Contributions fiscales de l'employeur

Type de taxe	Taux (Employeur)	Base
Risque professionnel (NSSF)	0,8%	Salaire brut
Assurance maladie (NSSF)	1,3%	Salaire brut (plafonné à 1 200 000 KHR)
Retraite (NSSF)	2% (augmentation progressive)	Salaire brut (plafonné à 1 200 000 KHR)
Taxe sur les avantages en nature	20%	Valeur marchande équitable des avantages

Déclaration & conformité

• S'inscrire auprès du Département général de la fiscalité (GDT) dans les 15 jours suivant le début des opérations.
• Déposer mensuellement les déclarations de Taxe sur le salaire (ToS) et de Taxe sur les avantages en nature (FBT) et verser les taxes retenues avant le 20 du mois suivant.
• Payer les cotisations mensuelles à la NSSF avant le 15 du mois suivant.

En Cambodge, les employeurs déduisent l'Impôt sur le Salaire (TOS) des salaires des employés chaque mois, selon un système d'imposition progressif.

Taxe sur le Salaire (TOS)

Le TOS est calculé sur le salaire brut mensuel d'un employé après déduction des allocations pour les personnes à charge et, dans certains cas, des allocations spécifiques pour les ouvriers d'usine. Les taux d'imposition applicables sont progressifs, ce qui signifie que les revenus plus élevés paient un pourcentage plus important de leur revenu en impôts.

Taux et tranches de TOS (Efficace à partir du 1er janvier 2023)

• KHR 0 – 1 500 000 : 0%
• KHR 1 500 001 – 2 000 000 : 5%
• KHR 2 000 001 – 8 500 000 : 10%
• KHR 8 500 001 – 12 500 000 : 15%
• Au-delà de KHR 12 500 000 : 20%

Allocations et déductions

• Allocation pour conjoint/enfant à charge : KHR 150 000 par personne à charge (conjoint ou enfant de moins de 14 ans, ou moins de 25 ans s'il est étudiant à temps plein). Un seul parent peut réclamer la déduction pour chaque enfant.
• Allocations pour les ouvriers d'usine : Des allocations supplémentaires peuvent être déduites comme indiqué dans la Circulaire n° 011 (6 octobre 2016). La documentation justifiant ces déductions doit être conservée.

Exemple : Calcul du TOS

Un employé gagnant KHR 10 000 000 par mois avec un conjoint non actif et un enfant à charge :

1. Total des allocations : KHR 150 000 x 2 = KHR 300 000
2. Salaire imposable : KHR 10 000 000 - KHR 300 000 = KHR 9 700 000
3. TOS : (KHR 9 700 000 x 15%) - KHR 600 000 (seuil de déduction cumulative) = KHR 855 000

TOS pour non-résidents

Les employés non-résidents sont imposés à un taux forfaitaire de 20% sur leur salaire provenant du Cambodge. Il s'agit d'un impôt final.

Taxe sur les avantages en nature (FBT)

Les avantages en nature fournis aux employés sont imposés séparément à un taux forfaitaire de 20%.

Autres considérations

• Dates de paiement : Si le jour de paie tombe un jour férié, les salaires doivent être versés le jour ouvrable suivant.
• Tenue de registres : Les employeurs doivent conserver la documentation pour vérifier toutes les déductions et allocations appliquées dans le calcul du TOS.
• Modifications des déclarations fiscales : Un allégement fiscal sur les pénalités pour modifications volontaires des déclarations fiscales pour des transactions avant août 2024 est disponible si les modifications sont soumises d'ici juin 2025.

Fiscalité générale au Cambodge

Le système fiscal cambodgien est en constante évolution. Les annonces récentes incluent de nouvelles incitations pour les entreprises dans divers secteurs tels que l'immobilier, l'agriculture, le tourisme et l'éducation, pour la période 2024-2025. D'autres mises à jour incluent un taux de droit de timbre révisé de 4% sur les transferts d'actions de sociétés immobilières et des définitions actualisées de "salaires" et "rémunérations" dans le contexte du TOS. Des orientations supplémentaires sur ces développements ont été publiées par le Ministère de l'économie et des Finances (MoEF). Rester informé de ces changements est crucial pour la conformité.