Impôts en Pakistan

Le Pakistan opère un système fiscal progressif où à la fois les employeurs et les employés ont des obligations distinctes concernant l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale. Les employeurs jouent un rôle crucial dans la collecte et le versement des taxes au nom de leurs employés, ainsi que dans la contribution à divers régimes de sécurité sociale conçus pour fournir des prestations telles que pensions, soins de santé et aide sociale. Comprendre ces responsabilités est essentiel pour la conformité et le bon déroulement des opérations dans le cadre juridique du pays.

L'année fiscale au Pakistan s'étend du 1er juillet au 30 juin. Les employeurs doivent s'enregistrer auprès des autorités fiscales compétentes, notamment le Federal Board of Revenue (FBR) pour l'impôt sur le revenu et les institutions provinciales de sécurité sociale, ainsi que l'Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI). La conformité implique un calcul précis, une retenue et un versement en temps voulu des taxes et contributions, ainsi que le dépôt des rapports et déclarations nécessaires.

Obligations de sécurité sociale et de taxe sur la paie pour l'employeur

Les employeurs au Pakistan sont responsables de la contribution à plusieurs fonds de sécurité sociale et de bien-être pour leurs employés. Ces contributions sont obligatoires et varient selon le type de fonds et, dans certains cas, la province d'emploi.

• Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI): Il s'agit d'une institution fédérale fournissant des prestations de pension. Les employeurs doivent contribuer un pourcentage fixe du salaire minimum pour chaque employé. La contribution est faite à la fois par l'employeur et par l'employé, bien que l'employeur gère généralement le versement total.

  • Contribution de l'employeur : 5% du salaire minimum.
  • Contribution de l'employé : 1% du salaire minimum (retenu du salaire).
  • La contribution est calculée sur la base du salaire minimum déclaré, et non du salaire réel si celui-ci est supérieur au salaire minimum.

• Institutions provinciales de sécurité sociale pour les employés (PESSI/SESSI/etc.) : Ces institutions offrent des prestations de soins de santé et autres avantages de sécurité sociale. Les contributions sont provinciales et s'appliquent en fonction du lieu d'emploi. Les taux et seuils peuvent légèrement varier selon la province (par exemple, Punjab Employees Social Security Institution - PESSI, Sindh Employees Social Security Institution - SESSI).

  • Taux de contribution : généralement un pourcentage du salaire de l'employé, jusqu'à une certaine limite salariale.
  • Contribution de l'employeur : généralement un pourcentage plus élevé (par exemple, 5%) du salaire de l'employé sécurisé.
  • Contribution de l'employé : un pourcentage plus faible (par exemple, 1%) du salaire de l'employé sécurisé, déduit du salaire.
  • Applicabilité : concerne les employés gagnant en dessous d'un certain seuil salarial.

• Fonds de bien-être des travailleurs (WWF): Les employeurs dont le revenu total dépasse un seuil spécifié doivent contribuer au WWF. Il s'agit d'une contribution annuelle.

  • Taux de contribution : 2% du revenu total (tel que défini par la loi).
  • Applicabilité : concerne les établissements industriels répondant au seuil de revenu.

• Fonds de participation des travailleurs (WPF): Semblable au WWF, les employeurs répondant à certains critères basés sur le capital payé ou la valeur des actifs doivent verser une partie de leurs bénéfices au WPF. Ce fonds est distribué parmi les employés éligibles.

  • Taux de contribution : 5% des bénéfices nets.
  • Applicabilité : concerne les entreprises atteignant le seuil de capital/actifs.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs ont l'obligation légale de retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires de leurs employés selon le système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de l'impôt à retenir dépend du revenu imposable annuel de l'employé, calculé après déduction des déductions et allocations éligibles.

Les taux d'impôt sur le revenu pour les particuliers sont progressifs, ce qui signifie que les revenus plus élevés sont imposés à des taux plus élevés. Les tranches et taux d'imposition sont annoncés chaque année dans le Budget fédéral. Pour l'année fiscale 2025, les taux devraient suivre une structure similaire à celle de l'année précédente, sous réserve de modifications dans le budget. Voici une structure illustrative basée sur les années fiscales récentes, à confirmer pour les taux spécifiques de 2025 :

Revenu imposable annuel (PKR)	Taux d'impôt	Impôt dû
Jusqu'à 600 000	0%	0
600 001 à 1 200 000	2,5% du montant dépassant 600 000	0 + 2,5% du montant dépassant 600 000
1 200 001 à 1 800 000	15 000 + 12,5% du montant dépassant 1 200 000	15 000 + 12,5% du montant dépassant 1 200 000
1 800 001 à 2 400 000	90 000 + 20% du montant dépassant 1 800 000	90 000 + 20% du montant dépassant 1 800 000
2 400 001 à 3 600 000	210 000 + 27,5% du montant dépassant 2 400 000	210 000 + 27,5% du montant dépassant 2 400 000
Au-dessus de 3 600 000	540 000 + 35% du montant dépassant 3 600 000	540 000 + 35% du montant dépassant 3 600 000

Note : Ces taux sont illustratifs basés sur les années fiscales récentes et doivent être confirmés pour l'année fiscale 2025.

Les employeurs calculent la responsabilité fiscale annuelle de chaque employé en fonction de leur revenu annuel estimé et des tranches d'imposition applicables. Ce montant annuel est ensuite divisé par 12 pour déterminer l'impôt mensuel à retenir sur le salaire. Des ajustements peuvent être effectués en cours d'année si le revenu de l'employé change ou s'il fournit une documentation pour des déductions éligibles.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés peuvent bénéficier de certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable, diminuant ainsi leur charge fiscale globale. Les employeurs doivent en tenir compte lors du calcul de la retenue fiscale mensuelle, à condition que l'employé fournisse la documentation requise.

• Zakat : Déduction obligatoire pour les employés musulmans sur certains actifs détenus au 1er Ramadan. Ce montant est déductible du revenu total.
• Dons approuvés : Les dons faits à certaines institutions caritatives approuvées peuvent donner droit à un crédit ou une déduction fiscale, selon la nature du don et l'organisation bénéficiaire.
• Investissements : Certains investissements, comme les contributions à des fonds de pension approuvés ou l'achat d'actions approuvées, peuvent ouvrir droit à un crédit d'impôt.
• Frais d'éducation : Bien que ce ne soit pas une déduction universelle, il existe des dispositions spécifiques permettant des déductions pour les frais d'éducation sous certaines conditions, souvent liées au niveau de revenu et au nombre d'enfants.

Les employés doivent fournir à leur employeur une preuve de ces déductions ou investissements pour qu'elles soient prises en compte dans le calcul de la retenue fiscale mensuelle.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs doivent respecter des délais stricts pour le paiement des taxes retenues et des cotisations de sécurité sociale, ainsi que pour le dépôt des déclarations et rapports requis.

• Paiement mensuel de l'impôt retenu à la source : L'impôt retenu sur les salaires des employés doit être déposé auprès du FBR avant le 15 du mois suivant.
• Déclaration mensuelle de retenue (PRA-10) : Une déclaration mensuelle détaillant l'impôt retenu doit être déposée électroniquement auprès du FBR avant le 15 du mois suivant.
• Déclaration annuelle de retenue : Une déclaration annuelle résumant toute la retenue d'impôt durant l'année fiscale doit être déposée électroniquement auprès du FBR avant le 31 juillet suivant la fin de l'année fiscale (30 juin).
• Cotisations sociales annuelles (EOBI, PESSI/SESSI) : Ces contributions sont généralement dues avant le 15 du mois suivant.
• Contributions annuelles WWF/WPF : Il s'agit de paiements annuels, généralement liés au dépôt de la déclaration de revenus de l'entreprise.

Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités, des intérêts et d'autres conséquences légales.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les obligations fiscales pour les travailleurs et entreprises étrangers au Pakistan dépendent largement de leur statut de résidence et de la nature de leurs activités.

• Résidence fiscale : Un individu est généralement considéré comme résident au Pakistan pour une année fiscale s'il est présent dans le pays pendant une période de 183 jours ou plus durant cette année fiscale.
• Imposition des résidents : Les individus résidents sont imposés sur leur revenu mondial. Cela signifie que les revenus gagnés à la fois à l'intérieur et à l'extérieur du Pakistan sont soumis à l'impôt pakistanais.
• Imposition des non-résidents : Les individus non-résidents sont imposés uniquement sur leurs revenus de source pakistanaise. Le salaire reçu pour des services rendus au Pakistan est considéré comme un revenu de source pakistanaise, peu importe où le salaire est payé.
• Conventions fiscales : Le Pakistan a conclu des conventions de double imposition (DTT) avec de nombreux pays. Ces conventions peuvent offrir un soulagement contre la double imposition et influencer la fiscalité des travailleurs étrangers selon les dispositions spécifiques de la convention et la situation de l'individu (par exemple, durée du séjour, résidence de l'employeur). Les employeurs de travailleurs étrangers doivent prendre en compte les DTT applicables.
• Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères employant du personnel au Pakistan peuvent établir un établissement permanent (PE). Si un PE existe, la société est soumise à l'impôt sur les sociétés au Pakistan. Même sans PE, l'entreprise étrangère a des obligations envers l'employeur (retenue à la source, sécurité sociale) pour les employés travaillant au Pakistan. Utiliser un Employer of Record peut aider les entreprises étrangères à gérer ces obligations sans créer une entité ou un PE local.

Naviguer dans la complexité de la législation fiscale pakistanaise nécessite une attention particulière aux détails et une action en temps voulu. Les employeurs, qu'ils soient locaux ou étrangers, doivent s'assurer qu'ils respectent pleinement toutes les exigences en matière de retenue, de contribution et de déclaration pour éviter des pénalités et maintenir une bonne conformité auprès des autorités.