La Slovénie opère un système fiscal progressif, englobant l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale, et diverses autres taxes. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système, étant responsables du calcul, de la retenue et du versement à l'administration compétente des cotisations patronales ainsi que des impôts sur le revenu des employés. Comprendre ces obligations est essentiel pour une opération conforme dans le pays.
L'année fiscale en Slovénie coïncide avec l'année civile, allant du 1er janvier au 31 décembre. Les personnes résidentes et non résidentes sont soumises à l'imposition sur leurs revenus, bien que le champ d'imposition diffère selon le statut de résidence. Les employeurs doivent naviguer dans ces réglementations pour assurer un traitement précis de la paie et un reporting en temps voulu.
Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie
Les employeurs en Slovénie doivent contribuer à plusieurs fonds de sécurité sociale au nom de leurs employés. Ces contributions sont calculées sur la base du salaire brut de l'employé. Les taux de ces contributions sont fixés par la loi et couvrent des domaines tels que l'assurance pension et invalidité, l'assurance maladie, l'assurance chômage, et la protection parentale.
Les taux standard de contribution patronale basés sur le salaire brut sont généralement les suivants (ces taux peuvent changer pour l'année fiscale 2025) :
| Type de contribution | Taux employeur |
|---|---|
| Pension et Invalidité | 8,85% |
| Assurance Maladie | 6,56% |
| Assurance Chômage | 0,06% |
| Protection Parentale | 0,10% |
| Total des cotisations employeur | 15,57% |
En plus de ces cotisations de sécurité sociale, les employeurs sont également responsables de la retenue de la part de sécurité sociale de l'employé sur leur salaire brut et de leur versement avec les cotisations patronales.
Exigences en matière de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu personnel (dohodnina) sur les salaires des employés chaque mois. Cette retenue sert d'avance sur la responsabilité fiscale annuelle de l'employé. Le montant retenu dépend du revenu brut de l'employé, des tranches d'imposition applicables, et de toute allocation ou déduction admissible demandée par l'employé.
La Slovénie dispose d'un système d'impôt sur le revenu progressif avec plusieurs tranches. Les taux et tranches d'imposition sont sujets à ajustement annuel. À titre d'illustration, les tranches et taux généralement applicables sont (basés sur les informations actuelles et susceptibles d'être révisés pour 2025) :
| Revenu imposable annuel (EUR) | Taux d'imposition |
|---|---|
| Jusqu'à 15 000 | 16% |
| 15 000,01 à 25 000 | 26% |
| 25 000,01 à 50 000 | 33% |
| 50 000,01 à 72 000 | 39% |
| Plus de 72 000 | 50% |
Les employeurs calculent la retenue mensuelle en fonction du revenu annuel prévu, en tenant compte des taux progressifs et en appliquant les déductions fiscales pertinentes.
Déductions et allocations fiscales pour les employés
Les employés en Slovénie ont droit à diverses déductions et allocations fiscales qui réduisent leur revenu imposable, diminuant ainsi leur charge fiscale globale. Les employeurs doivent en tenir compte lors du calcul de la retenue d'impôt mensuelle, à condition que l'employé les ait correctement informés ou soumis les formulaires nécessaires.
Les principales allocations incluent :
- Allocation personnelle générale : Une allocation de base disponible pour tous les contribuables, dont le montant dépend du niveau de revenu annuel. Un revenu plus élevé entraîne généralement une allocation générale plus faible.
- Allocation personnelle spéciale : Disponible pour certaines catégories de contribuables, comme ceux en situation de handicap.
- Allocation pour membres de la famille à charge : Les employés peuvent demander des allocations pour enfants à charge, conjoints, ou autres membres de la famille, sous réserve de conditions et limites spécifiques.
- Allocation pour les frais de déplacement : Des déductions peuvent être disponibles pour les coûts engagés lors des déplacements domicile-travail, sous réserve de limites basées sur la distance ou les coûts de transport public.
- Allocation pour les repas pendant le travail : Une partie du coût des repas durant le travail peut être exonérée d'impôt ou déductible, jusqu'à une certaine limite.
Les employés informent généralement leur employeur de leurs allocations admissibles au début de l'emploi ou de l'année fiscale, ou lorsque leur situation change.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs en Slovénie ont des délais spécifiques pour déclarer et verser les taxes sur la paie et les cotisations de sécurité sociale. Respecter ces délais est crucial pour éviter pénalités et intérêts.
- Déclaration et paiement mensuels : Les employeurs doivent calculer et payer les cotisations de sécurité sociale et l'impôt sur le revenu retenu d'ici le 18 du mois suivant le mois de paiement du salaire. Cela se fait généralement par soumission électronique des formulaires pertinents (par exemple, formulaire REK-O).
- Déclaration annuelle : Les employeurs doivent également soumettre des rapports annuels détaillant les revenus versés et les impôts retenus pour chaque employé. Ces informations sont utilisées par l'administration fiscale pour pré-remplir les déclarations de revenus annuelles des employés. La date limite pour cette déclaration annuelle est généralement en janvier pour l'année fiscale précédente.
Les employés doivent généralement déposer leur déclaration de revenus personnelle annuelle avant le 31 mai de l'année suivant l'année fiscale, bien que l'administration fiscale pré-remplisse souvent les déclarations à partir des données de l'employeur, obligeant ainsi les employés uniquement à vérifier et confirmer ou corriger les données pré-remplies.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises
Les obligations fiscales pour les travailleurs étrangers et les entreprises en Slovénie dépendent principalement de leur statut de résidence fiscale.
- Résidence fiscale : Un individu est généralement considéré comme résident fiscal de Slovénie s'il a son domicile permanent ou sa résidence habituelle en Slovénie, ou si son centre d'intérêts vitaux est en Slovénie. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial. Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus de source slovène.
- Employés étrangers : Si un employé étranger est considéré comme résident fiscal slovène, il est soumis aux mêmes règles fiscales que les citoyens slovènes, y compris l'impôt progressif sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale. S'il n'est pas résident, il est imposé uniquement sur ses revenus de source slovène (par exemple, salaire pour un travail effectué en Slovénie). Les conventions de double imposition peuvent s'appliquer pour éviter la double taxation.
- Entreprises étrangères : Une entreprise étrangère est soumise à l'impôt sur les sociétés en Slovénie si elle dispose d'une établissement permanent (PE) dans le pays. Un PE est généralement créé si l'entreprise possède un lieu fixe d'affaires ou exerce des activités par l'intermédiaire d'un agent dépendant en Slovénie. Si une entreprise étrangère emploie des personnes en Slovénie sans avoir de PE, la responsabilité pour la paie et la conformité fiscale peut relever de règles spécifiques, nécessitant éventuellement une inscription en tant qu'employeur ou l'utilisation d'un service d'Employer of Record.
Naviguer dans ces règles, notamment concernant la résidence et l'établissement permanent, est vital pour les entités étrangères employant du personnel en Slovénie.
