Nueva Zelanda opera un sistema de Pay As You Earn (PAYE) para el impuesto sobre la renta, donde los empleadores son responsables de deducir el impuesto directamente de los salarios y sueldos de los empleados antes de que se paguen. Este sistema simplifica la recaudación de impuestos para Inland Revenue (IR) y asegura que la mayoría de los empleados cumplan con sus obligaciones fiscales a lo largo del año. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este proceso, manejando no solo la retención del impuesto sobre la renta sino también las contribuciones a esquemas como KiwiSaver y los gravámenes como la tasa de la Accident Compensation Corporation (ACC).
Comprender estas obligaciones es esencial para cualquier empleador que opere en Nueva Zelanda para garantizar el cumplimiento y evitar sanciones. El año fiscal en Nueva Zelanda va del 1 de abril al 31 de marzo. La información proporcionada aquí se refiere al año fiscal que termina el 31 de marzo de 2025.
Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina del Employer
Los empleadores en Nueva Zelanda tienen obligaciones clave más allá de simplemente pagar salarios. Estas implican principalmente contribuciones a la Accident Compensation Corporation (ACC) y facilitar el ahorro de los empleados a través de KiwiSaver.
ACC es un esquema de cobertura integral de lesiones sin culpa. Los empleadores pagan una tasa de ACC basada en su nómina responsable y en la clasificación de su industria, que refleja el riesgo asociado con el trabajo realizado. Las tasas de gravamen varían significativamente entre diferentes industrias. Los empleadores también son responsables de deducir una tasa de gravamen de ACC del salario bruto de sus empleados, que luego se paga a IR junto con PAYE.
KiwiSaver es una iniciativa de ahorro voluntaria basada en el trabajo para ayudar a los neozelandeses a ahorrar para su jubilación. Aunque la participación del empleado es voluntaria, los empleadores están obligados a inscribir automáticamente a los nuevos empleados elegibles (aunque los empleados pueden optar por no participar). Si un empleado es miembro de KiwiSaver y contribuye con un porcentaje de su salario bruto, el empleador está legalmente obligado a contribuir con un mínimo del 3% del salario o sueldo bruto del empleado en su cuenta de KiwiSaver, además del pago del empleado. Los empleadores también deben deducir la tasa de contribución elegida por el empleado (3%, 4%, 6%, 8% o 10%) de su salario y pasarlo a IR.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores son responsables de calcular y deducir el impuesto sobre la renta (PAYE) de las ganancias brutas de sus empleados en cada día de pago. La cantidad de PAYE a deducir depende de las ganancias totales del empleado, su código fiscal y las tasas impositivas relevantes. Los empleados proporcionan su código fiscal a su empleador, lo que indica sus circunstancias fiscales personales, como si tienen un préstamo estudiantil o son elegibles para créditos fiscales.
Las tasas de impuesto sobre la renta para el año que termina el 31 de marzo de 2025 están estructuradas en tramos:
| Ingreso Anual | Tasa de Impuesto |
|---|---|
| Hasta $14,000 | 10.5% |
| $14,001 a $48,000 | 17.5% |
| $48,001 a $70,000 | 30% |
| $70,001 a $180,000 | 33% |
| Más de $180,000 | 39% |
Los empleadores utilizan tablas de tasas de IR proporcionadas o software de nómina que incorpora estas tasas y el código fiscal del empleado para calcular con precisión la deducción de PAYE en cada período de pago. El PAYE calculado, junto con la tasa de gravamen de la earner's levy de ACC y las deducciones de KiwiSaver y las contribuciones del empleador, luego se reporta y paga a Inland Revenue.
Deducciones de Impuestos y Asignaciones para Empleados
Mientras que el sistema PAYE deduce impuestos en origen, los empleados pueden ser elegibles para ciertas deducciones fiscales o asignaciones que pueden afectar su posición fiscal general, aunque la mayoría se gestionan fuera de la relación empleador-empleado directamente con IR.
Situaciones comunes que podrían afectar el impuesto de un empleado incluyen:
- Asignaciones: Pagos realizados por un empleador a un empleado para cubrir costos específicos incurridos en el curso de su empleo (por ejemplo, asignación por herramientas, asignación de viaje). La fiscalidad de estas depende de la naturaleza de la asignación y si realmente reembolsa gastos.
- Gastos: Los empleados generalmente no pueden reclamar gastos relacionados con el empleo contra sus ingresos salariales a través de su empleador. La mayoría de las deducciones por gastos relacionados con el trabajo deben ser reclamadas directamente por el empleado al presentar su declaración de impuestos (si es necesario), y se aplican criterios estrictos.
- Créditos fiscales: La elegibilidad para ciertos créditos fiscales (como el Crédito Fiscal para Ingresos Independientes) a menudo se considera en el código fiscal del empleado, permitiendo que el empleador ajuste la deducción de PAYE en consecuencia.
Generalmente, es responsabilidad del empleado asegurarse de que su código fiscal sea correcto y gestionar cualquier posible reclamación de deducciones o elegibilidad para créditos directamente con Inland Revenue, a menudo a través de su proceso de declaración de impuestos personal.
Plazos de Cumplimiento Fiscal y Reporte
Los empleadores en Nueva Zelanda están obligados a presentar información laboral a Inland Revenue en cada día de pago mediante un sistema llamado payday filing. Esto significa que por cada ciclo de pago, los empleadores deben enviar detalles de las ganancias brutas, las deducciones de PAYE, las earner's levies de ACC y las contribuciones a KiwiSaver de todos los empleados incluidos en ese pago.
Los plazos para enviar esta información dependen del tamaño de las deducciones anuales de PAYE y ESCT (Employer Superannuation Contribution Tax) del empleador:
- Grandes empleadores (deducciones anuales de PAYE/ESCT de $50,000 o más): La información laboral debe presentarse dentro de 2 días hábiles después del día de pago.
- Pequeños empleadores (deducciones anuales de PAYE/ESCT inferiores a $50,000): La información laboral debe presentarse dentro de 10 días hábiles después del día de pago.
El pago de los montos deducidos (PAYE, la earner's levy de ACC, las contribuciones a KiwiSaver del empleado) y las contribuciones de KiwiSaver del empleador y ESCT vence el 20 del mes siguiente a los días de pago en los que se dedujeron o calcularon los montos. Por ejemplo, para todos los días de pago en abril, el total de PAYE, gravámenes y contribuciones vence el 20 de mayo.
La presentación y el pago precisos y oportunos son fundamentales para evitar sanciones y cargos por intereses de Inland Revenue.
Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Contratar trabajadores extranjeros o operar como una empresa extranjera en Nueva Zelanda introduce consideraciones fiscales adicionales.
- Residencia fiscal: Las obligaciones fiscales para los trabajadores extranjeros dependen en gran medida de su estado de residencia fiscal en Nueva Zelanda. Los no residentes generalmente solo están gravados sobre los ingresos obtenidos en Nueva Zelanda, mientras que los residentes están gravados sobre sus ingresos mundiales. Los empleadores deben determinar el código fiscal correcto para los empleados no residentes, lo que puede implicar tasas de retención diferentes.
- Acuerdos de Doble Imposición (DTAs): Nueva Zelanda tiene DTAs con muchos países. Estos acuerdos pueden afectar cómo se grava la renta para individuos y empresas de esos países, potencialmente proporcionando alivio de la doble imposición. Los empleadores de trabajadores extranjeros de países con DTA deben considerar las disposiciones del DTA.
- Empresas extranjeras: Una empresa extranjera que emplea personal en Nueva Zelanda puede establecer una presencia fiscal (establecimiento permanente) dependiendo de la naturaleza y duración de sus actividades. Si existe un establecimiento permanente, la empresa extranjera puede ser responsable del impuesto sobre la renta en Nueva Zelanda sobre las ganancias atribuibles a esa presencia, además de obligaciones estándar del empleador como PAYE y KiwiSaver.
- Employer of Record (EOR): Las empresas extranjeras sin una entidad registrada en Nueva Zelanda a menudo utilizan un servicio de Employer of Record. El EOR actúa como el empleador legal en Nueva Zelanda, manejando toda la nómina local, impuestos y obligaciones de cumplimiento en nombre de la empresa extranjera, simplificando el proceso y asegurando el cumplimiento de la ley neozelandesa.
Navegar estas complejidades requiere atención cuidadosa a la legislación fiscal de Nueva Zelanda y, potencialmente, buscar asesoramiento profesional, especialmente cuando se trata de estatus de no residente o las implicaciones de los acuerdos de doble imposición.
