Mexico beschikt over een uitgebreid belastingsysteem dat aanzienlijke verplichtingen met zich meebrengt voor zowel werkgevers als werknemers. Het begrijpen van deze vereisten is cruciaal voor bedrijven die binnen het land opereren en voor individuen die daar inkomen verdienen. Het systeem wordt voornamelijk beheerd door de Servicio de Administración Tributaria (SAT), de belastingdienst van Mexico, en omvat diverse bijdragen en inhoudingen gerelateerd aan werkgelegenheid.
Werkgevers in Mexico zijn verantwoordelijk voor het berekenen, inhouden en afdragen van verschillende belastingen en bijdragen namens hun werknemers. Deze omvatten inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen, woningfondsbijdragen en pensioenbijdragen. Werknemers daarentegen zijn onderworpen aan inkomstenbelasting over hun inkomsten en kunnen in aanmerking komen voor bepaalde aftrekposten en credits bij het indienen van hun jaarlijkse belastingaangifte. Het navigeren door deze complexiteiten is essentieel om naleving te waarborgen en een soepele werking te garanderen.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Werkgevers in Mexico zijn verplicht bij te dragen aan verschillende sociale zekerheids- en loonfondsregelingen op basis van de salarissen van werknemers. De belangrijkste bijdragen worden gedaan aan het Mexican Social Security Institute (IMSS), het National Workers' Housing Fund Institute (INFONAVIT), en het Retirement Savings System (SAR). Daarnaast heffen sommige staten een lokale loonbelasting.
Mexican Social Security Institute (IMSS)
IMSS-bijdragen dekken gezondheidszorg, invaliditeit, levensverzekering, zwangerschapszorg, kinderopvang en beroepsrisicoverzekering. Bijdragen worden gedeeld tussen werkgever, werknemer en de overheid, berekend op basis van het Integrated Daily Wage (Salario Diario Integrado - SDI) van de werknemer, dat het basissalaris plus bepaalde voordelen omvat. De werkgeversbijdragepercentages variëren afhankelijk van het type verzekering en het risiconiveau van het bedrijf voor beroepsrisico's.
| IMSS Branche | Werkgeverspercentage (Geschat) | Werknemerspercentage (Geschat) | Overheidspremie (Geschat) | Berekeningsbasis |
|---|---|---|---|---|
| Ziekte en Zwangerschap | Variërend per SDI niveau | Variërend per SDI niveau | Variërend per SDI niveau | SDI |
| Invaliditeit en Levensverzekering | 1,75% | 0,625% | 0,25% | SDI |
| Pensioen, Invaliditeit, Ouderdom en Overlevingsverzekering (IVM) | Variërend (jaarlijks stijgend) | 1,125% | 0,25% | SDI |
| Beroepsrisico | Variërend per risicocategorie | 0% | 0% | SDI |
| Kinderopvang en Sociale Voordelen | 1,0% | 0% | 0% | SDI |
Opmerking: Het werkgeverspercentage voor IVM is onderhevig aan een geleidelijke stijging van 3,15% in 2023 tot 11,875% in 2030 voor werknemers die meer verdienen dan vier keer het minimumloon. De getoonde tarieven zijn bij benadering en afhankelijk van specifieke salarisniveaus en risicoclassificaties.
National Workers' Housing Fund Institute (INFONAVIT)
Werkgevers moeten bijdragen aan INFONAVIT om werknemers toegang te geven tot woningkredieten. Het werkgeverspercentage is 5% van de SDI van de werknemer. Werknemers dragen niet bij aan INFONAVIT.
Retirement Savings System (SAR)
SAR omvat bijdragen aan een pensioenfonds (Retiro) en een woning-subrekening (Vivienda, hetzelfde als de genoemde INFONAVIT-bijdrage). De werkgever draagt 2% van de SDI van de werknemer bij aan de Retiro-subrekening. De werknemer draagt bij aan de IVM-branch van IMSS, die een pensioencomponent bevat.
Staatsloonbelasting
De meeste Mexicaanse staten heffen een loonbelasting over het totale bedrag aan salarissen dat door een werkgever wordt betaald. Het tarief varieert aanzienlijk per staat, meestal tussen 1% en 3%. Deze belasting is uitsluitend een werkgeversverplichting.
Income Tax Withholding Requirements
Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van Impuesto Sobre la Renta (ISR), oftewel inkomstenbelasting, op salarissen en lonen van werknemers. ISR is een progressieve belasting, wat betekent dat het belastingtarief stijgt naarmate het inkomen toeneemt. Werkgevers moeten de maandelijkse inhouding berekenen op basis van gepubliceerde belastingtabellen en het maandinkomen van de werknemer.
De maandelijkse ISR-berekening omvat het toepassen van het bijbehorende belastingtarief op het belastbare inkomen (bruto inkomen minus bepaalde niet-belastbare voordelen), het aftrekken van een vaste vergoeding en mogelijk het toepassen van een belastingkrediet (Subsidio para el Empleo) voor lagerverdienende werknemers.
Hier is een voorbeeld van een vereenvoudigde maandelijkse ISR-belastingtabel (tarieven en schijven kunnen jaarlijks worden aangepast):
| Ondergrens (MXN) | Bovenste grens (MXN) | Vaste vergoeding (MXN) | Tarief over het meerdere (%) |
|---|---|---|---|
| 0,01 | 8.952,49 | 0,00 | 1,92 |
| 8.952,50 | 75.984,55 | 172,05 | 6,40 |
| 75.984,56 | 133.248,54 | 4.914,96 | 10,88 |
| 133.248,55 | 154.735,39 | 11.153,68 | 16,00 |
| 154.735,40 | 185.083,02 | 14.537,17 | 17,92 |
| 185.083,03 | 373.683,87 | 20.180,06 | 23,52 |
| 373.683,88 | 594.533,22 | 64.079,81 | 30,00 |
| 594.533,23 | 891.800,00 | 130.358,02 | 32,00 |
| 891.800,01 | 1.783.600,00 | 225.945,34 | 34,00 |
| 1.783.600,01 | Meer | 538.669,69 | 35,00 |
Opmerking: Deze tabel is illustratief en gebaseerd op recente cijfers. De daadwerkelijke brackets en tarieven voor 2025 worden door de SAT gepubliceerd.
Werkgevers moeten werknemers voorzien van een digitale loonstrook (CFDI de Nómina) met details over bruto loon, inhoudingen en nettoloon.
Employee Tax Deductions and Allowances
Hoewel werkgevers de maandelijkse ISR-inhouding uitvoeren op basis van standaardberekeningen, kunnen werknemers bij het indienen van hun jaarlijkse belastingaangifte bepaalde persoonlijke aftrekposten en credits claimen. Deze aftrekposten kunnen mogelijk leiden tot een belastingteruggave.
Veel voorkomende aftrekbare kosten voor individuen zijn onder andere:
- Medische, tandheelkundige, psychologische en voedingsprofessional fees
- Ziekenhuisuitgaven
- Analyse, klinische onderzoeken en protheses
- Uitgaven voor gespecialiseerde brillen
- Begrafeniskosten
- Donaties aan geautoriseerde begunstigden
- Verplichte bijdragen aan pensioenregelingen
- Vrijwillige bijdragen aan pensioenplannen (tot bepaalde limieten)
- Schoolvervoer onder specifieke voorwaarden
- Rente betaald op hypothecaire leningen (tot bepaalde limieten)
- Premies voor medische verzekeringen (onder specifieke voorwaarden)
- Collegegeld (tot bepaalde limieten, afhankelijk van onderwijsniveau)
Er is een algemene limiet op persoonlijke aftrekposten (exclusief medische kosten wegens handicap, donaties, verplichte pensioenbijdragen en schoolvervoer) gelijk aan het grootste van vijf jaarlijkse minimumlonen of 15% van het totale jaarlijkse inkomen van de belastingplichtige.
Werknemers kunnen ook in aanmerking komen voor bepaalde belastingkredieten, zoals de jaarlijkse ISR-crediet, dat losstaat van de maandelijkse Subsidio para el Empleo.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Werkgevers hebben diverse voortdurende nalevings- en rapportageverplichtingen:
- Maandelijkse Loonbelastingaangiften: Werkgevers moeten de federale ISR-inhouding, IMSS, INFONAVIT en SAR bijdragen berekenen en betalen, evenals de staatsloonbelasting, maandelijks. Betalingen zijn meestal verschuldigd voor de 17e van de volgende maand.
- Maandelijkse CFDI de Nómina: Het uitgeven van digitale loonstrookjes (CFDI) voor elke betaling aan werknemers is verplicht.
- Jaarlijkse Informatieaangiften: Werkgevers moeten een jaarlijkse informatieaangifte (Declaración Informativa de Sueldos, Salarios, Conceptos Asimilados y Crédito al Salario) indienen met details over werknemersinkomen, inhoudingen en betaalde subsidies over het voorgaande kalenderjaar. Dit is doorgaans in februari van het volgende jaar verschuldigd.
- Jaarlijkse Aangifte voor Werknemers: Hoewel werkgevers de belasting maandelijks inhouden, moeten werknemers met een inkomen boven een bepaalde drempel, met meerdere werkgevers of die persoonlijke aftrekposten willen claimen, een jaarlijkse ISR-aangifte indienen. De deadline voor individuen is meestal 30 april van het volgende jaar. Werkgevers moeten werknemers vóór februari voorzien van de benodigde belastinginformatie (Constancia de Sueldos, Salarios, Crédito al Salario y Retenciones).
- IMSS- en INFONAVIT-aangiften: Specifieke maandelijkse en tweewekelijkse aangiften zijn vereist om werknemerslonen en bijdragen aan IMSS en INFONAVIT te rapporteren.
Het is essentieel om op de hoogte te blijven van deze deadlines en vereisten om boetes en rente te voorkomen.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Buitenlandse personen die in Mexico werken en buitenlandse bedrijven die daar actief zijn, hebben te maken met specifieke belastingregels.
Foreign Workers:
- Tax Residency: De fiscale verplichtingen van een persoon hangen af van hun residentiestatus. Over het algemeen worden personen als fiscaal ingezetene beschouwd als ze hun woning in Mexico hebben gevestigd of als Mexico hun centrum van vitale belangen is (meer dan 50% van hun inkomen komt uit Mexico, of Mexico is hun primaire werkplek).
- Residents: Mexicaanse fiscale ingezetenen (inclusief buitenlanders) worden belast op hun wereldwijde inkomen. Werkgevers moeten ISR inhouden op hun in Mexico verdiende inkomsten volgens de standaard progressieve tarieven.
- Non-Residents: Niet-ingezetenen worden doorgaans alleen belast op hun in Mexico verdiende inkomsten. Het belastingtarief op arbeidsinkomen voor niet-ingezetenen kan variëren afhankelijk van de duur van hun verblijf en het verdiende bedrag. Lagere inkomensdrempels kunnen vrijgesteld zijn, terwijl hogere inkomens onderworpen zijn aan vaste tarieven (bijvoorbeeld 15% of 30%) zonder de progressieve schijven die voor ingezetenen gelden. Werkgevers die niet-ingezetenen inhuren voor werk in Mexico, zijn verantwoordelijk voor het toepassen van de juiste inhoudingspercentages.
Foreign Companies:
- Permanent Establishment (PE): Een buitenlandse onderneming wordt als zodanig beschouwd als ze een vaste plaats van bedrijf heeft of via een afhankelijke agent activiteiten verricht. Als een PE bestaat, is de buitenlandse onderneming onderworpen aan de Mexicaanse vennootschapsbelasting over het aan de PE toerekenbare inkomen.
- Werkgeversverplichtingen: Een buitenlandse onderneming met een PE in Mexico die werknemers in Mexico in dienst heeft, is onderworpen aan dezelfde werkgeversverplichtingen (ISR-inhouding, IMSS, INFONAVIT, SAR, staatsloonbelasting) als een binnenlands bedrijf.
- Geen PE: Als een buitenlandse onderneming werknemers in Mexico in dienst heeft zonder een PE, kunnen de belasting- en sociale zekerheidsverplichtingen complex zijn. In dergelijke gevallen kan de werknemer zelf de belastingen moeten afdragen of moet de buitenlandse onderneming zich registreren voor beperkte doeleinden of gebruikmaken van een Employer of Record-service om de lokale naleving te regelen.
- Tax Treaties: Mexico heeft belastingverdragen met veel landen. Deze verdragen kunnen de belastingverplichtingen van buitenlandse werknemers en bedrijven beïnvloeden door vrijstelling van dubbele belasting of door het aanpassen van regels omtrent PE en inkomstenbron.
Het navigeren door het belastinglandschap voor buitenlandse werknemers en bedrijven vereist zorgvuldige overweging van residentieregels, PE-status en toepasselijke belastingverdragen.
