Le système fiscal de Guam est étroitement aligné avec celui des États-Unis, opérant selon ce que l'on connaît sous le nom de "mirror system". Cela signifie que les dispositions du Internal Revenue Code des États-Unis sont généralement appliquées à Guam, avec "Guam" substitué à "États-Unis" lorsque cela est approprié. Les employeurs et les employés à Guam sont soumis à diverses obligations fiscales, notamment la retenue d'impôt sur le revenu, les taxes de Sécurité Sociale et Medicare. Comprendre ces exigences est crucial pour des opérations conformes et une gestion appropriée de l'emploi dans le territoire.
Les employeurs à Guam sont responsables de la retenue et du versement des taxes sur les salaires de leurs employés et du paiement de certaines taxes sociales patronales. Les employés, à leur tour, sont soumis à l'impôt sur le revenu sur leurs gains et peuvent bénéficier de diverses déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable. Naviguer dans ces réglementations garantit la conformité et une gestion financière adéquate pour les entreprises opérant sur l'île.
Obligations fiscales de l'employeur
Les employeurs à Guam doivent payer et/ou retenir plusieurs types de taxes liées à la rémunération de leurs employés. Les obligations principales reflètent celles du continent américain, en particulier concernant les taxes de Sécurité Sociale et Medicare, collectivement appelées taxes FICA.
- Taxe de Sécurité Sociale : Les employeurs doivent contribuer à hauteur d’un pourcentage du salaire de chaque employé jusqu’à une limite de base annuelle. Pour 2025, le taux de contribution de l’employeur est de 6,2 %. La limite de la base de salaire est sujette à ajustement annuel par la Social Security Administration.
- Taxe Medicare : Les employeurs doivent contribuer à hauteur d’un pourcentage de tous les salaires des employés, sans limite de base de salaire. Pour 2025, le taux de contribution de l’employeur est de 1,45 %.
- Taxe Medicare supplémentaire : Bien que principalement une responsabilité de l’employé, les employeurs doivent retenir une taxe Medicare supplémentaire de 0,9 % sur les salaires versés à un employé dépassant un certain seuil (200 000 $ pour les déclarants célibataires, chef de famille ou veuf(ve) admissible ; 250 000 $ pour mariés déposant conjointement ; 125 000 $ pour mariés déposant séparément). L’employeur ne verse pas de contribution équivalente sur cette taxe supplémentaire.
- FUTA (Federal Unemployment Tax Act) : Les employeurs peuvent également être soumis à la taxe FUTA, bien que les crédits pour paiement ponctuel des taxes locales de chômage puissent réduire considérablement le taux fédéral effectif. Guam dispose de son propre programme d’assurance-chômage.
- Guam Unemployment Insurance (GUI) : Les employeurs à Guam doivent contribuer au fonds d’assurance-chômage local. Le taux de contribution est déterminé en fonction de facteurs tels que l’industrie de l’employeur et l’historique des réclamations. Les nouveaux employeurs commencent généralement avec un taux standard.
Retenue d'impôt sur le revenu
Les employeurs sont responsables de la retenue de l’impôt sur le revenu de Guam sur les salaires de leurs employés, en fonction des informations fournies par l’employé sur le formulaire W-4 (Certificat de retenue de l’employé). Le montant de l’impôt à retenir dépend du statut de déclaration de l’employé, du nombre d’allocations revendiquées et de toute retenue supplémentaire demandée.
Le processus de retenue suit généralement les méthodes prescrites par le Internal Revenue Service des États-Unis, utilisant des tableaux de tranches de salaire ou des méthodes en pourcentage. Les employeurs doivent s’assurer qu’ils disposent d’un formulaire W-4 valide pour chaque employé et appliquer les calculs de retenue corrects.
Déductions fiscales et allocations des employés
Les employés à Guam sont soumis à l’impôt sur le revenu sur leurs revenus mondiaux, comme les citoyens américains. Ils ont généralement droit aux mêmes déductions standard et déductions détaillées disponibles selon le Internal Revenue Code des États-Unis.
- Déduction standard : Les employés peuvent choisir de prendre la déduction standard, qui varie selon le statut de déclaration (Célibataire, Marié déposant conjointement, Marié déposant séparément, Chef de famille, Veuf(ve) admissible). Les montants de la déduction standard sont ajustés annuellement pour l’inflation.
- Déductions détaillées : Alternativement, les employés peuvent détailler leurs déductions si le total de leurs dépenses éligibles dépasse le montant de la déduction standard. Les déductions détaillées courantes incluent les taxes d’État et locales (jusqu’à une limite), les intérêts hypothécaires, les dons de charité et certaines dépenses médicales.
- Allocations (Formulaire W-4) : Bien que le concept d'« allocations » ait été modifié avec le formulaire W-4 repensé, les employés fournissent toujours des informations sur leur statut de déclaration, leurs personnes à charge et d’autres revenus/déductions pour aider les employeurs à calculer une retenue précise. Ces informations déterminent effectivement le montant des salaires exemptés de retenue.
Respect des obligations fiscales et échéances de déclaration
Les employeurs à Guam doivent respecter des exigences de déclaration spécifiques et des échéances pour les taxes sur la paie et la retenue d’impôt sur le revenu. Celles-ci s’alignent généralement sur les échéances fédérales américaines.
- Formulaire 941 (Déclaration trimestrielle de l’employeur pour l’impôt fédéral) : Les employeurs déposent généralement le formulaire 941 trimestriellement pour déclarer l’impôt sur le revenu, la taxe de Sécurité Sociale et la taxe Medicare retenues sur les salaires des employés et la part de l’employeur pour la Sécurité Sociale et Medicare.
- Formulaire 940 (Déclaration annuelle de l’employeur pour la taxe fédérale de chômage (FUTA)) : Ce formulaire est déposé annuellement pour déclarer la responsabilité fiscale FUTA.
- Formulaire W-2 (Déclaration de salaire et d’impôt) : Les employeurs doivent fournir un formulaire W-2 à chaque employé avant le 31 janvier de l’année suivante, indiquant les salaires annuels de l’employé et les impôts retenus. Une copie doit également être déposée auprès de la Social Security Administration.
- Formulaire W-3 (Transmittal of Wage and Tax Statements) : Ce formulaire sert à transmettre la copie A des formulaires W-2 à la Social Security Administration.
- Dépôts fiscaux : Les employeurs doivent déposer la retenue d’impôt sur le revenu et les taxes FICA de manière semi-hebdomadaire ou mensuelle, en fonction du montant de la responsabilité fiscale.
- Guam Department of Revenue and Taxation (DRT) : Les employeurs ont également des obligations de dépôt et de paiement auprès du DRT local, qui administre les lois fiscales du territoire.
Considérations particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les travailleurs et entreprises étrangers opérant à Guam peuvent faire face à des considérations fiscales uniques.
- Non-Resident Aliens : Le traitement fiscal des travailleurs étrangers (non-resident aliens pour l’impôt américain) dépend de leur statut d’immigration, de leurs liens de résidence avec Guam/les États-Unis, et de la nature de leurs revenus. Les revenus effectivement liés à une activité commerciale ou à une entreprise aux États-Unis (ce qui inclut l’emploi à Guam) sont généralement soumis à des taux d’imposition progressifs.
- Conventions fiscales : Bien que Guam ne soit pas partie à des conventions fiscales séparées, les conventions fiscales américaines applicables peuvent s’étendre à Guam, offrant potentiellement des taux de retenue réduits ou des exonérations pour les résidents de pays signataires.
- Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères faisant des affaires à Guam sont soumises à l’impôt sur le revenu de Guam sur les revenus effectivement liés à leur commerce ou activité à Guam. Elles peuvent également avoir des obligations de retenue si elles emploient des individus à Guam.
- Employer of Record (EOR) : Utiliser un service d’EOR peut simplifier la conformité fiscale pour les entreprises étrangères employant des travailleurs à Guam. L’EOR agit en tant qu’employeur légal, gérant la paie, la retenue d’impôt et la conformité avec les lois locales du travail et fiscales au nom de l’entreprise étrangère. Cela réduit la nécessité pour l’entreprise étrangère de créer une entité locale ou de naviguer dans des réglementations fiscales complexes directement.
