Steuern in Polen

Die Navigierung durch die Komplexität von Gehaltsabrechnung und Beschäftigungssteuern ist ein entscheidender Aspekt bei der Verwaltung einer Belegschaft in jedem Land. In Polen unterliegen Arbeitgeber und Arbeitnehmer spezifischen Verpflichtungen und Abzügen im Zusammenhang mit Sozialversicherungsbeiträgen und der Einkommensteuer. Das Verständnis dieser Anforderungen ist unerlässlich, um die Einhaltung der Vorschriften und einen reibungslosen Betrieb zu gewährleisten.

Das polnische Steuersystem, insbesondere im Hinblick auf Beschäftigung, umfasst Beiträge zur Sozialversicherungsanstalt (ZUS), die verschiedene Sozialversicherungsleistungen abdecken, sowie die Einbehaltung der Personal Income Tax (PIT). Arbeitgeber spielen eine Schlüsselrolle bei der Berechnung, Einbehaltung und Abführung dieser Beträge an die zuständigen Behörden im Namen ihrer Arbeitnehmer.

Arbeitgeberpflichten für Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Polen sind verantwortlich für die Berechnung und Zahlung der Beiträge an die Sozialversicherungsanstalt (ZUS) für ihre Arbeitnehmer. Diese Beiträge decken verschiedene Arten der Sozialversicherung ab, einschließlich Renten-, Invaliden-, Kranken- und Unfallversicherung sowie Beiträge zum Arbeitsfonds und zum Garantierten Arbeitnehmerleistungenfonds. Die Grundlage für die Berechnung dieser Beiträge ist in der Regel die Bruttolohnsumme des Arbeitnehmers.

Die Standardbeitragssätze für Arbeitgeber für 2025 werden voraussichtlich wie folgt sein:

Beitragsart	Arbeitgeberrate
Rentenversicherung	9,76%
Invalidenversicherung	6,50%
Unfallversicherung	Variabel
Arbeitsfonds	2,45%
Garantierter Arbeitnehmerleistungenfonds	0,10%

• Unfallversicherung: Der Satz für die Unfallversicherung ist variabel und hängt von der Geschäftstätigkeit des Arbeitgebers sowie der Anzahl der Beschäftigten ab. Für die meisten kleinen Arbeitgeber (bis zu 9 Arbeitnehmer) gilt ein Pauschalsatz.
• Beitragsbemessungsgrenze: Es gibt eine jährliche Obergrenze für die Bemessungsgrundlage der Renten- und Invalidenversicherungsbeiträge. Sobald das Bruttoeinkommen eines Arbeitnehmers für das Jahr diese Grenze übersteigt, werden Beiträge für Renten- und Invalidenversicherung für diesen Arbeitnehmer für den Rest des Jahres nicht mehr berechnet oder gezahlt. Diese Grenze wird jährlich angepasst.

Arbeitgeber müssen diese Beiträge monatlich berechnen und bis zum 15. Tag des folgenden Monats an die ZUS abführen.

Einkommensteuerabzugspflichten

Arbeitgeber sind außerdem verantwortlich für die Berechnung und Einbehaltung der Personal Income Tax (PIT) Vorschüsse von den Gehältern der Arbeitnehmer jeden Monat. Die Höhe der einbehaltenen Steuer hängt vom Einkommensniveau des Arbeitnehmers sowie von den geltenden Steuersätzen und Freibeträgen ab.

Das polnische Steuersystem für Einkommen aus Beschäftigung ist progressiv, mit zwei Steuerklassen:

Jährliche Einkommensgrenze	Steuersatz
Bis zu PLN 120.000	12%
Über PLN 120.000	32%

• Steuerfreier Betrag: Ein steuerfreier Betrag gilt innerhalb der 12%-Steuerklasse und reduziert die Steuerlast für Geringverdiener effektiv. Der genaue Betrag wird jährlich angepasst.
• Berechnung: Der monatliche Steuer-Vorschuss wird auf Basis des monatlichen Bruttogehalts des Arbeitnehmers berechnet, abzüglich der Beiträge zur Sozialversicherung (Rente, Invalidität, Krankheit) und der Standardkosten für die Einnahmenerzielung. Der anwendbare Steuersatz (12% oder 32%) wird auf diese reduzierte Bemessungsgrundlage angewandt, und anschließend wird der monatliche steuerliche Abzugsbetrag (im Zusammenhang mit dem steuerfreien Betrag) subtrahiert, sofern der Arbeitnehmer die entsprechende Erklärung (PIT-2) eingereicht hat.

Arbeitgeber müssen die einbehaltenen PIT-Vorschüsse bis zum 20. Tag des folgenden Monats an das zuständige Finanzamt abführen.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer profitieren von bestimmten Abzügen und Freibeträgen, die ihr zu versteuerndes Einkommen oder die Steuerlast mindern. Die wichtigsten Abzüge, die vom Arbeitgeber bei der Lohnabrechnung berücksichtigt werden, sind:

• Sozialversicherungsbeiträge des Arbeitnehmers: Beiträge, die vom Arbeitnehmer für Renten-, Invaliden- und Krankenversicherung gezahlt werden, sind bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage vom Bruttolohn abziehbar.
• Kosten der Einnahmenerzielung: Standardmäßig festgelegte monatliche Beträge sind vom Einkommen abziehbar. Diese Beträge variieren je nachdem, ob der Wohnort des Arbeitnehmers derselbe ist wie sein Arbeitsort oder nicht. Höhere Kosten gelten, wenn der Arbeitnehmer von einem anderen Ort pendelt.
• Krankenversicherungsbeitrag: Obwohl dieser nicht direkt vom Steuerbemessungsgrund abgezogen wird wie die Sozialversicherung, ist der Krankenversicherungsbeitrag (9% der Bemessungsgrundlage, die sich aus dem Bruttolohn minus der Beiträge zur Sozialversicherung des Arbeitnehmers ergibt) teilweise vom berechneten Steuerbetrag abziehbar (7,75% der Bemessungsgrundlage).

Weitere potenzielle Abzüge (z.B. für Internetkosten, Rehabilitation, Spenden) werden in der Regel vom Arbeitnehmer in seiner jährlichen Steuererklärung geltend gemacht, anstatt vom Arbeitgeber während der monatlichen Lohnabrechnung angewendet zu werden.

Fristen für Steuer-Compliance und Berichterstattung

Arbeitgeber haben spezifische Meldepflichten gegenüber sowohl ZUS als auch den Steuerbehörden.

• ZUS-Meldung: Arbeitgeber müssen monatliche ZUS-Erklärungen (ZUS DRA) einreichen, in denen die Beiträge für alle Arbeitnehmer bis zum 15. Tag des folgenden Monats aufgeführt sind.
• Steuerliche Meldungen:
  • Die monatlichen PIT-Vorschüsse, die einbehalten wurden, müssen bis zum 20. Tag des folgenden Monats an das Finanzamt gezahlt werden.
  • Jährlich müssen Arbeitgeber PIT-11-Formulare an jeden Arbeitnehmer bis Ende Februar des Folgejahres ausstellen. Das PIT-11 fasst das Einkommen, die Kosten und die einbehaltenen Steuer-Vorschüsse des Jahres zusammen.
  • Arbeitgeber müssen außerdem eine jährliche PIT-4R-Erklärung bis Ende Januar des Folgejahres beim Finanzamt einreichen, in der die gesamten einbehaltenen PIT-Vorschüsse zusammengefasst sind.

Die Einhaltung dieser Fristen ist entscheidend, um Strafen und Zinsen zu vermeiden.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Personen, die in Polen arbeiten, und ausländische Unternehmen, die Personal in Polen beschäftigen, können spezifische steuerliche Überlegungen haben:

• Steueransässigkeit: Eine Person gilt im Allgemeinen als polnischer Steuerresident, wenn sie mehr als 183 Tage in Polen im Steuerjahr verbringt oder wenn ihr Mittelpunkt der persönlichen oder wirtschaftlichen Interessen (persönliche oder wirtschaftliche Bindungen) in Polen liegt. Ansässige werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, Nicht-Ansässige in der Regel nur auf in Polen erzieltes Einkommen.
• Doppelbesteuerungsabkommen: Polen hat Doppelbesteuerungsabkommen mit vielen Ländern. Diese Abkommen können beeinflussen, wo Einkommen besteuert wird, und können Entlastungen bei Doppelbesteuerung bieten. Die Bestimmungen eines relevanten Abkommens sollten für ausländische Arbeitnehmer geprüft werden.
• "Young Persons' Relief": Personen unter 26 Jahren, die polnische Steuerresidenten sind, können von einer PIT-Befreiung auf Beschäftigungseinkommen bis zu einem bestimmten jährlichen Schwellenwert profitieren. Diese Erleichterung gilt unabhängig von der Nationalität, sofern die Ansässigkeits- und Alterskriterien erfüllt sind.
• Arbeitgeberregistrierung: Ausländische Unternehmen, die Personal in Polen beschäftigen, auch ohne eine registrierte Niederlassung, müssen sich möglicherweise als Arbeitgeber für Sozialversicherungs- und Steuerzwecke registrieren. Ein Employer of Record (EOR)-Dienst kann diese Verpflichtungen im Auftrag ausländischer Unternehmen ohne lokale Präsenz verwalten.

Das Verständnis dieser Feinheiten ist entscheidend für ausländische Unternehmen, die in Polen tätig sind, sowie für die rechtskonforme Verwaltung internationaler Mitarbeiter.