Steuern in Armenia

Armenia betreibt ein einheitliches Steuersystem, das Verpflichtungen sowohl für Arbeitgeber als auch für Arbeitnehmer im Zusammenhang mit Arbeitseinkommen umfasst. Arbeitgeber spielen eine entscheidende Rolle in diesem System, indem sie verschiedene Steuern und Sozialabgaben korrekt berechnen, einbehalten und an die Behörden abführen. Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist für einen regelkonformen Betrieb im Land unerlässlich.

Die wichtigsten Steuern und Beiträge im Zusammenhang mit Beschäftigung in Armenien sind die Einkommensteuer und Sozialzahlungen. Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, sicherzustellen, dass diese Beträge korrekt für alle von ihnen beschäftigten Personen behandelt werden, unabhängig davon, ob es sich um lokale Einwohner oder ausländische Staatsangehörige handelt, die in Armenien arbeiten.

Arbeitgebersteuerpflichten

Arbeitgeber in Armenien sind verantwortlich für die Berechnung und Abführung der Sozialzahlungen im Auftrag ihrer Arbeitnehmer. Diese Beiträge sind ein Prozentsatz des Bruttogehalts des Arbeitnehmers.

Die für Arbeitgeber und Arbeitnehmer geltenden Sozialzahlungssätze sind wie folgt:

Monatliches Bruttogehalt (AMD)	Sozialzahlungssatz des Arbeitnehmers	Sozialzahlungssatz des Arbeitgebers
Bis zu 500.000	4,5%	4,5%
Über 500.000	10% (auf den Betrag über 500.000) + 22.500	10% (auf den Betrag über 500.000) + 22.500
Maximale Beitragshöhe	Begrenzung auf 15.000.000 AMD Jahresbruttogehalt (ca. 1.250.000 AMD monatlich)	Begrenzung auf 15.000.000 AMD Jahresbruttogehalt (ca. 1.250.000 AMD monatlich)

Der Sozialbeitrag wird auf das Bruttogehalt vor Einkommensteuerabzug berechnet. Die maximale jährliche Bemessungsgrundlage für Sozialzahlungen beträgt 15.000.000 AMD.

Einkommensteuerabzug

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Einkommensteuer vom Bruttogehalt der Arbeitnehmer einzubehalten und an den Staatshaushalt abzuführen. Armenien wendet derzeit einen einheitlichen Einkommensteuersatz an.

Der Einkommensteuersatz für Arbeitseinkommen beträgt:

• 20% auf das Bruttogehalt.

Dieser Pauschalsatz gilt für alle Einkommensstufen von Beschäftigten, die steuerpflichtig sind. Der Arbeitgeber berechnet die Einkommensteuer auf Basis des Bruttogehalts des Arbeitnehmers nach Abzug des Arbeitnehmeranteils an den Sozialzahlungen.

Berechnungsbeispiel: Wenn das monatliche Bruttogehalt eines Arbeitnehmers 600.000 AMD beträgt:

1. Berechnung des Arbeitnehmer-Sozialbeitrags: (500.000 * 4,5%) + (100.000 * 10%) = 22.500 + 10.000 = 32.500 AMD
2. Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens: 600.000 (Bruttogehalt) - 32.500 (Arbeitnehmer-Sozialbeitrag) = 567.500 AMD
3. Berechnung der Einkommensteuer: 567.500 * 20% = 113.500 AMD
4. Nettogehalt: 600.000 - 32.500 - 113.500 = 454.000 AMD

Der Arbeitgeber zieht 32.500 AMD für den Arbeitnehmer-Sozialbeitrag und 113.500 AMD für die Einkommensteuer ein und führt beide Beträge zusammen mit dem Arbeitgeberanteil an den Sozialzahlungen (in diesem Beispiel 32.500 AMD) an die entsprechenden Behörden ab.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Obwohl Armenien einen einheitlichen Einkommensteuersatz hat, gibt es begrenzte Abzüge und Freibeträge, die Arbeitnehmer in Anspruch nehmen können und die ihr steuerpflichtiges Einkommen beeinflussen.

Wichtige Überlegungen sind:

• Standardabzüge: Im Allgemeinen gibt es keine umfassenden persönlichen Standardabzüge vom Arbeitseinkommen.
• Spezifische Freibeträge: Bestimmte Zahlungen oder Leistungen könnten anders behandelt werden, aber die primäre Berechnung basiert auf Bruttogehalt abzüglich der obligatorischen Arbeitnehmer-Sozialzahlungen.
• Spenden: Spenden an bestimmte registrierte Wohltätigkeitsorganisationen können absetzbar sein, unterliegen jedoch spezifischen Grenzen und Bedingungen.
• Hypothekenzinsabzug: Einwohner können für Zinsen auf Hypothekendarlehen zum Kauf oder Bau von Wohnimmobilien in Armenien einen Abzug erhalten, vorausgesetzt, bestimmte Kriterien und Grenzen sind erfüllt. Dieser wird in der Regel vom Einzelnen durch eine jährliche Steuererklärung geltend gemacht, nicht üblicherweise durch Lohnsteuerabzug.

Arbeitnehmer sollten sich bewusst sein, dass die meisten Abzüge eine spezifische Dokumentation erfordern und meist durch eine jährliche Steuererklärung geltend gemacht werden müssen, anstatt automatisch über die Lohnabrechnung angewendet zu werden.

Steuerkonformität und Berichterstattung

Arbeitgeber in Armenien haben bestimmte Fristen für die Meldung und Abführung der einbehaltenen Steuern und Sozialzahlungen.

• Monatliche Berichterstattung: Arbeitgeber müssen monatliche Berichte einreichen, in denen die berechnete Einkommensteuer und die Sozialzahlungen für jeden Arbeitnehmer aufgeführt sind.
• Zahlungsfrist: Die berechneten und einbehaltenen Beträge für Einkommensteuer und Sozialzahlungen müssen bis zum 15. Tag des Monats nach dem Meldemonat an die Steuerbehörden abgeführt werden.
• Jahresbericht: Arbeitgeber sind außerdem verpflichtet, einen Jahresbericht einzureichen, der die insgesamt gezahlten Einkünfte, einbehaltenen Steuern und geleisteten Sozialzahlungen für jeden Arbeitnehmer im vorherigen Kalenderjahr zusammenfasst. Dieser Bericht ist in der Regel bis zum 15. April des Folgejahres fällig.

Genaue und rechtzeitige Berichterstattung sowie Zahlungen sind entscheidend, um Strafen und Zinsen zu vermeiden.

Besondere Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Die Beschäftigung ausländischer Arbeitnehmer oder der Betrieb als ausländisches Unternehmen in Armenien bringt spezifische steuerliche Überlegungen mit sich.

• Steueransässigkeit: Die Steuerpflichten für ausländische Arbeitnehmer hängen von ihrem Steueransässigkeitsstatus in Armenien ab. Eine Person gilt grundsätzlich als steuerlich ansässig, wenn sie sich in Armenien für 183 Tage oder mehr in einem 12-Monats-Zeitraum aufhält, der im aktuellen Steuerjahr endet. Ansässige werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, Nicht-Ansässige nur auf ihr in Armenien erzieltes Einkommen.
• Einkommensteuer für Nicht-Ansässige: Nicht-ansässige Arbeitnehmer, die in Armenien arbeiten, unterliegen der Einkommensteuer auf ihr in Armenien erzieltes Arbeitseinkommen zum gleichen 20% Flat Rate. Arbeitgeber müssen diese Steuer einbehalten.
• Sozialzahlungen für Ausländer: Ausländische Arbeitnehmer, die im Rahmen eines Arbeitsvertrags in Armenien tätig sind, unterliegen im Allgemeinen den obligatorischen Sozialzahlungen nach den gleichen Regeln wie armenische Staatsbürger. Ausnahmen können basierend auf internationalen Sozialversicherungsabkommen zwischen Armenien und dem Heimatland des Arbeitnehmers gelten.
• Ausländische Unternehmen: Ausländische Unternehmen, die in Armenien Personen beschäftigen, auch ohne eine registrierte juristische Person (wie Zweigstelle oder Tochtergesellschaft), können je nach Art und Dauer ihrer Tätigkeiten eine steuerpflichtige Präsenz (Permanent Establishment) begründen. Existiert ein Permanent Establishment, unterliegt das ausländische Unternehmen armenischen Körperschaftssteuern. Unabhängig vom Status des Permanent Establishment sind sie in der Regel verpflichtet, sich als Steueragent zu registrieren, um die Verpflichtungen zur Arbeitgeberabführung und -meldung für Einkommensteuer und Sozialzahlungen zu erfüllen.

Die Navigation durch diese Anforderungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen kann komplex sein, weshalb lokale Expertise oder ein Employer of Record-Service wertvoll sind.