Naviguer dans la complexité de la taxation des employeurs et des employés aux Maldives nécessite une compréhension claire des réglementations locales et des exigences de conformité. Le système fiscal maldivien concerne principalement l'impôt sur le revenu des particuliers et des entreprises, ainsi que les contributions obligatoires à la sécurité sociale. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système en calculant, en prélevant et en versant correctement les taxes et contributions au nom de leurs employés, en veillant au respect des lois établies par la Maldives Inland Revenue Authority (MIRA) et le Maldives Pension Administration Office.
Pour l'année 2025, les employeurs opérant aux Maldives doivent être pleinement conscients de leurs obligations concernant les taxes sur la paie et la retenue d'impôt sur le revenu. De même, les employés doivent comprendre comment leur revenu est imposé et quelles déductions ou allocations peuvent leur être applicables. Une gestion appropriée de ces responsabilités est essentielle pour la conformité légale et le bon fonctionnement des affaires.
Obligations fiscales des employeurs
Les employeurs aux Maldives ont des obligations spécifiques liées à la fiscalité de leur main-d'œuvre et à la sécurité sociale. Le coût principal supporté par l'employeur lié à la paie est la contribution au Maldives Pension Scheme.
- Contribution au Maldives Pension Scheme : Les employeurs sont tenus de contribuer au régime de pension obligatoire pour tous les employés éligibles. Le taux de contribution est fixé en pourcentage du salaire brut de l'employé.
- Taux de contribution de l'employeur : 7 % du salaire brut
- Taux de contribution de l'employé : 7 % du salaire brut (retenu par l'employeur)
- Base de calcul : Salaire brut, comprenant le salaire de base et autres allocations.
- Paiement : Les contributions pour la part de l'employeur et de l'employé doivent être versées mensuellement au Maldives Pension Administration Office.
Il n'existe pas de "taxe sur la paie" distincte prélevée sur le montant total de la paie de l'employeur au-delà de la contribution à la pension et de la charge administrative liée à la retenue d'impôt sur le revenu.
Retenue d'impôt sur le revenu
Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires et traitements de leurs employés selon les taux progressifs applicables aux Maldives. Il s'agit d'un système Pay As You Earn (PAYE).
- Revenu imposable : L'impôt sur le revenu est prélevé sur le revenu total d'un individu, comprenant salaire, traitements, allocations, bonus et autres avantages liés à l'emploi.
- Calcul de la retenue : Les employeurs doivent calculer l'impôt sur le revenu mensuel à retenir en fonction du revenu mensuel annualisé de l'employé et des tranches d'imposition applicables.
- Taux d'imposition pour 2025 : Les taux d'impôt sur le revenu sont progressifs, ce qui signifie que les revenus plus élevés sont imposés à des taux plus élevés. Les seuils de revenu annuel et les taux applicables sont les suivants :
| Revenu imposable annuel (MVR) | Revenu imposable mensuel (MVR) | Taux d'imposition (%) |
|---|---|---|
| Jusqu'à 60 000 | Jusqu'à 5 000 | 0 |
| 60 001 à 100 000 | 5 001 à 8 333,33 | 5 |
| 100 001 à 150 000 | 8 333,34 à 12 500 | 10 |
| 150 001 à 200 000 | 12 500,01 à 16 666,67 | 15 |
| Au-dessus de 200 000 | Au-dessus de 16 666,67 | 20 |
Les employeurs doivent verser le montant total de l'impôt sur le revenu retenu de tous les employés à la MIRA mensuellement.
Déductions et allocations pour les employés
Le système d'impôt sur le revenu des Maldives prévoit certaines allocations qui réduisent le revenu imposable d'un individu.
- Allocation personnelle : Tous les individus résidents ont droit à une allocation personnelle standard. Pour 2025, les premiers MVR 60 000 de revenu annuel (équivalent à MVR 5 000 par mois) sont exonérés d'impôt sur le revenu. Cela est automatiquement pris en compte dans les tranches d'imposition et les calculs de retenue.
- Autres déductions : En général, il existe peu de déductions spécifiques disponibles pour les employés aux Maldives. Le système fiscal repose principalement sur le seuil d'allocation personnelle. Les déductions pour des dépenses spécifiques comme les frais médicaux ou les frais de scolarité ne sont pas des caractéristiques standard du calcul de l'impôt sur le revenu des employés.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs doivent respecter des délais stricts pour le versement des taxes retenues et des contributions à la pension, ainsi que pour la soumission des rapports nécessaires.
- Paiements mensuels : La retenue d'impôt sur le revenu des employés et les contributions à la pension de l'employeur/employé doivent être versés à la MIRA et au Pension Office, respectivement, avant le 15e jour du mois suivant. Par exemple, les taxes et contributions de janvier doivent être payées avant le 15 février.
- Déclaration mensuelle : Les employeurs doivent généralement soumettre des déclarations de retenue mensuelles à la MIRA détaillant le revenu payé et l'impôt retenu pour chaque employé.
- Déclaration annuelle : Les employeurs doivent déposer une déclaration de rapprochement annuelle auprès de la MIRA avant le 30 juin de l'année suivante, résumant le revenu total payé et l'impôt retenu pour tous les employés durant l'année fiscale précédente (du 1er janvier au 31 décembre). Ils doivent également fournir aux employés une déclaration annuelle de revenu et d'impôt.
Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités et des intérêts.
Considérations particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les individus étrangers travaillant aux Maldives et les entreprises étrangères y opérant ont des implications fiscales spécifiques.
- Résidence fiscale : Les obligations fiscales d'un individu aux Maldives dépendent de leur statut de résidence. En général, un individu est considéré comme résident fiscal s'il est présent aux Maldives pendant plus de 183 jours sur une période de 12 mois. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur le revenu provenant des Maldives. Les employeurs doivent déterminer correctement le statut de résidence des travailleurs étrangers à des fins de retenue.
- Revenu provenant des Maldives : Le revenu tiré d'un emploi exercé aux Maldives est considéré comme un revenu sourcing Maldives, indépendamment du lieu de résidence de l'employeur ou du paiement effectué. Ce revenu est soumis à l'impôt sur le revenu maldivien.
- Conventions de double imposition : Les Maldives ont conclu des accords de double imposition (DTAAs) avec plusieurs pays. Ces traités peuvent influencer le traitement fiscal des travailleurs étrangers, offrant potentiellement une exonération ou un crédit pour éviter la double imposition. Les employeurs doivent prendre en compte les dispositions de tout DTAA applicable lors de la gestion de la paie des employés issus de pays avec une convention.
- Entreprises étrangères : Une entreprise étrangère peut avoir des obligations fiscales aux Maldives si elle établit un établissement permanent (PE) dans le pays. Bien que l'impôt sur les sociétés soit distinct de l'impôt sur l'emploi, l'existence d'un PE peut affecter la charge fiscale globale de l'entreprise et son statut en tant qu'employeur dans le cadre fiscal maldivien. Les entreprises étrangères employant du personnel aux Maldives, même sans PE, sont toujours tenues de s'enregistrer en tant qu'employeurs pour la retenue d'impôt sur le revenu et les contributions à la pension.
