Naviguer dans le paysage fiscal au Bangladesh nécessite une compréhension claire des obligations tant pour les employeurs que pour les employés. Le système fiscal du pays, supervisé par le National Board of Revenue (NBR), comprend divers éléments tels que l'impôt sur le revenu, la taxe à la valeur ajoutée (TVA) et les droits de douane. En matière d'emploi, l'accent principal est mis sur l'impôt sur le revenu, qui est prélevé sur les gains des individus et oblige les employeurs à jouer un rôle crucial dans sa collecte à la source.
Les employeurs au Bangladesh sont responsables de calculer correctement, de retenir et de verser l'impôt sur le revenu sur les salaires de leurs employés. Ce système Pay As You Earn (PAYE) garantit un flux constant de recettes fiscales et impose des charges de conformité importantes aux entreprises. Les employés, à leur tour, sont soumis à l'impôt sur le revenu sur leur revenu total provenant de toutes sources, mais peuvent bénéficier de diverses déductions et allowances qui réduisent leur revenu imposable. Comprendre ces responsabilités interconnectées est essentiel pour un fonctionnement fluide et une conformité au Bangladesh.
Obligations de sécurité sociale et de taxe sur la paie pour l'employeur
Le Bangladesh ne dispose pas d'un système unifié et obligatoire de taxe de sécurité sociale géré par le gouvernement de la même manière que dans de nombreux pays occidentaux. Au lieu de cela, les obligations de l'employeur liées aux avantages des employés découlent souvent du droit du travail et des politiques d'entreprise, plutôt que d'une taxe spécifique sur la paie.
Les principales obligations de l'employeur incluent généralement :
- Provident Fund (PF) : Bien que non universellement obligatoire par la loi pour toutes les entreprises, il est courant, notamment dans les grandes organisations. L'employeur et l'employé contribuent chacun à un pourcentage du salaire de base (souvent 10%). Ces contributions sont généralement exonérées d'impôt jusqu'à une certaine limite.
- Gratuity : Il s'agit d'un paiement forfaitaire effectué à un employé lors de la rupture du contrat ou de la retraite après une certaine période de service (souvent 5 ans ou plus). Le calcul est généralement basé sur le dernier salaire de base perçu et le nombre d'années de service. Les paiements de gratuity sont exonérés d'impôt jusqu'à une certaine limite.
- Fonds de participation aux bénéfices des travailleurs (WPPF) : Applicable à certaines entreprises industrielles répondant à des critères spécifiques (par exemple, ayant 100 employés ou plus, capital versé ou actifs fixes dépassant certains seuils). Les employeurs contribuent à hauteur de 5% de leur bénéfice net à ce fonds, qui est ensuite distribué aux travailleurs éligibles et utilisé pour leur bien-être.
- Assurance groupe : Les employeurs sont souvent tenus ou choisissent de fournir une couverture d'assurance groupe pour les employés.
- Autres avantages : Selon le secteur et la taille de l'entreprise, les employeurs peuvent fournir d'autres avantages comme des allocations médicales, des allocations de transport, des primes de festival, etc., qui ont des traitements fiscaux spécifiques.
Il n'existe pas de taux de "taxe sur la paie" séparé prélevé par le gouvernement sur la valeur totale de la masse salariale, contrairement aux taxes de sécurité sociale dans de nombreux autres pays. Les contributions de l'employeur aux fonds de provident et gratuity reconnus sont généralement déductibles comme charges d'exploitation.
Exigences de retenue d'impôt sur le revenu
Les employeurs sont légalement tenus de retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires et traitements de leurs employés dans le cadre du système PAYE. Le montant à retenir dépend du revenu imposable total de l'employé, en tenant compte de son salaire, de ses allowances, de ses primes et de tout investissement ou dépense déclaré éligible aux déductions.
L'employeur doit calculer la charge fiscale annuelle estimée pour chaque employé en fonction de ses revenus projetés et des déductions/allowances éligibles. Ce montant annuel d'impôt est ensuite généralement divisé par le nombre de paiements salariaux dans l'année (habituellement 12) pour déterminer le montant mensuel à retenir.
Les taux d'impôt sur le revenu pour les particuliers au Bangladesh sont progressifs, ce qui signifie qu'un revenu plus élevé est imposé à des taux plus élevés. Les tranches et taux d'imposition sont sujets à modification par le NBR, généralement annoncés dans le budget annuel. Pour l'année fiscale couvrant 2025, les taux devraient suivre une structure similaire à celle actuelle, avec d'éventuels ajustements.
Voici une structure illustrative des taux d'impôt sur le revenu des particuliers (basée sur des tendances récentes, sous réserve de confirmation pour 2025) :
| Tranche de revenu imposable (BDT) | Taux d'imposition (%) |
|---|---|
| Jusqu'à 350 000 | 0 |
| Suivant 100 000 | 5 |
| Suivant 300 000 | 10 |
| Suivant 400 000 | 15 |
| Suivant 500 000 | 20 |
| Au-delà de 1 650 000 | 25 |
Note : Ces tranches et taux concernent les contribuables généraux. Des seuils d'exonération plus élevés existent pour les femmes, les personnes âgées, les personnes en situation de handicap et les combattants de la liberté blessés en guerre.
Les employeurs doivent déposer l'impôt retenu auprès du trésor public dans un délai spécifié (habituellement le 15 du mois suivant) et soumettre une déclaration mensuelle de retenue à la source à l'administration fiscale.
Déductions et allowances fiscales pour les employés
Les employés peuvent réduire leur revenu imposable en réclamant diverses déductions et allowances. Les employeurs doivent en tenir compte lors du calcul de l'impôt à la source mensuel, souvent en demandant aux employés de soumettre des déclarations concernant leurs investissements et dépenses.
Les déductions et allowances courantes incluent :
- Allowance d'investissement : Les employés peuvent demander une déduction pour les investissements éligibles (par exemple, dans des certificats d'épargne spécifiés, primes d'assurance vie, fonds de provident approuvés, fonds mutuels, actions cotées) et les dons à des institutions caritatives agréées. Le montant déductible est soumis à des limites basées sur un pourcentage du revenu total ou un plafond maximum.
- Allowance de loyer de logement : Une partie de l'allocation de loyer de logement reçue est exonérée d'impôt. L'exonération est généralement la moindre entre 50 % du salaire de base ou un montant mensuel fixe (par exemple, BDT 25 000), ou un montant annuel (par exemple, BDT 300 000).
- Allowance médicale : Une partie de l'allocation médicale est exonérée d'impôt. L'exonération est généralement la moindre entre 10 % du salaire de base ou un montant annuel fixe (par exemple, BDT 120 000).
- Allocation de transport : Un montant annuel fixe (par exemple, BDT 30 000) de l'allocation de transport est exonéré d'impôt.
- Autres exonérations : Certaines autres allowances et avantages peuvent être partiellement ou totalement exonérés d'impôt, comme l'aide au transport pour les congés (sous conditions) et les primes de festival (généralement deux par an, entièrement imposables mais souvent traitées favorablement en pratique).
Le calcul du revenu imposable consiste à additionner toutes les sources de revenus, à soustraire les exonérations éligibles (comme les portions de loyer, médicales, de transport), puis à soustraire l'allowance d'investissement du montant restant pour obtenir le revenu net imposable.
Délais de conformité et de déclaration fiscale
La conformité aux réglementations fiscales est cruciale pour les employeurs et les employés. Les échéances clés incluent :
- Dépôt mensuel de l'impôt : Les employeurs doivent déposer l'impôt sur le revenu retenu sur les salaires des employés au trésor public avant le 15 du mois suivant.
- Déclaration mensuelle de retenue à la source : Les employeurs doivent soumettre une déclaration détaillant l'impôt retenu et déposé pour le mois à l'administration fiscale compétente.
- Certificat annuel de retenue à la source : Les employeurs doivent délivrer à chaque employé un certificat avant une date spécifique (habituellement le 31 juillet) détaillant le total des salaires versés et l'impôt retenu durant l'exercice financier précédent (du 1er juillet au 30 juin).
- Déclaration annuelle d'impôt sur le revenu (Employé) : Les employés individuels doivent déposer leur déclaration annuelle d'impôt sur le revenu avant la date limite, généralement le 30 novembre suivant la fin de l'exercice financier (30 juin).
- Déclaration annuelle d'impôt sur le revenu (Employeur/Entreprise) : Les sociétés doivent déposer leur déclaration annuelle d'impôt sur le revenu avant le 15 du septième mois suivant la clôture de leur période comptable (par exemple, 15 janvier pour les sociétés ayant une clôture au 30 juin).
Le non-respect de ces délais et obligations peut entraîner des pénalités, des intérêts et d'autres conséquences légales pour les employeurs et les employés.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les personnes étrangères travaillant au Bangladesh et les entreprises étrangères y opérant sont soumises à des règles fiscales spécifiques :
- Statut de résidence : La responsabilité fiscale d'une personne au Bangladesh dépend de son statut de résidence. Une personne est généralement considérée comme résidente si elle reste au Bangladesh 182 jours ou plus dans une année fiscale, ou si elle reste 90 jours ou plus dans une année fiscale et a séjourné 365 jours ou plus dans les quatre années fiscales précédentes. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur le revenu provenant de sources bangladaises.
- Taux d'imposition pour les non-résidents : Les non-résidents sont généralement imposés à un taux forfaitaire (par exemple, 25 % ou 30 %, selon le type de revenu et le statut) sur leur revenu de source bangladaise, sans bénéficier des tranches progressives ou du seuil d'exonération standard disponibles pour les résidents. Cependant, si le revenu d'un non-résident provenant d'un salaire est soumis à une convention fiscale, ces dispositions peuvent s'appliquer.
- Obligations de l'employeur pour les non-résidents : Les employeurs versant un salaire à des employés non-résidents doivent retenir l'impôt au taux applicable aux non-résidents.
- Accords de double imposition (DTA) : Le Bangladesh a signé des DTA avec de nombreux pays. Ces accords peuvent prévoir une exonération ou un crédit pour les impôts payés dans l'autre pays, ou réduire les taux d'imposition sur certains types de revenus. Les travailleurs et entreprises étrangers doivent vérifier si un DTA existe entre le Bangladesh et leur pays d'origine et en comprendre les dispositions.
- Établissement stable (PE) : Les entreprises étrangères opérant au Bangladesh peuvent être considérées comme ayant un établissement stable, ce qui entraîne des obligations d'impôt sur les sociétés au Bangladesh sur les bénéfices attribuables à cet établissement.
- Permis de travail et visas : Les travailleurs étrangers ont besoin de permis de travail et de visas appropriés pour être employés légalement au Bangladesh, ce qui est également lié à la conformité fiscale.
Les employeurs embauchant des travailleurs étrangers ou établissant une présence au Bangladesh doivent naviguer ces règles spécifiques, souvent avec l'aide d'experts pour assurer une conformité totale avec les lois d'immigration et fiscales.
