El sistema tributario de Vietnam es administrado por la Dirección General de Impuestos y comprende diversas obligaciones tanto para empleadores como para empleados. Entender estos requisitos es crucial para las empresas que operan dentro del país para garantizar el cumplimiento y evitar sanciones. El sistema abarca el impuesto sobre la renta personal, el impuesto sobre la renta de las empresas, el impuesto al valor agregado y contribuciones específicas relacionadas con la nómina, como seguros sociales, de salud y de desempleo. Los empleadores desempeñan un papel clave en la retención de impuestos y en el remanente de contribuciones en nombre de sus empleados, actuando como un vínculo crucial en el proceso de recaudación tributaria.
Navegar por estas regulaciones requiere una atención cuidadosa a los detalles, particularmente en lo que respecta a las bases de cálculo, tasas y plazos de reporte. El cumplimiento garantiza operaciones fluidas y contribuye a la estabilidad general de la relación laboral dentro del marco legal.
Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina del Employer
Los empleadores en Vietnam son responsables de contribuir y retener contribuciones para varios esquemas obligatorios de seguro social en nombre de sus empleados. Estos incluyen Seguro Social (SI), Seguro de Salud (HI) y Seguro de Desempleo (UI). Las tasas de contribución generalmente se calculan en función del salario o sueldo del empleado según lo estipulado en el contrato laboral, con ciertos topes aplicados.
Se espera que las tasas de contribución estándar para 2025, basadas en las regulaciones actuales, sean las siguientes:
| Tipo de contribución | Tasa del empleador | Tasa del empleado | Base de cálculo |
|---|---|---|---|
| Seguro Social (SI) | 17% | 8% | Salario/sueldo hasta 20 veces el salario base |
| Seguro de Salud (HI) | 3% | 1.5% | Salario/sueldo hasta 20 veces el salario base |
| Seguro de Desempleo (UI) | 1% | 1% | Salario/sueldo hasta 20 veces el salario mínimo regional |
- Seguro Social (SI): Cubre enfermedad, maternidad, enfermedades ocupacionales, accidentes laborales, jubilación y beneficios por fallecimiento. La base de cálculo está limitada a 20 veces el salario base establecido por el gobierno.
- Seguro de Salud (HI): Brinda acceso a servicios médicos. La base de cálculo también está limitada a 20 veces el salario base.
- Seguro de Desempleo (UI): Proporciona beneficios a los trabajadores desempleados. La base de cálculo está limitada a 20 veces el salario mínimo regional. Los salarios mínimos regionales varían en las cuatro regiones de Vietnam.
Los empleadores son responsables de calcular tanto su propia parte de contribución como la del empleado, reteniendo la parte del empleado de su salario y remitiendo el monto total a las autoridades correspondientes mensualmente.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores están obligados a retener el Impuesto sobre la Renta Personal (PIT) de los salarios y sueldos de sus empleados antes del pago. El cálculo del PIT depende del estado de residencia fiscal del empleado.
- Residentes fiscales: Personas que residen en Vietnam por 183 días o más en un período de 12 meses o que tienen residencia permanente en Vietnam son considerados residentes fiscales. Sus ingresos laborales se gravan a tasas progresivas después de aplicar deducciones y asignaciones aplicables.
- No residentes fiscales: Personas que no cumplen con los criterios de residencia fiscal se gravan a una tasa fija del 20% sobre sus ingresos laborales de fuente vietnamita, sin aplicar deducciones ni asignaciones.
Para los residentes fiscales, las tasas progresivas de impuestos sobre los ingresos laborales son las siguientes:
| Ingreso gravable mensual (VND) | Tasa de impuesto |
|---|---|
| Hasta 5,000,000 | 5% |
| Sobre 5,000,000 hasta 10,000,000 | 10% |
| Sobre 10,000,000 hasta 18,000,000 | 15% |
| Sobre 18,000,000 hasta 32,000,000 | 20% |
| Sobre 32,000,000 hasta 52,000,000 | 25% |
| Sobre 52,000,000 hasta 80,000,000 | 30% |
| Más de 80,000,000 | 35% |
Los empleadores deben calcular la obligación mensual de PIT para cada empleado residente en función de su ingreso bruto menos las contribuciones obligatorias a seguros (parte del empleado) y las deducciones/ asignaciones aplicables, y luego aplicar las tasas progresivas de impuestos. La cantidad de PIT calculada se retiene y se remite a las autoridades fiscales.
Deducciones y Asignaciones de Impuesto para Empleados
Los residentes fiscales en Vietnam son elegibles para ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable. Los empleadores deben considerar estos al calcular la retención mensual de PIT, siempre que el empleado haya registrado correctamente sus dependientes y proporcionado la documentación necesaria.
Las principales deducciones y asignaciones incluyen:
- Asignación Personal: Una cantidad fija deducida para el propio contribuyente.
- Asignación por Dependientes: Una cantidad fija deducida por cada dependiente registrado (por ejemplo, hijos, padres dependientes).
- Contribuciones Obligatorias a Seguros: La parte del empleado en las contribuciones a Seguro Social, Seguro de Salud y Seguro de Desempleo es deducible.
- Contribuciones Caritativas: Donaciones a organizaciones benéficas aprobadas son deducibles, sujeto a ciertas condiciones.
- Contribuciones a Fondos de Pensión Voluntarios: Las contribuciones a esquemas de pensiones voluntarias aprobados pueden ser deducibles hasta un límite determinado.
- Cuotas de Matrícula: Las cuotas reales de matrícula para ciertos programas educativos en Vietnam o en el extranjero pueden ser deducibles, sujeto a condiciones.
Los montos específicos para las asignaciones personales y por dependientes son establecidos por el gobierno y pueden estar sujetos a cambios. Los empleadores deben asegurarse de que los empleados proporcionen los formularios de registro necesarios y la documentación de respaldo para reclamar las asignaciones por dependientes.
Plazos de Cumplimiento y Reporte Tributario
Los empleadores tienen plazos específicos para reportar y remitir las retenciones de PIT y contribuciones a seguros sociales. Estas obligaciones generalmente se presentan mensualmente o trimestralmente, con un requerimiento de finalización anual.
- Reporte mensual/trimestral: Los empleadores deben presentar declaraciones fiscales y pagar las retenciones de PIT y las contribuciones a seguros sociales mensualmente. Sin embargo, las empresas que cumplen ciertos criterios (por ejemplo, pequeños contribuyentes) pueden estar autorizadas a presentar trimestralmente. El plazo para la presentación mensual suele ser el día 20 del mes siguiente. El plazo para la presentación trimestral suele ser el día 30 del mes siguiente al fin del trimestre.
- Finalización anual del PIT: Los empleadores deben realizar una finalización anual del PIT en nombre de sus empleados (a menos que el empleado sea elegible para presentar directamente). Esto implica calcular la obligación fiscal total anual de cada empleado en función de sus ingresos totales y las deducciones/ asignaciones aplicables durante el año, comparándola con el total de impuestos retenidos mensualmente y determinando cualquier pago insuficiente o exceso. La declaración de finalización anual del PIT debe presentarse antes del último día del tercer mes posterior al fin del año calendario (es decir, antes del 31 de marzo del año siguiente).
- Reportes anuales de Seguro Social: También se requieren informes anuales relacionados con las contribuciones y uso del seguro social.
Una presentación precisa y oportuna es esencial para evitar sanciones y cargos por intereses.
Consideraciones Especiales de Impuestos para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Los trabajadores extranjeros y las empresas que operan en Vietnam enfrentan consideraciones fiscales específicas:
- Residencia fiscal: Determinar si un trabajador extranjero es residente fiscal o no residente es fundamental, ya que dicta el método de cálculo del PIT (progresivo vs. 20% fijo). Los empleadores deben evaluar correctamente la residencia en función de la presencia en Vietnam o el estado de residencia permanente.
- Convenios de doble imposición: Vietnam ha suscrito Acuerdos para la Eliminación de la Doble Imposición (DTAs) con muchos países. Estos tratados pueden afectar las obligaciones fiscales de los trabajadores y empresas extranjeras, potencialmente brindando exenciones o tasas reducidas de impuestos sobre ciertos tipos de ingresos. Los empleadores deben considerar los DTAs aplicables al gestionar la nómina de empleados extranjeros.
- Seguro obligatorio para extranjeros: Los empleados extranjeros que trabajan en Vietnam bajo un contrato laboral con un empleador vietnamita generalmente están sujetos a contribuciones obligatorias a Seguro Social y Seguro de Salud, similar a los empleados vietnamitas, aunque las regulaciones específicas y tasas de contribución para ciertos beneficios pueden diferir o estar en proceso de implementación. El Seguro de Desempleo también puede aplicar dependiendo de condiciones específicas y nacionalidad.
- Empresas de inversión extranjera (FIEs): Las FIEs tienen las mismas obligaciones generales de nómina respecto a la retención del PIT y contribuciones obligatorias a seguros para sus empleados, tanto vietnamitas como extranjeros. También deben cumplir con requisitos específicos de reporte relacionados con sus licencias de inversión.
- Oficinas de representación: Las oficinas de representación generalmente no pueden participar en actividades generadoras de beneficios, pero aún deben cumplir con las obligaciones de retención del PIT y contribuciones obligatorias a seguros para sus empleados.
Comprender estas particularidades es vital para que las empresas extranjeras y sus empleados aseguren el cumplimiento total con las leyes fiscales y laborales vietnamitas. Utilizar un Employer of Record puede ayudar a navegar estas complejidades de manera efectiva.
