Le Brésil opère un système fiscal complexe qui impacte à la fois les employeurs et les employés. Comprendre les nuances des taxes sur la paie, des cotisations de sécurité sociale et de la retenue à la source de l'impôt sur le revenu est crucial pour les entreprises opérant dans le pays, qu'elles soient des entités locales ou des entreprises étrangères employant du personnel. La conformité aux réglementations fédérales est obligatoire et implique diverses contributions calculées en fonction des salaires des employés et du chiffre d'affaires de l'entreprise.
Gérer les taxes sur l'emploi au Brésil nécessite une attention rigoureuse aux détails et le respect de exigences strictes en matière de déclaration. Les employeurs sont responsables du calcul, de la retenue et du versement de plusieurs taxes et contributions au nom de leurs employés, ainsi que de leurs propres contributions. Les employés, à leur tour, sont soumis à la retenue de l'impôt sur le revenu et bénéficient de certaines déductions pouvant réduire leur revenu imposable. Naviguer efficacement dans ces obligations est essentiel pour assurer la conformité légale et le bon fonctionnement de la paie.
Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie
Les employeurs au Brésil sont soumis à plusieurs contributions obligatoires basées sur leur masse salariale. Les principales obligations incluent les contributions à l'Institut National de la Sécurité Sociale (INSS) et au Fonds d'Indemnisation de Licenciement (FGTS), entre autres.
- INSS (Instituto Nacional do Seguro Social): Il s'agit de la principale contribution de sécurité sociale. Le taux de contribution de l'employeur est généralement de 20 % du total de la masse salariale. De plus, les employeurs cotisent à d'autres programmes sociaux comme SAT (Assurance Accident) qui varie en fonction du niveau de risque de l'entreprise (1 %, 2 % ou 3 %), et des contributions à des tiers (Sistema S, INCRA, SEBRAE, etc.), qui varient typiquement de 5,8 % à 7,9 %. La contribution totale de l'employeur à l'INSS peut donc varier considérablement, totalisant souvent environ 26,8 % à 30,9 % de la masse salariale, selon l'activité et la classification de risque de l'entreprise.
- FGTS (Fundo de Garantia por Tempo de Serviço): Les employeurs doivent déposer 8 % du salaire mensuel de chaque employé dans un compte bancaire réservé lié à l'employé. Ce fonds sert de filet de sécurité pour les employés en cas de licenciement sans motif valable.
- Autres Contributions: Selon la taille de l'entreprise, le secteur d'activité et le régime fiscal, d'autres contributions peuvent s'appliquer, telles que PIS/COFINS sur le chiffre d'affaires, bien que celles-ci ne soient pas directement des taxes sur la paie de la même manière que l'INSS et le FGTS.
La base de calcul pour ces contributions est généralement le salaire brut de l'employé, y compris les heures supplémentaires, primes et autres rémunérations imposables.
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs doivent retenir l'Impôt sur le Revenu (Imposto de Renda Retido na Fonte - IRRF) sur les salaires des employés chaque mois. Le montant retenu dépend du salaire brut de l'employé, des déductions applicables et des tranches d'imposition progressive.
Pour 2025, les tranches d'impôt sur le revenu mensuel et les taux devraient être structurés comme suit :
| Revenu Mensuel (BRL) | Taux d'imposition (%) | Déduction (BRL) |
|---|---|---|
| Jusqu'à 2 259,20 | 0 | 0 |
| De 2 259,21 à 2 826,65 | 7,5 | 169,44 |
| De 2 826,66 à 3 751,05 | 15 | 381,58 |
| De 3 751,06 à 4 664,68 | 22,5 | 662,77 |
| Au-dessus de 4 664,68 | 27,5 | 896,00 |
Note : Ces tranches et montants de déduction sont basés sur des ajustements récents et sont présentés comme attendus pour 2025. La confirmation officielle pour l'année complète 2025 doit toujours être vérifiée.
Le calcul consiste à soustraire les déductions éligibles du salaire brut pour obtenir le revenu imposable, puis à appliquer le taux d'imposition correspondant et la déduction légale du tableau.
Déductions fiscales et allocations des employés
Les employés peuvent réduire leur revenu imposable en réclamant certaines déductions, ce qui diminue le montant de l'IRRF retenu. Les déductions courantes incluent :
- Contribution INSS : La contribution obligatoire de l'employé à l'INSS est déductible de leur salaire brut aux fins de l'impôt sur le revenu. Les taux d'INSS pour les employés sont progressifs, généralement compris entre 7,5 % et 14 % de leur salaire, jusqu'à un plafond de contribution.
- Personnes à charge : Un montant fixe de déduction est autorisé pour chaque personne à charge qualifiée (par exemple, enfants, conjoint dans certaines conditions). Pour 2025, cette déduction devrait être de BRL 189,59 par personne à charge par mois.
- Frais d'éducation : Les dépenses liées à l'éducation pour l'employé et ses personnes à charge sont partiellement déductibles, jusqu'à une limite annuelle.
- Frais de santé : Les dépenses médicales, dentaires et hospitalières pour l'employé et ses personnes à charge sont généralement entièrement déductibles, à condition d'être correctement documentées.
- Pensions alimentaires : Les paiements d'allocations alimentaires ordonnés par un tribunal sont déductibles.
- Cotisations à une pension privée : Les cotisations à certains plans de pension privés agréés (PGBL) sont déductibles, jusqu'à une limite de 12 % du revenu annuel brut de l'employé.
Ces déductions sont généralement déclarées par l'employé à l'employeur (pour la retenue mensuelle) et lors de leur déclaration annuelle d'impôt sur le revenu.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs au Brésil doivent respecter d'importantes obligations de déclaration. Le système principal de déclaration des informations sur l'emploi et la fiscalité est eSocial (Sistema de Escrituração Digital das Obrigações Fiscais, Previdenciárias e Trabalhistas).
- eSocial : Ce système intégré oblige les employeurs à soumettre des informations détaillées sur les employés, embauches, résiliations, paie, cotisations sociales et retenues d'impôt électroniquement. Les événements doivent être déclarés en quasi temps réel ou selon des échéances spécifiques tout au long du mois.
- DCTFWeb (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais Previdenciários e de Outras Entidades e Fundos): Cette déclaration est générée à partir des informations soumises via eSocial et sert à déclarer les dettes fiscales fédérales, y compris INSS et IRRF, et à générer les bordereaux de paiement. La date limite de dépôt et de paiement est généralement le 20 du mois suivant.
- DIRF (Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte): Bien que la plupart des informations de retenue soient désormais intégrées dans eSocial/DCTFWeb, la DIRF doit encore être déposée annuellement pour déclarer les paiements de revenus et les retenues effectuées durant l'année civile précédente. La date limite est généralement le dernier jour ouvrable de février. Note : Des discussions sont en cours pour remplacer totalement la DIRF par les données d'eSocial/DCTFWeb à l'avenir, mais pour la déclaration 2025 (liée aux revenus de 2024), la DIRF reste pertinente.
- FGTS : Les dépôts mensuels de FGTS doivent être effectués avant le 7 du mois suivant.
Le non-respect des délais de déclaration et des obligations de paiement peut entraîner des pénalités importantes, des intérêts et des amendes.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les personnes étrangères travaillant au Brésil et les entreprises étrangères employant du personnel dans le pays ont des considérations fiscales spécifiques.
- Résidence fiscale : Les obligations fiscales d'une personne au Brésil dépendent fortement de leur statut de résidence fiscale. En général, les personnes qui entrent au Brésil avec un visa permanent ou un visa temporaire avec un contrat de travail, ou qui restent au Brésil plus de 183 jours dans une période de 12 mois, sont considérées comme résidents fiscaux et sont soumises à l'impôt sur le revenu brésilien sur l'ensemble de leurs revenus mondiaux. Les non-résidents sont imposés uniquement sur les revenus provenant du Brésil, souvent à un taux forfaitaire (par exemple, 25 % pour les revenus d'emploi, sauf si une convention s'applique).
- Retenue pour non-résidents : Des règles et taux de retenue spécifiques s'appliquent aux paiements effectués aux non-résidents.
- Conventions de double imposition : Le Brésil a conclu des conventions de double imposition avec plusieurs pays. Ces conventions visent à éviter que les personnes et entreprises soient imposées deux fois sur le même revenu et peuvent influencer les taux de retenue ou les obligations fiscales pour les travailleurs et entreprises étrangers issus de pays avec une convention.
- Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères sans entité légale enregistrée au Brésil ne peuvent généralement pas employer directement des résidents brésiliens dans le cadre d'un contrat de travail brésilien standard. Elles doivent généralement établir une entité locale ou utiliser un service d'Employer of Record (EOR) pour gérer l'emploi, la paie et les obligations fiscales de manière conforme. Un EOR agit en tant qu'employeur légal au Brésil, gérant toutes les lois du travail locales, la paie, la fiscalité et la conformité au nom de l'entreprise étrangère.
