuvée. Le montant de l'impôt retenu est calculé mensuellement sur la base du revenu brut de l'employé pour ce mois.
Tranches d'impôt sur le revenu israélien (Applicable pour 2025, basé sur la structure actuelle) :
| Revenu mensuel (NIS) | Taux d'imposition |
|---|---|
| 0 - ~7,120 | 10 % |
| ~7,121 - ~10,810 | 14 % |
| ~10,811 - ~17,340 | 20 % |
| ~17,341 - ~24,150 | 31 % |
| ~24,151 - ~50,210 | 35 % |
| ~50,211 - ~65,360 | 47 % |
| Au-dessus de ~65,360 | 50 % |
Note : Un impôt supplémentaire (Yasak Mas) de 3 % est appliqué sur le revenu annuel dépassant un seuil élevé (environ NIS 698 280 par an ou NIS 58 190 par mois pour 2024, sujet à ajustement pour 2025).
Les employeurs doivent obtenir un formulaire de coordination fiscale (Form 101) de chaque employé pour déterminer le montant correct des crédits d'impôt et des déductions à appliquer pour la retenue.
Déductions et allocations fiscales pour les employés
Les employés en Israël bénéficient d’un système de crédits d’impôt (Nekudot Zikui) et de déductions potentielles qui réduisent leur revenu imposable et, par conséquent, le montant de l’impôt sur le revenu retenu. Chaque point de crédit d’impôt a une valeur monétaire qui est déduite de la responsabilité fiscale calculée.
Crédits d’impôt courants (Nekudot Zikui) :
- Crédit de résident israélien : Tous les résidents israéliens ont droit à 2,25 points de crédit.
- Crédit pour femme active : Les femmes actives reçoivent un supplément de 0,5 point de crédit.
- Crédits pour enfants : Des crédits sont accordés pour les enfants, variables selon l’âge de l’enfant et la situation du parent (par exemple, nombre d’enfants, statut de parent célibataire).
- Crédits pour l’enseignement supérieur : Disponibles pour les personnes poursuivant des études académiques.
- Crédits pour les nouveaux immigrants (Olim Hadashim) : Accordés pour une période limitée après l’immigration.
- Crédits pour parents célibataires : Crédits supplémentaires pour familles monoparentales.
- Crédits pour soldats démobilisés : Accordés pour une période après la fin du service militaire.
Les employés peuvent également être éligibles à des déductions de leur revenu brut avant le calcul de l’impôt pour des éléments tels que :
- Contributions à des fonds de pension et de prévoyance approuvés (Kupat Gemel).
- Contributions à des fonds d’études (Keren Hishtalmut), sous réserve de certaines conditions et plafonds.
- Dons à des institutions approuvées.
Les employés doivent déclarer leur éligibilité aux crédits et déductions via le formulaire 101 et fournir une documentation justificative à l’employeur.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs en Israël ont des obligations strictes de déclaration mensuelle et annuelle auprès de l'Israel Tax Authority et de Bituah Leumi.
- Déclaration mensuelle (Form 102) : Les employeurs doivent déposer un rapport mensuel (Form 102) détaillant les salaires totaux versés, les taxes et cotisations retenues, et les contributions de l’employeur pour tous les employés. Ce rapport doit généralement être soumis avant le 15 du mois suivant. Le paiement des taxes et cotisations retenues doit également être effectué avant cette date.
- Déclaration annuelle (Form 126) : Annuellement, les employeurs doivent déposer un rapport consolidé (Form 126) résumant les revenus et détails fiscaux pour chaque employé pour l’année fiscale entière (du 1er janvier au 31 décembre). Ce rapport inclut les détails des dépôts mensuels Form 102 et sert de réconciliation. La date limite de dépôt du Form 126 est généralement le 30 avril de l’année suivante.
- Résumé annuel pour l’employé (Form 106) : Les employeurs doivent fournir à chaque employé un résumé annuel de ses revenus, taxes retenues et cotisations (Form 106) avant le 1er mars de l’année suivante.
Le non-respect de ces délais ou des déclarations incorrectes peut entraîner des pénalités, des intérêts et des amendes.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises
L’emploi de travailleurs étrangers ou l’exploitation en tant qu’entreprise étrangère en Israël introduit des complexités fiscales supplémentaires.
- Statut de résidence : Les obligations fiscales pour les travailleurs étrangers dépendent fortement de leur statut de résidence en Israël. Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus provenant d’Israël, tandis que les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux. La détermination de la résidence implique l’évaluation de facteurs comme le centre de vie, la présence physique et l’intention.
- Conventions fiscales : Israël a des conventions fiscales avec de nombreux pays pour éviter la double imposition. Ces conventions peuvent influencer les taux d’imposition applicables aux travailleurs étrangers et l’attribution des droits d’imposition entre Israël et le pays d’origine du travailleur.
- Bituah Leumi pour travailleurs étrangers : Les obligations de sécurité sociale pour les travailleurs étrangers peuvent varier. Les travailleurs issus de pays ayant des accords de sécurité sociale avec Israël peuvent être exemptés des cotisations à Bituah Leumi s’ils continuent à cotiser dans leur pays d’origine. Pour ceux sans tels accords, la cotisation à Bituah Leumi est généralement obligatoire, bien que des règles spécifiques puissent s’appliquer aux missions de courte durée ou à certains types de visas.
- Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères employant des individus en Israël peuvent établir un établissement permanent (PE), ce qui entraîne des obligations fiscales sur les sociétés en Israël. Même sans PE, le fait d’employer du personnel local crée des obligations en matière de paie et de sécurité sociale qui doivent être gérées, souvent via l’enregistrement en tant qu’employeur auprès des autorités israéliennes.
Naviguer dans ces considérations particulières nécessite souvent une expertise pour assurer la conformité avec la législation fiscale israélienne et les principes fiscaux internationaux.
