Koweït opère un système fiscal qui est notablement différent de celui de nombreux autres pays, en particulier en ce qui concerne l'impôt sur le revenu des particuliers. Il n'y a pas d'impôt sur le revenu personnel prélevé sur les salaires, traitements ou autres revenus perçus par les individus, qu'ils soient citoyens koweïtiens ou résidents étrangers. Cette absence d'impôt sur le revenu des particuliers simplifie considérablement le calcul de la paie du point de vue de l'employé en ce qui concerne les déductions fiscales.
Cependant, les employeurs au Koweït ont des obligations importantes liées aux cotisations de sécurité sociale pour leurs employés. Ces contributions sont obligatoires et couvrent des prestations telles que les pensions, l'invalidité, la maladie et le chômage. Comprendre ces obligations est crucial pour toute entreprise employant du personnel au Koweït, afin d'assurer la conformité avec la réglementation locale.
Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie
L'obligation principale en matière fiscale pour les employeurs au Koweït concernant leurs employés est la contribution à l'Institution Publique de la Sécurité Sociale (PIFSS). Ces contributions sont obligatoires pour les employés koweïtiens et, dans certains cas, pour les nationaux du GCC travaillant au Koweït, sous réserve d'accords spécifiques. Les travailleurs expatriés en provenance de pays hors GCC ne sont généralement pas soumis à des contributions obligatoires à la PIFSS, bien que des contributions volontaires puissent être possibles dans certaines conditions.
Les contributions sont calculées en fonction du salaire mensuel de l'employé, jusqu'à un plafond de contribution maximum spécifié. L'employeur et l'employé contribuent chacun à un pourcentage de ce salaire.
| Contributeur | Taux de contribution |
|---|---|
| Employeur | 11,5% |
| Employé | 10,5% |
| Total | 22% |
La contribution est calculée sur le salaire de base plus les allocations, jusqu'à un plafond salarial de contribution maximum. Pour 2025, ce plafond devrait rester à 2 750 KWD par mois. Les contributions sont payables mensuellement à la PIFSS.
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
Comme mentionné précédemment, le Koweït n'impose pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Par conséquent, les employeurs ne sont pas tenus de retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires ou traitements des employés. Le salaire brut versé à un employé correspond au montant net reçu par celui-ci, soumis uniquement aux déductions obligatoires de sécurité sociale pour les employés nationaux koweïtiens et du GCC éligibles.
Bien qu'il n'y ait pas de retenue d'impôt sur le revenu sur les salaires des employés, il est important de noter que le Koweït impose un impôt sur les sociétés aux entreprises étrangères opérant dans le pays. De plus, il peut y avoir des obligations de retenue à la source sur certains paiements effectués à des non-résidents (par exemple, redevances, intérêts, services), mais cela est distinct du payroll des employés et concerne les obligations fiscales des sociétés.
Déductions fiscales et allocations pour les employés
Étant donné l'absence d'un système d'impôt sur le revenu personnel pour les individus au Koweït, il n'existe pas de déductions fiscales standard, d'allocations ou d'exemptions personnelles que les employés peuvent réclamer pour réduire leur revenu imposable. Le concept de dépenses déductibles d'impôt pour les particuliers ne s'applique pas dans le contexte du revenu d'emploi.
La seule déduction obligatoire sur le salaire d'un employé est sa part de la contribution à la sécurité sociale (10,5% pour les citoyens koweïtiens et les nationaux du GCC éligibles, jusqu'au plafond salarial), qui est gérée par l'employeur avant le paiement du salaire net.
Conformité fiscale et échéances de déclaration
Les employeurs au Koweït sont responsables de l'enregistrement auprès de l'Institution Publique de la Sécurité Sociale (PIFSS) et de la conformité aux obligations de déclaration et de paiement mensuelles.
- Enregistrement : Les employeurs doivent enregistrer leur entreprise et tous les employés éligibles auprès de la PIFSS.
- Déclaration mensuelle : Les employeurs doivent soumettre des rapports mensuels détaillant les salaires des employés et calculant le total des cotisations de sécurité sociale dues (parts de l'employeur et de l'employé).
- Date limite de paiement : Les cotisations de sécurité sociale calculées pour un mois donné sont généralement dues avant le 15 du mois suivant. Les paiements tardifs peuvent entraîner des pénalités.
- Déclaration annuelle : Bien qu'il n'y ait pas de déclaration annuelle d'impôt sur le revenu pour les employés, les employeurs doivent s'assurer que leurs déclarations annuelles de sécurité sociale sont conformes à leurs soumissions mensuelles et aux dossiers des employés.
Maintenir des registres de paie précis et assurer la soumission en temps voulu des rapports et paiements à la PIFSS est essentiel pour la conformité.
Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les travailleurs étrangers (expatriés de pays hors GCC) travaillant au Koweït ne sont généralement pas soumis à des contributions obligatoires à l'Institution Publique de la Sécurité Sociale du Koweït. Cela signifie que leur salaire brut est généralement le montant net qu'ils reçoivent, car aucune retenue d'impôt sur le revenu ou de sécurité sociale n'est requise par la loi koweïtienne pour ce groupe. Cependant, certains accords bilatéraux ou termes contractuels spécifiques pourraient modifier cela dans de rares cas.
Les entreprises étrangères opérant au Koweït sont soumises à l'impôt sur les sociétés sur les bénéfices issus de leurs activités dans le pays. Le taux d'imposition standard est de 15%. Bien qu'il s'agisse d'une obligation de société et distincte des taxes sur la paie des employés, les entreprises étrangères agissant en tant qu'employeurs doivent comprendre à la fois leurs obligations fiscales en matière de société et leurs obligations en matière de sécurité sociale (si elles emploient des citoyens koweïtiens ou des nationaux du GCC éligibles). La gestion de la paie pour les travailleurs étrangers implique souvent de comprendre leurs obligations fiscales dans leur pays d'origine, car ils peuvent être soumis à l'impôt là-bas en fonction des règles de résidence et des conventions de double imposition, mais cela n'est pas une obligation de retenue d'un employeur koweïtien.
