Steuern in Slowakei

Slovakia betreibt ein umfassendes Steuersystem, das bedeutende Verpflichtungen für Arbeitgeber im Zusammenhang mit Lohnsteuer und Sozialabgaben umfasst. Das Verständnis dieser Anforderungen ist für jedes Unternehmen, das Personen im Land beschäftigt, entscheidend, um die Einhaltung der Vorschriften und einen reibungslosen Betrieb sicherzustellen. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer leisten Beiträge zu den Systemen der sozialen Sicherheit und Krankenversicherung, und Arbeitgeber sind verantwortlich für die Einbehaltung der Einkommensteuer aus den Gehältern der Arbeitnehmer und deren Abführung an die Steuerbehörden.

Die Navigation durch die spezifischen Aspekte der slowakischen Beschäftigungsbesteuerung erfordert das Verständnis verschiedener Beitragssätze, Einkommenssteuerklassen, verfügbarer Abzüge und strenger Meldefristen. Diese Elemente bestimmen zusammen die Gesamtkosten der Beschäftigung für das Unternehmen und das Nettoeinkommen für den Arbeitnehmer.

Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

Arbeitgeber in der Slowakei sind verpflichtet, sowohl Beiträge zur sozialen Sicherheit als auch zur Krankenversicherung im Namen ihrer Arbeitnehmer zu leisten. Diese Beiträge werden auf Grundlage des Bruttogehalts des Arbeitnehmers berechnet, bis zu bestimmten maximalen Bemessungsgrundlagen.

Sozialversicherungsbeiträge (Sociálna poisťovňa)

Arbeitgebersozialversicherungsbeiträge decken mehrere Komponenten ab:

• Krankheitsversicherung: Gewährt Leistungen bei vorübergehender Erwerbsminderung durch Krankheit oder Verletzung.
• Altersvorsorgeversicherung (Altersrente): Trägt zur zukünftigen Rentenleistung des Arbeitnehmers bei.
• Invaliditätsversicherung: Gewährt Leistungen bei langfristiger Erwerbsminderung.
• Arbeitslosenversicherung: Gewährt Leistungen während Arbeitslosigkeitsperioden.
• Garantie-Fonds Versicherung: Schützt Ansprüche der Arbeitnehmer im Falle der Insolvenz des Arbeitgebers.
• Unfallversicherung: Deckt Kosten im Zusammenhang mit Arbeitsunfällen oder Berufskrankheiten.
• Reservfonds der Solidarität: Ein allgemeiner Fonds zur Unterstützung des Systems der sozialen Sicherheit.

Die Standardbeitragssätze für Arbeitgeber zur sozialen Sicherheit sind wie folgt (Sätze in Prozent des Bruttogehalts):

Beitragstyp	Arbeitgeberrate (%)
Krankheitsversicherung	1.4
Altersvorsorgeversicherung (Altersrente)	14.0
Invaliditätsversicherung	3.0
Arbeitslosenversicherung	1.0
Garantie-Fonds Versicherung	0.25
Unfallversicherung	0.8
Reservfonds der Solidarität	4.75
Gesamt Sozialversicherung	25.2

Diese Beiträge unterliegen einer maximalen monatlichen Bemessungsgrundlage, die jährlich angepasst wird. Für 2025 wird erwartet, dass diese Basis deutlich höher als der Durchschnittslohn ist, was die maximale monatliche Beitragsbemessung pro Arbeitnehmer begrenzt.

Krankenversicherungsbeiträge (Zdravotná poisťovňa)

Arbeitgeber müssen auch Beiträge zur Krankenversicherung des Arbeitnehmers leisten. Der Standardarbeitgebersatz beträgt 10 % des Bruttogehalts des Arbeitnehmers. Für Arbeitnehmer mit einem Behindertenausweis wird der Arbeitgeberanteil auf 5 % reduziert.

Ähnlich wie bei der sozialen Sicherheit sind auch die Beiträge zur Krankenversicherung einer maximalen monatlichen Bemessungsgrundlage unterworfen, die in der Regel mit der maximalen Bemessungsgrundlage der sozialen Sicherheit übereinstimmt.

Income Tax Withholding Requirements

Arbeitgeber sind verantwortlich für die Berechnung und Einbehaltung der Einkommensteuer vom Bruttogehalt des Arbeitnehmers jeden Monat (PAYE - Pay As You Earn). Die Höhe der einbehaltenen Steuer hängt vom gesamten steuerpflichtigen Einkommen des Arbeitnehmers, den geltenden Steuersätzen sowie etwaigen Steuerfreibeträgen oder Abzügen ab, die der Arbeitnehmer beanspruchen kann und ordnungsgemäß geltend gemacht hat.

Die Slowakei verwendet ein progressives Einkommensteuersystem mit zwei Hauptsteuersätzen basierend auf Einkommensschwellen.

Einkommensteuersätze für 2025 (vorhergesagt)

Obwohl die genauen Schwellen für 2025 noch bestätigt werden müssen und an wirtschaftliche Indikatoren angepasst werden können, wird erwartet, dass die Struktur ähnlich wie in den Vorjahren bleibt. Die Sätze gelten auf das Bruttoeinkommen des Arbeitnehmers abzüglich obligatorischer Sozial- und Krankenversicherungsbeiträge sowie etwaiger steuerfreier Freibeträge.

Jährliches steuerpflichtiges Einkommen (EUR)	Steuersatz (%)
Bis Schwelle 1	19
Über Schwelle 1	25

Schwelle 1 ist an ein Vielfaches des Durchschnittslohns in der Slowakei gekoppelt und wird jährlich angepasst. Einkünfte bis zu dieser Schwelle werden mit 19 % besteuert, darüber hinausgehende Einkünfte mit 25 %.

Der Arbeitgeber berechnet die monatliche Steuerabführung anhand des erwarteten Jahresgehalts des Arbeitnehmers, unter Berücksichtigung des monatlichen Bruttogehalts, der obligatorischen Beiträge und der geltend gemachten Freibeträge.

Employee Tax Deductions and Allowances

Arbeitnehmer können ihr steuerpflichtiges Einkommen durch die Geltendmachung bestimmter Abzüge und Freibeträge mindern, was wiederum die vom Arbeitgeber einbehaltene Einkommensteuer reduziert. Die häufigsten Freibeträge umfassen:

• Grundfreibetrag (Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka): Ein fester Jahresbetrag, der vom steuerpflichtigen Einkommen jedes Steuerpflichtigen abgezogen werden kann. Der Betrag ist an ein Vielfaches des Existenzminimums gekoppelt und wird jährlich angepasst. Arbeitnehmer beanspruchen diesen Freibetrag in der Regel monatlich über ihren Arbeitgeber.
• Freibetrag für den Ehepartner (Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela): Ein zusätzlicher Freibetrag kann beansprucht werden, wenn der Ehepartner des Arbeitnehmers ein geringes Einkommen hat oder kein Einkommen erzielt und im selben Haushalt lebt. Der Betrag hängt vom Einkommen des Ehepartners ab und ist ebenfalls an das Existenzminimum gekoppelt.
• Steuerbonus für abhängige Kinder (Daňový bonus na dieťa): Dies ist kein Abzug vom Steuerbetrag, sondern eine direkte Reduktion der berechneten Steuerpflicht. Der Betrag pro Kind hängt vom Alter des Kindes und vom Einkommensniveau des Arbeitnehmers ab. Es gibt Mindesteinkommensanforderungen, um den Bonus zu beanspruchen.
• Beiträge zur Zusatzpension (Doplnkové dôchodkové sporenie - III. pilier): Beiträge des Arbeitnehmers zum dritten Pensionssäule sind bis zu einem bestimmten Jahreslimit steuerlich absetzbar.

Arbeitnehmer müssen ihrem Arbeitgeber die erforderlichen Unterlagen und Erklärungen vorlegen, um diese Freibeträge und Boni für die monatliche Steuerabführung geltend zu machen.

Tax Compliance and Reporting Deadlines

Arbeitgeber in der Slowakei haben strenge monatliche und jährliche Melde- und Zahlungsfristen im Zusammenhang mit Lohnsteuern und Beiträgen.

• Monatliche Meldung und Zahlung: Bis zum 8. Tag des Folgemonats müssen Arbeitgeber:
  • Einen monatlichen Bericht an die Sozialversicherung (Sociálna poisťovňa) über die Arbeitnehmerverdienste und Beiträge einreichen.
  • Die gesamten Sozialversicherungsbeiträge (sowohl Arbeitgeber- als auch Arbeitnehmeranteile) zahlen.
  • Einen monatlichen Bericht an die zuständige Krankenkasse über die Arbeitnehmerverdienste und Beiträge einreichen.
  • Die gesamten Krankenversicherungsbeiträge (sowohl Arbeitgeber- als auch Arbeitnehmeranteile) zahlen.
  • Die einbehaltene Einkommensteuer an das Finanzamt abführen.
• Jährliche Steuerklärung: Bis zum 31. März des Folgejahres können Arbeitgeber, die im Steuerjahr der alleinige Arbeitgeber eines Arbeitnehmers waren und der Arbeitnehmer dies beantragt, die jährliche Steuerklärung (ročné zúčtovanie dane) durchführen. Dieser Vorgang finalisiert die Einkommensteuerpflicht des Arbeitnehmers für das Jahr unter Berücksichtigung aller Einkünfte, Beiträge und Freibeträge. Überzahlte Steuern werden dem Arbeitnehmer vom Arbeitgeber erstattet, unterbezahlte Steuern eingezogen.
• Jährliche Einkommensbescheinigung: Für Arbeitnehmer, bei denen der Arbeitgeber die jährliche Steuerklärung nicht durchgeführt hat, muss der Arbeitgeber bis zum 31. Januar des Folgejahres eine jährliche Einkommensbescheinigung (Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch) ausstellen. Arbeitnehmer verwenden diese Bescheinigung, um ihre eigene jährliche Einkommensteuererklärung einzureichen.
• Jährliche Steuererklärung: Unternehmen, die juristische Personen sind, müssen ihre Körperschaftsteuererklärung bis zum 31. März des Folgejahres einreichen (Verlängerungen sind möglich). Obwohl dies eine Steuerpflicht für Unternehmen ist, sind genaue Lohn- und Gehaltsberichte wesentliche Daten für diese Erklärung.

Die Nichteinhaltung dieser Fristen oder fehlerhafte Berichterstattung kann zu Strafen und Zinsen führen.

Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies

Die Beschäftigung ausländischer Arbeitnehmer oder das Betreiben als ausländisches Unternehmen in der Slowakei bringt zusätzliche Überlegungen mit sich:

• Steuerlicher Wohnsitz: Die Steuerpflichten für ausländische Arbeitnehmer hängen stark vom Steuerwohnsitz in der Slowakei ab. Personen gelten im Allgemeinen als slowakische Steueransässige, wenn sie einen dauerhaften Wohnsitz in der Slowakei haben oder mehr als 183 Tage im Jahr im Land verbringen. Ansässige werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, Nicht-Ansässige in der Regel nur auf in der Slowakei erzieltes Einkommen.
• Doppelbesteuerungsabkommen: Die Slowakei hat mit zahlreichen Ländern Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen. Diese Abkommen sollen die Doppelbesteuerung von Einkommen verhindern und können beeinflussen, wo und wie das Einkommen eines ausländischen Arbeitnehmers besteuert wird. Die Bestimmungen des Abkommens können nationale Steuergesetze bezüglich bestimmter Einkommensarten übersteigen.
• Koordination der Sozialversicherung: Für Arbeitnehmer aus EU/EEA-Ländern oder der Schweiz gelten EU-Regelungen zur Sozialversicherungskoordination. Das bedeutet in der Regel, dass der Arbeitnehmer nur in einem Mitgliedstaat Beiträge zur Sozialversicherung leistet, meist dort, wo er arbeitet. Für Arbeitnehmer aus Ländern außerhalb der EU/EEA, mit denen die Slowakei ein Sozialversicherungsabkommen hat, können ähnliche Koordinationsregeln gelten. Andernfalls könnten Beiträge in beiden Ländern erforderlich sein oder Ausnahmen basieren auf spezifischen Abkommen oder nationalem Recht.
• Permanent Establishment (PE): Ein ausländisches Unternehmen, das Personal in der Slowakei beschäftigt, könnte unbeabsichtigt eine Betriebsstätte für die Körperschaftsteuer begründen, auch wenn es keine registrierte Niederlassung oder Tochtergesellschaft hat. Dies kann die Verpflichtung zur Körperschaftsteuer in der Slowakei für das ausländische Unternehmen auslösen. Die Definition einer PE ist komplex und hängt oft von Art und Dauer der in der Slowakei ausgeübten Tätigkeiten sowie den anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen ab.
• Registrierungspflichten: Ausländische Unternehmen, die Personen in der Slowakei beschäftigen, müssen sich vor Beginn der Beschäftigung bei den slowakischen Steuerbehörden, der Sozialversicherungsagentur und den Krankenkassen als Arbeitgeber registrieren.

Das Verständnis dieser Feinheiten ist für ausländische Einheiten entscheidend, um die volle Einhaltung der slowakischen Beschäftigungs- und Steuerrechtsprechung sicherzustellen.