Le Cambodge opère un système fiscal qui comprend des obligations tant pour les employeurs que pour les employés. Comprendre ces exigences est crucial pour les entreprises opérant dans le pays, qu'elles soient des entités locales ou des entreprises étrangères employant du personnel. Les principales taxes et cotisations liées à l'emploi sont la Taxe sur le Salaire et les cotisations au Fonds National de Sécurité Sociale (NSSF).
La conformité aux réglementations fiscales et de sécurité sociale cambodgiennes implique des obligations mensuelles de retenue et de déclaration pour les employeurs, ainsi que des déclarations annuelles. Ces exigences garantissent que l'impôt sur le revenu des employés est correctement versé et que les cotisations de sécurité sociale sont effectuées pour couvrir des prestations telles que le risque professionnel, les soins de santé et les pensions.
Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie
Les employeurs au Cambodge sont responsables de la contribution au Fonds National de Sécurité Sociale (NSSF) au nom de leurs employés et de la retenue et du versement de la Taxe sur le Salaire.
Le NSSF couvre plusieurs régimes, notamment le Risque Professionnel, les Soins de Santé et la Pension. Les taux de contribution sont généralement calculés en pourcentage du salaire mensuel de l'employé, jusqu'à un plafond déterminé. Tant l'employeur que l'employé contribuent, bien que l'employeur soit responsable du versement du montant total.
Les taux spécifiques de contribution au NSSF applicables pour 2025 devraient être :
| Régime | Taux Employeur | Taux Employé | Taux Total | Plafond de Salaire (KHR) |
|---|---|---|---|---|
| Risque Professionnel | 0,8% | 0% | 0,8% | Sans plafond |
| Soins de Santé | 2,6% | 2,6% | 5,2% | 1 200 000 |
| Pension | 4% | 4% | 8% | 1 200 000 |
Note : La mise en œuvre du régime de pension et ses taux sont soumis aux directives gouvernementales et peuvent évoluer.
Les employeurs doivent également calculer et retenir la Taxe sur le Salaire sur le revenu brut mensuel de leurs employés selon des taux progressifs. Ce montant retenu est ensuite versé au Département Général des Impôts (GDT).
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs doivent retenir la Taxe sur le Salaire sur la rémunération mensuelle versée à leurs employés. Les taux d'imposition sont progressifs, ce qui signifie que les revenus plus élevés sont imposés à des taux plus élevés. Les taux diffèrent pour les contribuables résidents et non-résidents.
Pour les employés résidents, les taux de Taxe sur le Salaire mensuelle applicables pour 2025 sont :
| Salaire Mensuel Imposable (KHR) | Taux d'Imposition |
|---|---|
| 0 - 1 500 000 | 0% |
| 1 500 001 - 2 000 000 | 5% |
| 2 000 001 - 8 500 000 | 10% |
| 8 500 001 - 12 500 000 | 15% |
| Au-dessus de 12 500 000 | 20% |
Pour les employés non-résidents, un taux d'imposition forfaitaire s'applique à leurs revenus d'origine cambodgienne.
Le taux forfaitaire de Taxe sur le Salaire pour les employés non-résidents applicable pour 2025 est :
| Salaire Mensuel Imposable (KHR) | Taux d'Imposition |
|---|---|
| Tous revenus | 20% |
Le salaire imposable inclut non seulement le salaire de base mais aussi diverses indemnités, primes et avantages en nature, avec des règles spécifiques pour le calcul de la valeur imposable des avantages non monétaires.
Déductions et allocations fiscales pour les employés
Alors que la Taxe sur le Salaire est calculée sur le revenu brut, la législation fiscale cambodgienne permet certaines déductions et allocations qui réduisent la base imposable pour les employés résidents. Les employés non-résidents ne sont généralement pas éligibles à ces déductions.
Les déductions et allocations courantes pour les employés résidents applicables pour 2025 incluent :
- Allocation pour enfants à charge : Un montant fixe par enfant à charge (moins de 18 ans ou étudiant, jusqu'à 25 ans) résidant au Cambodge.
- Allocation pour conjoint à charge : Un montant fixe si le conjoint ne perçoit pas de revenu.
- Allocation pour contribuable : Une allocation personnelle standard pour le contribuable.
Ces allocations sont déduites du salaire brut mensuel avant l'application des taux d'imposition progressifs. Les montants spécifiques de ces allocations sont soumis à l'annonce annuelle du gouvernement et doivent être confirmés pour l'année fiscale 2025.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs au Cambodge ont des obligations strictes de déclaration mensuelle et annuelle.
- Déclaration Mensuelle : Les employeurs doivent calculer, retenir et payer la Taxe sur le Salaire et les cotisations NSSF avant le 20 du mois suivant. Un formulaire de déclaration mensuelle doit être soumis au GDT détaillant les salaires versés, l'impôt retenu et les cotisations NSSF.
- Déclaration Annuelle : Les employeurs doivent déposer une déclaration annuelle de la Taxe sur le Salaire avant le 31 mars de l'année suivante. Cette déclaration résume les salaires totaux versés, l'impôt retenu et les cotisations NSSF pour l'année civile précédente.
Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités et des intérêts de retard.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les personnes étrangères travaillant au Cambodge sont soumises à la Taxe sur le Salaire. Leur statut de résident détermine les taux d'imposition applicables (résident ou non-résident) et leur éligibilité aux déductions. Une personne est généralement considérée comme contribuable résident si elle est présente au Cambodge pendant plus de 182 jours dans une période de 12 mois.
Les entreprises étrangères opérant au Cambodge, même sans branche ou filiale enregistrée, peuvent avoir des obligations d'employeur si elles ont des employés travaillant dans le pays. Dans ce cas, elles peuvent être tenues de s'enregistrer auprès du GDT et du NSSF en tant qu'employeur et de remplir les obligations de retenue et de contribution. Utiliser un Employer of Record (EOR) est une stratégie courante pour les entreprises étrangères afin de gérer ces obligations en conformité, sans établir une entité locale. Les variations régionales des taux d'imposition ne s'appliquent pas à la Taxe sur le Salaire ou aux cotisations NSSF ; les taux sont uniformes à travers tout le Cambodge.
