Freelancing in Malta

Malta ist zu einem zunehmend attraktiven Standort für unabhängige Fachkräfte und Unternehmen geworden, die flexible Talente engagieren möchten. Die strategische Lage der Inselnation, die wachsende Wirtschaft und ein unterstützendes Umfeld für verschiedene Branchen, insbesondere digitale und Finanzdienstleistungen, tragen zu einer dynamischen Landschaft für Freelancing und unabhängiges Contracting bei. Wenn Unternehmen global expandieren oder spezialisierte Fähigkeiten suchen, ohne eine vollständige lokale Einheit zu gründen, ist das Verständnis der Nuancen bei der Beschäftigung von unabhängigen Contractors in Malta entscheidend für die Einhaltung der Vorschriften und eine effektive Zusammenarbeit.

Das Navigieren durch den rechtlichen und administrativen Rahmen für unabhängige Arbeit in Malta erfordert ein klares Verständnis der lokalen Vorschriften. Dazu gehört die korrekte Einstufung der Arbeiter, die angemessene Gestaltung der Verträge, das Management der Steuerpflichten und die Behandlung der Rechte an geistigem Eigentum. Für Unternehmen, die Contractors remote oder lokal beschäftigen, ist die Einhaltung des maltesischen Rechts unerlässlich, um Risiken zu minimieren und produktive Arbeitsbeziehungen zu fördern.

Rechtliche Unterscheidungen zwischen Employees und Contractors

Die korrekte Klassifizierung eines Arbeiters als entweder Employee oder unabhängiger Contractor ist in Malta grundlegend. Eine falsche Einstufung kann zu erheblichen rechtlichen und finanziellen Strafen für die beschäftigende Partei führen, einschließlich Nachzahlungen von Steuern, Sozialversicherungsbeiträgen und möglichen Ansprüchen im Zusammenhang mit Arbeitsrechten. Das maltesische Recht, hauptsächlich geleitet vom Employment and Industrial Relations Act und der Rechtsprechung, betrachtet über das Label hinaus, was die Beziehung ausmacht, und prüft die Substanz der Vereinbarung.

Mehrere Kriterien werden bei der Bestimmung der wahren Natur der Beziehung berücksichtigt. Während kein einzelner Faktor entscheidend ist, bestimmt das Gesamtbild, das durch diese Elemente gezeichnet wird, die Klassifizierung:

• Control: Kontrolliert die beschäftigende Partei, wie, wann und wo die Arbeit ausgeführt wird? Ein hohes Maß an Kontrolle deutet typischerweise auf eine Beschäftigung hin.
• Integration: Ist der Worker in die Organisationsstruktur der beschäftigenden Partei integriert? Wird er ähnlich wie Employees hinsichtlich Büroraum, Ausstattung und Teilnahme an Unternehmensaktivitäten behandelt?
• Dependency: Ist der Worker wirtschaftlich von der beschäftigenden Partei abhängig? Ist dies seine primäre oder einzige Einkommensquelle?
• Substitution: Kann der Worker einen Vertreter schicken, um die Arbeit auszuführen? Die Möglichkeit der Substitution deutet auf eine Beziehung eines Contractor of Record hin.
• Tools and Equipment: Wer stellt die Werkzeuge, Ausrüstung und Materialien bereit, die für die Arbeit notwendig sind? Wenn die beschäftigende Partei diese bereitstellt, tendiert dies eher zur Beschäftigung.
• Risk: Trägt der Worker ein finanzielles Risiko bei der Ausführung der Arbeit? Unabhängige Contractors tragen in der Regel ihre eigenen Geschäftsrisiken.
• Exclusivity: Ist der Worker daran gehindert, für andere Kunden zu arbeiten? Exklusivitätsklauseln können auf eine Beschäftigung hindeuten, sind aber manchmal in Contractor of Record-Verträgen unter bestimmten Bedingungen enthalten.
• Payment Structure: Ist die Bezahlung regelmäßig (z.B. monatliches Gehalt) oder basiert sie auf Abschluss bestimmter Projekte oder Rechnungen? Projektbezogene oder rechnungsbasierte Zahlungen sind bei Contractors üblicher.

Das maltesische Recht umfasst auch spezielle Tests, wie den "Control Test" und den "Integration Test", die von Gerichten und Tribunalen bei Streitigkeiten angewandt werden. Die Steuerbehörden und die Sozialversicherungsbehörde haben ebenfalls eigene Kriterien zur Statusbestimmung für Steuer- und Sozialversicherungszwecke, die im Allgemeinen mit den oben genannten Prinzipien übereinstimmen.

Praktiken des unabhängigen Contractings und Vertragsstrukturen

Die Beschäftigung von unabhängigen Contractors in Malta erfordert einen gut ausgearbeiteten Vertrag, der die Bedingungen der Beziehung klar definiert. Ein robuster Vertrag ist unerlässlich, um beide Parteien zu schützen und die unabhängige Natur der Vereinbarung zu unterstreichen, was hilft, potenzielle Falschklassifizierungsprobleme zu vermeiden.

Wichtige Elemente, die typischerweise in einem Vertrag mit einem Contractor of Record in Malta enthalten sind, sind:

• Leistungsumfang: Eine detaillierte Beschreibung der zu erbringenden Dienstleistungen, Deliverables und Projektzeitpläne.
• Zahlungsbedingungen: Wie und wann der Contractor bezahlt wird (z.B. Stundensatz, Projektpauschale, Zahlungsplan), Rechnungsanforderungen und Währung.
• Laufzeit und Beendigung: Die Dauer des Vertrags und die Bedingungen, unter denen eine Partei den Vertrag kündigen kann. Im Gegensatz zu Employees haben Contractors in der Regel keine gesetzlichen Kündigungsfristen, es sei denn, dies ist im Vertrag ausdrücklich geregelt.
• Beziehungsklausel: Explizit festhalten, dass die Beziehung eine des unabhängigen Contractors und des Kunden ist, nicht eine von Employer of Record und Employee, und dass der Contractor für seine eigenen Steuern und Sozialversicherungsbeiträge verantwortlich ist.
• Vertraulichkeit: Verpflichtungen zum Schutz sensibler Informationen.
• Geistiges Eigentum: Klauseln, die den Eigentumsanspruch an während der Vertragslaufzeit erstellten Arbeiten regeln (weiter unten erörtert).
• Schadensersatz und Haftung: Bestimmungen, die die Verantwortung für Schäden oder Verluste umreißen.
• Geltendes Recht und Gerichtsstand: Festlegung, dass das maltesische Recht den Vertrag regelt und welche Gerichte im Streitfall zuständig sind.

Es ist entscheidend, dass die tatsächliche Arbeitsbeziehung die Vertragsbedingungen widerspiegelt. Wenn die praktische Realität der Beschäftigung trotz anderslautender Vertragsformulierung einer Beschäftigung ähnelt, können die Behörden oder Gerichte die Formulierung des Vertrags ignorieren.

Überlegungen zu Rechten an geistigem Eigentum für Freelancers

Rechte an geistigem Eigentum (IP) sind ein kritischer Aspekt bei Verträgen mit unabhängigen Contractors, insbesondere in kreativen, IT- und Beratungsbranchen. In Malta gilt, wie in vielen Jurisdiktionen, grundsätzlich, dass der Urheber der Arbeit zunächst die IP-Rechte (Urheberrecht, Designrechte usw.) besitzt.

Für Kunden, die Freelancers engagieren, ist es essenziell, spezifische Klauseln im Vertrag aufzunehmen, die die Eigentumsrechte an IP regeln. Ohne eine klare vertragliche Vereinbarung zum Gegenteil behält der Freelancer möglicherweise das Eigentum an der erstellten Arbeit und gewährt dem Kunden nur eine Lizenz zur Nutzung.

Häufige vertragliche Ansätze zu IP sind:

• Abtretung: Der Contractor weist alle IP-Rechte an der im Rahmen des Vertrags erstellten Arbeit an den Kunden ab. Dies ist der gängigste Ansatz für Kunden, die vollständiges Eigentum benötigen.
• Lizenz: Der Contractor behält das Eigentum, gewährt dem Kunden aber eine exklusive oder nicht-exklusive Lizenz zur Nutzung der Arbeit für bestimmte Zwecke.
• Work Made for Hire: Während dieses Konzept in einigen Rechtssystemen existiert, erfordert seine Anwendung in Malta eine sorgfältige Formulierung, um sicherzustellen, dass die IP bei der Erstellung auf den Kunden übergeht.

Der Vertrag sollte klar definieren, was "im Rahmen des Vertrags erstellte Arbeit" ist, und den Umfang der IP-Übertragung oder Lizenz festlegen. Zudem sollte er die moralischen Rechte behandeln, die grundsätzlich beim Urheber verbleiben, aber unter maltesischem Recht manchmal durch Vertrag abgewandt oder eingeschränkt werden können.

Steuerpflichten und Versicherungsanforderungen

Unabhängige Contractors, die in Malta tätig sind, gelten für Steuer- und Sozialversicherungszwecke als Selbstständige. Sie haben spezifische Verpflichtungen, die sich von denen der Employees unterscheiden.

Steuerpflichten:

• Registrierung: Freelancer müssen sich beim Inland Revenue Department (IRD) und bei der Social Security Department registrieren.
• Steuerliche Identifikationsnummer (TIN): Für Steuerzwecke ist eine TIN erforderlich.
• Umsatzsteuer-Registrierung: Abhängig vom Umsatz müssen Freelancer sich möglicherweise für die Mehrwertsteuer (VAT) registrieren. Die Schwelle für die obligatorische VAT-Registrierung liegt bei €30.000 für Warenlieferungen und €20.000 für Dienstleistungen innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums. Unterhalb dieser Schwelle können sie sich für die Befreiung oder freiwillige Registrierung entscheiden.
• Einkommensteuer: Selbstständige werden auf ihr Nettoeinkommen (Bruttoeinkommen minus anerkannte Betriebsausgaben) besteuert. Die Einkommensteuer wird jährlich im Rahmen einer Selbstveranlagung gezahlt. Vorauszahlungen sind in der Regel während des Jahres auf Basis des Einkommen des Vorjahres zu leisten.
• Sozialversicherungsbeiträge (SSC): Selbstständige müssen wöchentliche SSC-Beiträge auf Basis ihres Einkommens zahlen. Diese Beiträge finanzieren Sozialleistungen wie Renten und Gesundheitsversorgung.

Die Einkommensteuersätze für Selbstständige in Malta sind progressiv. Für das Steuerjahr 2024 (relevant für die Steuererklärung 2025) gelten für ansässige Personen:

Zu versteuerndes Einkommen (€)	Steuersatz (%)	Abzugsbetrag (€)
0 - 9.100	0	0
9.101 - 14.500	15	1.365
14.501 - 19.500	25	2.815
19.501 - 60.000	25	2.715
60.001 und mehr	35	8.715

Hinweis: Diese Sätze gelten für Einzelpersonen. Für verheiratete Paare und Eltern gelten abweichende Sätze.

Versicherungsanforderungen:

Obwohl für bestimmte Freelancer nicht immer gesetzlich vorgeschrieben, wird eine Berufshaftpflichtversicherung dringend empfohlen, insbesondere für diejenigen, die Beratungs-, IT-, Design- oder andere professionelle Dienstleistungen anbieten. Diese Versicherung schützt den Freelancer vor Ansprüchen wegen Fahrlässigkeit oder Fehlern bei der Arbeit. Je nach Art der Tätigkeit kann auch eine öffentliche Haftpflichtversicherung notwendig sein. Kunden können ebenfalls vertraglich bestimmte Versicherungsarten und -niveaus verlangen.

Häufige Branchen und Sektoren, die unabhängige Contractors nutzen

Mehrere Branchen in Malta beschäftigen regelmäßig unabhängige Contractors aufgrund des Bedarfs an spezialisierten Fähigkeiten, projektbasierten Arbeiten oder flexiblen Personallösungen.

Branche	Häufige Rollen für Contractors	Warum Contractors genutzt werden
iGaming	Softwareentwickler, Designer, Marketing-Spezialisten, Affiliates	Schnelle Projektzyklen, spezialisierte Tech-Fähigkeiten, globale Talente
Finanzdienstleistungen	Berater, Compliance Officers, Analysten, IT-Spezialisten	Regulatorisches Fachwissen, projektbasierte Bedürfnisse, Nischenskills
IT und Technologie	Softwareingenieure, Webentwickler, Cybersecurity-Experten, Data Scientists	Zugang zu Spitzentechnologien, Projektarbeit, Skalierbarkeit
Kreativ- und Marketingbranche	Grafikdesigner, Texter, Social Media Manager, Fotografen	Projektbezogene Anforderungen, vielfältige kreative Stile, Flexibilität
Beratung und professionelle Dienstleistungen	Unternehmensberater, HR-Berater, Rechtsberater, Trainer	Expertise auf Abruf, Projektumsetzung, Unabhängigkeit
Tourismus und Gastgewerbe	Eventorganisatoren, spezialisierte Guides, Freelance-Köche	Saisonal bedingte Nachfrage, spezielle Events, einzigartige Fähigkeiten

Die Flexibilität durch unabhängige Contractors ermöglicht es Unternehmen in diesen dynamischen Branchen, ihre Operationen schnell zu skalieren, auf einen globalen Talentpool zuzugreifen und spezialisierte Expertise für bestimmte Projekte zu gewinnen, ohne sich langfristig an eine Beschäftigung zu binden. Dennoch bleibt die korrekte Klassifizierung und Einhaltung der Vorschriften für Unternehmen, die Contractors in Malta beschäftigen, von höchster Bedeutung.