Singapore hanteert een progressief belastingstelsel voor individuen, waarbij arbeidsinkomen een belangrijk onderdeel is van het belastbare inkomen. Zowel werkgevers als werknemers hebben verschillende fiscale verplichtingen en overwegingen die jaarlijks nageleefd moeten worden. Het begrijpen van deze vereisten is cruciaal voor een soepele loonadministratie en naleving van de Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) en de Central Provident Fund (CPF) Board. Werkgevers spelen een belangrijke rol bij het zorgen voor correcte bijdragen en inhoudingen, terwijl werknemers profiteren van diverse aftrekposten en toeslagen die hun totale belastingdruk kunnen verlagen.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Werkgevers in Singapore zijn voornamelijk verantwoordelijk voor het bijdragen aan de Central Provident Fund (CPF) voor hun werknemers die Singapore Citizens of Permanent Residents zijn. CPF is een uitgebreide sociale zekerheidsbesparing die dekking biedt voor pensioen, gezondheidszorg en huisvesting. Bijdragetarieven worden bepaald door de leeftijd en het maandsalaris van de werknemer, met zowel werkgevers- als werknemersdeel.
De Skills Development Levy (SDL) is een andere verplichte bijdrage voor werkgevers. Deze heffing is verschuldigd voor alle werknemers die in Singapore werken, inclusief buitenlandse werknemers. De verzamelde fondsen worden gebruikt ter ondersteuning van workforce training en vaardighedenverbeteringsinitiatieven.
Central Provident Fund (CPF) Contributions
CPF-bijdragen zijn verplicht voor werknemers die Singapore Citizens of Permanent Residents zijn. De bijdragetarieven variëren op basis van de leeftijdsgroep van de werknemer en het totale loon. Er zijn salarisplafonds die het maximale bedrag aan bijdragen beperken.
| Werknemersleeftijdsgroep | Totaal Maandelijks Loon | Werkgeversbijdragepercentage | Werknemersbijdragepercentage | Totaal Bijdragepercentage |
|---|---|---|---|---|
| Onder 55 | > S$750 | 17% | 20% | 37% |
| 55 tot 60 | > S$750 | 15% | 14% | 29% |
| 60 tot 65 | > S$750 | 11,5% | 9,5% | 21% |
| 65 tot 70 | > S$750 | 9% | 7,5% | 16,5% |
| Boven 70 | > S$750 | 7,5% | 5% | 12,5% |
| Alle leeftijden | S$50 - S$750 | Geraffineerde schaal | Geraffineerde schaal | Geraffineerde schaal |
| Alle leeftijden | < S$50 | 0% | 0% | 0% |
Opmerking: Deze tarieven zijn indicatief en gebaseerd op de huidige regelgeving. Specifieke tarieven voor 2025 worden officieel aangekondigd.
De Ordinary Wage (OW) plafond voor CPF-bijdragen is S$6.800 per maand (per sep 2023, mogelijk onderhevig aan wijzigingen). Er is ook een Annual Wage Ceiling (AWC) die het totale verplichte CPF-bijdragen voor het jaar beperkt.
Skills Development Levy (SDL)
De SDL is verschuldigd door werkgevers voor alle werknemers (lokaal en buitenlands) die diensten verlenen in Singapore. Het huidige SDL-percentage is 0,25% van het brutomaandsalaris van de werknemer, met een maximum van S$11,25 per maand per werknemer (gebaseerd op een salarisplafond van S$4.500).
Income Tax Withholding Requirements
Singapore hanteert een Pay As You Earn (PAYE) systeem voor inkomstenbelasting. Hoewel werkgevers doorgaans niet verplicht zijn om maandelijks inkomstenbelasting in te houden op het salaris van residentiële werknemers gedurende het jaar, spelen zij een cruciale rol in het jaarlijks rapporteren van werknemersverdiensten aan IRAS. Deze jaarlijkse rapportage stelt IRAS in staat om de belastingplicht van de werknemer te beoordelen.
Echter, zijn werkgevers verplicht om belasting in te houden op het salaris van niet-residentiële werknemers onder bepaalde voorwaarden, en op betalingen aan werknemers die Singapore verlaten (belastingvrijstelling).
Annual Income Reporting (Form IR8A)
Werkgevers moeten vóór 1 maart elk jaar Form IR8A en de bijlagen (zoals Appendix 8A, Appendix 8B, of Form IR8S) indienen bij IRAS voor alle werknemers die in het voorgaande kalenderjaar in dienst waren. Dit formulier geeft details over het inkomen, voordelen in natura en CPF-bijdragen van de werknemer, die IRAS gebruikt om de belastingaangifte van de werknemer vooraf in te vullen. Veel werkgevers maken gebruik van het Auto-Inclusion Scheme (AIS), waarbij zij deze informatie elektronisch rechtstreeks aan IRAS indienen.
Tax Clearance for Leaving Employees
Wanneer een werknemer (Singapore Citizen, Permanent Resident of buitenlander) stopt met werken in Singapore of van plan is meer dan drie maanden Singapore te verlaten, moet de werkgever IRAS hiervan op de hoogte stellen en alle gelden die aan de werknemer verschuldigd zijn inhouden. Dit proces, bekend als belastingvrijstelling, zorgt ervoor dat de werknemer eventuele openstaande belastingverplichtingen regelt voordat hij vertrekt. De werkgever moet minimaal één maand vóór het einde van het dienstverband of vertrek van de werknemer het formulier IR21 indienen.
Employee Tax Deductions and Allowances
Werknemers in Singapore kunnen verschillende belastingaftrekposten en persoonlijke vrijstellingen claimen om hun belastbaar inkomen te verminderen. Deze vrijstellingen zijn bedoeld ter ondersteuning van het gezin, het stimuleren van sparen en het erkennen van bepaalde uitgaven. Werknemers claimen deze vrijstellingen bij het indienen van hun jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte.
Veel voorkomende persoonlijke vrijstellingen en aftrekposten zijn:
- Persoonlijke Vrijstelling: Een basisvrijstelling voor alle residentiële belastingplichtigen.
- Partner/Handicapped Partner Vrijstelling: Voor het ondersteunen van een partner of gehandicapte partner.
- Kwalificerende/Handicapped Kind Vrijstelling: Voor het ondersteunen van kinderen.
- Ouder/ Grootouder/Handicapped Ouder/Grootouder Vrijstelling: Voor het ondersteunen van ouders of grootouders.
- CPF Vrijstelling: Verplichte en vrijwillige bijdragen aan CPF zijn over het algemeen fiscaal aftrekbaar, onder bepaalde limieten.
- Donaties: Contante donaties aan goedgekeurde instellingen van algemeen nut (IPCs) zijn fiscaal aftrekbaar.
- Cursusgelden: Betalingen voor goedgekeurde cursussen die relevant zijn voor iemands vak, bedrijf, beroep of werk, of voor goedgekeurde academische/professionele kwalificaties, zijn aftrekbaar tot een bepaald limiet.
- Working Mother's Child Relief (WMCR): Voor werkende moeders die getrouwd, gescheiden of weduwe zijn, gebaseerd op een percentage van hun verdiende inkomen voor kwalificerende kinderen.
De specifieke bedragen en geschiktheidscriteria voor deze vrijstellingen en aftrekposten worden vastgesteld door IRAS en kunnen onderhevig zijn aan wijzigingen. Werknemers dienen de officiële IRAS-richtlijnen te raadplegen voor de meest accurate en actuele informatie bij het indienen van hun belastingaangifte.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Naleving van belastingdeadlines is essentieel voor zowel werkgevers als werknemers om boetes te voorkomen.
- Maandelijkse CPF-bijdragen: Werkgevers moeten CPF-bijdragen betalen vóór de laatste dag van de kalendermaand. Te late betalingen kunnen boetes opleveren.
- Maandelijkse SDL-betalingen: SDL-betalingen worden meestal samen met CPF-bijdragen gedaan.
- Jaarlijkse werknemersinkomstenrapportage (Form IR8A/AIS): Werkgevers moeten vóór 1 maart elk jaar Form IR8A of elektronisch via AIS indienen voor het voorgaande kalenderjaar.
- Belastingvrijstelling (Form IR21): Werkgevers moeten minimaal één maand vóór het einde van het dienstverband of vertrek van de werknemer IR21 indienen.
- Inkomstenbelasting werknemer: Residenten moeten hun jaarlijkse belastingaangifte (Form B/B1) indienen vóór 18 april bij elektronische indiening, of vóór 15 april bij papieren aangiften.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Fiscale verplichtingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven in Singapore hangen sterk af van hun fiscale residentiestatus en de aard van hun aanwezigheid in het land.
Foreign Employees
- Fiscale Residentie: Een persoon wordt over het algemeen als fiscaal resident in Singapore beschouwd als hij een Singapore Citizen, Singapore Permanent Resident of een buitenlander is die in Singapore verbleef of werkzaam was gedurende 183 dagen of meer in het voorgaande kalenderjaar.
- Belastingtarieven voor niet-residenten: Niet-residentiële werknemers worden anders belast afhankelijk van hun verblijfsduur:
- Verblijf van 60 dagen of minder: Over het algemeen vrijgesteld van belasting op arbeidsinkomen, behalve voor directeurenvergoedingen, adviesvergoedingen en bepaalde andere inkomsten.
- Verblijf van 61 tot 182 dagen: Belastingtarief van 15% op het brutoloon, of volgens de progressieve tarieven voor residenten op het netto-inkomen, afhankelijk van wat hoger is. Persoonlijke vrijstellingen zijn doorgaans niet van toepassing.
- Verblijf van 183 dagen of meer over een periode van twee jaar: Kan worden behandeld als een fiscale resident.
- Verblijf van 183 dagen of meer in het voorgaande kalenderjaar: Wordt beschouwd als een fiscale resident voor dat jaar.
- Belastingvrijstelling: Zoals eerder vermeld, moeten werkgevers belastingvrijstelling aanvragen voor buitenlandse werknemers die stoppen met werken of Singapore verlaten.
Foreign Companies
- Permanent Establishment (PE): De fiscale verplichtingen van een buitenlands bedrijf in Singapore hangen af van of het een permanent establishment (PE) heeft. Een PE omvat doorgaans een vaste plaats van bedrijf (zoals een kantoor of filiaal) of een agent met de bevoegdheid om contracten te sluiten.
- Belasting: Als een buitenlands bedrijf een PE in Singapore heeft, is de winst die aan die PE wordt toegerekend onderworpen aan Singaporese vennootschapsbelasting. Zonder PE is het buitenlandse bedrijf over het algemeen niet onderworpen aan Singaporese vennootschapsbelasting op inkomsten buiten Singapore.
- Werkgeversverplichtingen: Een buitenlands bedrijf dat werknemers in Singapore in dienst heeft, zelfs zonder PE, kan nog steeds verplichtingen hebben met betrekking tot CPF (voor Singapore Citizens/PRs indien zij de wettelijke werkgever zijn) en SDL, en moet voldoen aan de jaarlijkse rapportage (IR8A) en belastingvrijstellingsvereisten (IR21) voor hun werknemers die in Singapore werken.
- Belastingverdragen: Singapore heeft een uitgebreid netwerk van Double Taxation Agreements (DTAs) met vele landen. Deze verdragen kunnen vrijstelling bieden van dubbele belasting en de fiscale behandeling van inkomen voor buitenlandse bedrijven en personen beïnvloeden.
Het navigeren door deze fiscale vereisten vereist nauwkeurigheid en strikte naleving van deadlines. Het inschakelen van een Employer of Record kan bedrijven, vooral buitenlandse entiteiten, helpen om deze complexe payroll- en belastingverplichtingen efficiënt en compliant te beheren in Singapore.
