Navigeren door de complexiteit van loonadministratie en belastingnaleving is een cruciaal aspect van het in dienst nemen van personen in China. Zowel werkgevers als werknemers hebben verschillende verplichtingen met betrekking tot bijdragen en inkomstenbelasting. Het begrijpen van deze vereisten is essentieel voor soepele operaties en naleving van lokale regelgeving. Het Chinese belastingsysteem, vooral met betrekking tot individuele inkomstenbelasting en sociale zekerheid, omvat diverse componenten die zorgvuldig beheerd moeten worden door werkgevers.
Werkgevers in China zijn verantwoordelijk voor het bijdragen aan verschillende verplichte sociale zekerheidsfondsen en het housing provident fund namens hun werknemers. Deze bijdragen worden berekend op basis van het salaris van de werknemer, onderworpen aan lokale minimum- en maximumbijdragebases die aanzienlijk variëren per stad. Het sociale zekerheidsstelsel omvat doorgaans bijdragen voor pensioen, medische verzekering, werkloosheidsverzekering, ongevallenverzekering en zwangerschapsverzekering (hoewel zwangerschaps- en medische verzekering in sommige regio's worden geconsolideerd). Werkgeversbijdragepercentages verschillen per fonds en locatie, en bedragen vaak ongeveer 25-35% van de bijdragebasis van de werknemer voor sociale zekerheid, plus een extra werkgeversbijdrage voor het housing fund, die kan variëren van 5% tot 12% of meer van het basissalaris, afhankelijk van de stad en het bedrijfsbeleid (binnen lokale limieten). De specifieke tarieven en bijdragebases worden vastgesteld door de lokale gemeentelijke of provinciale autoriteiten waar de werknemer is geregistreerd.
Inkomstenbelasting Inhouding Vereisten
Werkgevers zijn verplicht om de Inviduele Inkomstenbelasting (IIT) in te houden op de maandelijkse salarissen van hun werknemers en deze af te dragen aan de belastingautoriteiten. China gebruikt een progressief belastingtariefsysteem voor uitgebreide inkomsten, dat salarissen, lonen, vergoeding voor arbeidsdiensten, auteursvergoedingen en royalty's omvat. Voor maandelijkse salarisinhouding wordt de berekening gebaseerd op het cumulatieve inkomen verdiend vanaf 1 januari van het belastingjaar tot de huidige maand, minus cumulatieve standaardaftrekken, cumulatieve speciale aftrekken, cumulatieve speciale aanvullende aftrekken en andere wettelijk toegestane aftrekken. De belasting wordt vervolgens berekend over het cumulatieve belastbare inkomen met behulp van de progressieve belastingtarieven, en de reeds ingehouden belasting in voorgaande maanden wordt afgetrokken om tot het te betalen belastingbedrag voor de huidige maand te komen.
De progressieve IIT-tarieven voor uitgebreide inkomsten zijn als volgt:
| Jaarlijks belastbaar inkomen (RMB) | Belastingtarief (%) | Snelle aftrek (RMB) |
|---|---|---|
| Tot 36.000 | 3 | 0 |
| 36.001 tot 144.000 | 10 | 2.520 |
| 144.001 tot 300.000 | 20 | 16.920 |
| 300.001 tot 420.000 | 25 | 31.920 |
| 420.001 tot 660.000 | 30 | 52.920 |
| 660.001 tot 960.000 | 35 | 85.920 |
| Over 960.000 | 45 | 181.920 |
Opmerking: Belastbaar inkomen wordt berekend na aftrek van de standaardaftrek en andere toegestane aftrekken.
Werknemer Belastingaftrekken en Toeslagen
Werknemers hebben recht op verschillende aftrekken die hun belastbaar inkomen verminderen. De primaire aftrek is de standaard jaarlijkse aftrek van RMB 60.000 (gelijk aan RMB 5.000 per maand).
Naast de standaardaftrek kunnen werknemers "speciale aanvullende aftrekken" claimen voor specifieke kosten. Deze aftrekken kunnen de IIT-last aanzienlijk verlagen en worden doorgaans via de werkgever tijdens de maandelijkse inhouding of via de jaarlijkse belastingaangifte aangevraagd. De speciale aanvullende aftrekken omvatten:
- Kinderopvang: Een vast bedrag per kind per maand voor gekwalificeerde onderwijsuitgaven.
- Voortgezet Onderwijs: Een vast bedrag per maand voor diploma-onderwijs of een vast bedrag voor professionele kwalificatie-training.
- Gezondheidszorg bij Ernstige Ziekten: Aftrekbare kosten boven een bepaalde drempel, tot een maximum jaarlijkse limiet.
- Rente op Hypotheek: Een vast bedrag per maand voor rente betaald op een eerste hypotheek.
- Huur: Een vast bedrag per maand, variërend per stad, voor werknemers die in een stad huren zonder eigenaar te zijn.
- Ouderenzorg: Een vast bedrag per maand voor het ondersteunen van ouders of andere kwalificerende oudere familieleden, waarbij het bedrag mogelijk onderling wordt gedeeld tussen broers en zussen.
De specifieke bedragen voor deze speciale aanvullende aftrekken zijn onderhevig aan regelgeving en kunnen periodiek worden bijgewerkt.
Belastingnaleving en Rapportage Deadlines
Werkgevers in China moeten zich houden aan strikte maandelijkse rapportage- en betalingsdeadlines voor zowel IIT-inhouding als bijdragen aan sociale zekerheid/housing fund. Gewoonlijk moeten deze aangiftes en betalingen vóór de 15e dag van de volgende maand worden ingediend. Werkgevers zijn verplicht om gedetailleerde rapporten in te dienen met vermelding van salarissen, inhoudingen, en de berekende belasting- en bijdragebedragen.
Bovendien vereist China een jaarlijkse IIT-rapportage voor werknemers, meestal over de periode van 1 maart tot 30 juni van het jaar volgend op het belastingjaar. Tijdens deze periode moeten werknemers hun totale uitgebreide inkomen van het voorgaande jaar, de totale ingehouden belasting, en eventuele toepasselijke aftrekken of belastingkredieten die niet volledig tijdens de maandelijkse inhouding zijn benut, reconciliëren. Werkgevers spelen vaak een rol in het ondersteunen van werknemers bij dit jaarlijkse rapportageproces, vooral voor inkomsten verdiend via de werkgever.
Speciale Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven
Buitenlandse werknemers in China zijn onderworpen aan de Inviduele Inkomstenbelasting over hun in China afkomstige inkomen. Hun belastingresidentiestatus bepaalt de omvang van hun belastingplicht. Personen die 183 dagen of meer in China verblijven in een belastingjaar worden over het algemeen als belastingresidenten beschouwd en worden belast op hun wereldwijde inkomen (hoewel specifieke regels gelden voor de eerste zes jaar van residentie). Niet-residenten worden doorgaans alleen belast op hun in China afkomstige inkomen.
Historisch gezien profiteerden buitenlandse werknemers van bepaalde belastingvrijgestelde toeslagen (bijvoorbeeld voor huisvesting, taalcursussen, kinderopvang). Hoewel deze toeslagen vanaf 2022 voor belastingresidenten zijn afgeschaft, is er een overgangsperiode waarin buitenlandse personen die vóór 2019 belastingresident waren, deze toeslagen of de speciale aanvullende aftrekken kunnen blijven claimen tot eind 2023 (deze overgangsperiode is verlengd). Voor 2025 zullen buitenlandse belastingresidenten vooral vertrouwen op de standaardaftrek en de speciale aanvullende aftrekken, vergelijkbaar met Chinese staatsburgers. Belastingverdragen tussen China en andere landen kunnen bepaalde vrijstellingen of verminderingen van dubbele belasting bieden.
Buitenlandse bedrijven die personeel in China in dienst nemen zonder een geregistreerde juridische entiteit, lopen vaak tegen uitdagingen aan met betrekking tot loonadministratie, belastinginhouding en bijdragen aan sociale zekerheid. Het inschakelen van een Employer of Record (EOR) dienst is een gangbare oplossing, waarbij de EOR optreedt als de juridische werkgever in China en alle loonadministratie, belasting- en nalevingsverplichtingen namens het buitenlandse bedrijf afhandelt. Dit zorgt voor naleving van de Chinese arbeids- en belastingwetten zonder dat het buitenlandse bedrijf een eigen entiteit hoeft op te richten.
