Hong Kong opère un système simple et à faible imposition, principalement basé sur un principe territorial. Cela signifie qu'en général, seul le revenu provenant de Hong Kong ou y étant dérivé est soumis à l'impôt. L'impôt principal sur le revenu d'emploi est l'impôt sur les salaires, qui est prélevé sur le revenu provenant de l'emploi, des pensions et des fonctions. Contrairement à de nombreuses juridictions, Hong Kong ne dispose pas d'un système complet de sécurité sociale ni d'un mécanisme standard de retenue à la source Pay As You Earn (PAYE) pour l'impôt sur les salaires.
Les employeurs à Hong Kong ont des obligations spécifiques liées au revenu et aux cotisations de leurs employés, principalement centrées autour du régime du Mandatory Provident Fund (MPF) et de la déclaration des gains des employés auprès du Inland Revenue Department (IRD). Comprendre ces exigences est crucial pour la conformité et le bon fonctionnement de la paie.
Obligations en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie pour l'employeur
Le principal régime de contribution obligatoire à Hong Kong est le Mandatory Provident Fund (MPF). Il s'agit d'un régime d'épargne-retraite obligatoire pour les employés et employeurs du secteur privé.
Mandatory Provident Fund (MPF)
Les employeurs et les employés doivent contribuer à des régimes MPF enregistrés. Les contributions sont calculées en fonction du revenu pertinent de l'employé.
- Taux de contribution :
- Employeur : 5% du revenu pertinent de l'employé.
- Employé : 5% du revenu pertinent de l'employé.
- Seuils de revenu pertinent (selon la compréhension actuelle pour 2025) :
- Revenu pertinent minimum : HKD 7 100 par mois. Si le revenu pertinent d’un employé est inférieur à ce seuil, l’employé n’est pas tenu de contribuer, mais la contribution de l’employeur reste obligatoire.
- Revenu pertinent maximum : HKD 30 000 par mois. Les contributions sont plafonnées en fonction de ce montant. Pour un revenu supérieur à ce seuil, les contributions obligatoires sont calculées uniquement sur les premiers HKD 30 000.
- Calcul :
- Pour les employés payés mensuellement, les contributions sont calculées chaque mois.
- Pour les employés payés selon d’autres cycles (par exemple, quotidien ou hebdomadaire), le revenu pertinent est calculé en fonction du total des revenus perçus durant la période de contribution.
- Contributions volontaires : Employeurs et employés peuvent faire des contributions volontaires au-delà des niveaux obligatoires.
- Exemptions : Certaines personnes sont exemptées du régime MPF, notamment les aides domestiques, les personnes auto-entrepreneurs dans des circonstances spécifiques, et les employés venant de l’extérieur de Hong Kong couverts par un régime de retraite étranger ou entrant à Hong Kong pour un emploi pour une période limitée.
Les employeurs sont responsables de déduire la contribution obligatoire de l’employé de leur salaire et de remettre les contributions de l’employeur et de l’employé au trustee du MPF avant la date de contribution (le 10 du mois suivant la période de paie).
Exigences de retenue d'impôt sur le revenu
Hong Kong ne fonctionne pas avec un système standard de retenue mensuelle de l'impôt sur le revenu (PAYE) pour l'impôt sur les salaires. En général, les employeurs ne sont pas tenus de déduire l’impôt sur les salaires de leurs employés chaque mois, sauf instruction spécifique de l’IRD.
L’obligation principale des employeurs concernant l’impôt sur les salaires est la déclaration précise du revenu des employés à l’IRD.
- Déclaration annuelle de l’employeur : Les employeurs doivent déposer une déclaration annuelle (Form IR56B) pour chaque employé ayant perçu un revenu durant l’année d’imposition (qui s’étend du 1er avril au 31 mars). Ce formulaire détaille le revenu total de l’employé, les avantages, et les contributions MPF pour l’année.
- Déclaration en cas de cessation d’emploi : Lorsqu’un employé cesse son emploi, l’employeur doit déposer le Form IR56F.
- Déclaration en cas de départ de Hong Kong : Si un employé quitte Hong Kong pour une période de plus d’un mois, l’employeur doit déposer le Form IR56G un mois avant la date prévue de départ. Dans ce cas, l’employeur doit retenir tout montant dû à l’employé (salaire, indemnités de congé, etc.) jusqu’à ce que l’IRD émette une "Letter of Release" confirmant que les obligations fiscales de l’employé ont été réglées ou organisées.
Le non-respect de ces déclarations, ou leur dépôt tardif, peut entraîner des pénalités pour l’employeur.
Déductions fiscales et allocations pour les employés
Les employés à Hong Kong sont soumis à l’impôt sur le revenu d’emploi. Leur responsabilité fiscale est calculée sur leur revenu net imposable après déduction des dépenses déductibles, dons charitables, et cotisations MPF obligatoires, puis en appliquant les allocations personnelles.
L’impôt est calculé selon l’une des deux méthodes, celle qui donne le moindre montant d’impôt :
- Taux standard : Un taux forfaitaire appliqué au revenu net imposable (revenu total moins les déductions).
- Taux progressifs : Appliqués au revenu net imposable après allocations personnelles.
Les allocations et déductions courantes disponibles pour les employés comprennent :
- Allocations personnelles : Allocation de base, allocation pour personne mariée, allocation pour enfant, allocation pour parent/grand-parent à charge, allocation pour frère/sœur à charge, allocation pour enfant à charge, etc. Ces montants sont fixés annuellement.
- Deductions :
- Contributions obligatoires à des régimes de retraite reconnus (principalement MPF).
- Dons charitables approuvés (minimum HKD 100).
- Dépenses admissibles engagées de manière entièrement, exclusivement, et nécessaire à la production du revenu d’emploi (par exemple, abonnements à des organismes professionnels, certains frais de formation).
- Intérêts sur un prêt immobilier.
- Loyer payé par le locataire.
- Primes souscrites dans le cadre du Voluntary Health Insurance Scheme (VHIS).
- Primes d’annuité admissibles et cotisations MPF volontaires déductibles d’impôt.
- Déduction pour loyer domestique.
- Dépenses de soins résidentiels pour personnes âgées.
- Cotisations à la Hong Kong Housing Society et à la Hong Kong Housing Authority.
Les employés sont responsables de déposer leur déclaration fiscale individuelle et de réclamer les allocations et déductions applicables.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Le respect des obligations fiscales implique le dépôt en temps voulu des déclarations par les employeurs et les employés.
- Déclaration annuelle de l’employeur (Form IR56B) : Généralement émise en avril chaque année. La date limite de dépôt est habituellement d’un mois à compter de la date d’émission (par exemple, fin mai). Une extension est souvent accordée pour les déclarations déposées électroniquement.
- Déclarations de l’employeur pour cessation/de départ de Hong Kong (IR56F/IR56G) : Doivent être déposées un mois avant la date de cessation ou de départ de l’employé.
- Déclaration fiscale individuelle de l’employé : Émise en mai chaque année. La date limite de dépôt est généralement d’un mois à compter de la date d’émission (par exemple, début juin). Une extension est habituellement accordée pour la déclaration électronique.
L’IRD peut émettre des évaluations fiscales basées sur les informations fournies. Les paiements d’impôt sont généralement effectués en deux versements, habituellement en janvier et en avril de l’année suivante.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises
Le principe territorial de taxation de Hong Kong est particulièrement pertinent pour les travailleurs étrangers et les entreprises.
- Travailleurs étrangers : Les individus sont soumis à l’impôt sur les salaires uniquement sur le revenu provenant de Hong Kong ou y étant dérivé. Si un employé travaille partiellement à Hong Kong et partiellement à l’étranger, leur revenu peut être réparti en fonction du nombre de jours travaillés à Hong Kong. Le revenu pour des services rendus entièrement en dehors de Hong Kong n’est généralement pas imposable à Hong Kong, même s’il est payé par un employeur hongkongais. Il existe des règles spécifiques et des exemptions, comme pour les visiteurs qui restent moins de 60 jours dans une année d’imposition.
- Employeurs non-résidents : Un employeur non-résident avec des employés travaillant à Hong Kong doit toujours respecter ses obligations, notamment déposer les déclarations d’employeur (IR56B, IR56F, IR56G) et faire des cotisations MPF pour les employés éligibles.
- Accords de double imposition (DTA) : Hong Kong dispose d’un réseau d’accords de double imposition avec divers pays. Ces accords visent à éviter la double imposition des revenus et peuvent prévoir des allègements ou des règles spécifiques pour les travailleurs transfrontaliers. Les dispositions d’un DTA pertinent peuvent influencer le traitement fiscal des travailleurs étrangers.
Comprendre la source du revenu est essentiel pour les travailleurs étrangers et leurs employeurs afin de déterminer la responsabilité fiscale à Hong Kong. La documentation précise des lieux et périodes de travail est indispensable.
