La Bosnie-Herzégovine opère un système fiscal complexe influencé par sa structure décentralisée, comprenant deux entités principales – la Fédération de Bosnie-Herzégovine (FBiH) et la Republika Srpska (RS), ainsi que le District de Brčko. Bien qu'il existe des efforts d'harmonisation, des différences significatives persistent, notamment en ce qui concerne les cotisations de sécurité sociale et certains aspects de l'impôt sur le revenu. Les employeurs opérant en BiH doivent naviguer à travers ces variations régionales pour assurer une conformité totale avec les obligations en matière de paie et d'impôt sur le revenu pour leurs employés. Comprendre ces exigences est fondamental pour gérer une main-d'œuvre conforme dans le pays.
L'année fiscale en Bosnie-Herzégovine coïncide avec l'année civile, du 1er janvier au 31 décembre. Les employeurs sont responsables du calcul, de la retenue et du versement de divers impôts et cotisations sociales au nom de leurs employés, ainsi que du paiement de leur propre part de contributions. La conformité implique un calcul précis, un paiement en temps voulu et un reporting régulier aux autorités fiscales compétentes dans l'entité ou le district spécifique où l'employé est enregistré à des fins de sécurité sociale et d'impôt sur le revenu.
Obligations en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie pour l'employeur
Les employeurs en Bosnie-Herzégovine doivent payer des cotisations de sécurité sociale au nom de leurs employés. Ces contributions financent divers programmes sociaux, notamment la pension, l'assurance maladie et le chômage. Les taux et les bases de calcul diffèrent entre la Fédération de BiH et la Republika Srpska. Les contributions sont généralement calculées sur le salaire brut de l'employé.
Fédération de Bosnie-Herzégovine (FBiH)
En FBiH, les contributions de l'employeur sont calculées sur le salaire brut. Les taux pour 2025 devraient rester conformes aux réglementations actuelles sauf changement législatif.
| Type de contribution | Taux de l'employeur |
|---|---|
| Pension et Invalidité | 6,0% |
| Assurance Maladie | 4,0% |
| Chômage | 0,5% |
| Total Employeur | 10,5% |
En plus des contributions de l'employeur, les employés paient également des cotisations qui sont retenues sur leur salaire brut. Ces cotisations des employés sont : Pension et Invalidité (17,0%), Assurance Maladie (12,5%) et Chômage (1,5%), totalisant 31,0%. L'employeur est responsable de la retenue et du versement des parts de l'employeur et de l'employé.
République Srpska (RS)
En RS, les contributions de l'employeur sont aussi calculées sur le salaire brut. Les taux pour 2025 devraient suivre les réglementations en vigueur.
| Type de contribution | Taux de l'employeur |
|---|---|
| Pension et Invalidité | 7,0% |
| Assurance Maladie | 5,2% |
| Chômage | 0,6% |
| Protection de l'Enfant | 1,7% |
| Total Employeur | 14,5% |
Semblable à la FBiH, les employés en RS paient également des cotisations retenues sur leur salaire brut : Pension et Invalidité (18,5%), Assurance Maladie (12,0%) et Chômage (0,8%), totalisant 31,3%. L'employeur est responsable de la retenue et du versement des deux parts.
District de Brčko
Le District de Brčko dispose de ses propres réglementations, souvent alignées étroitement avec celles de la FBiH ou de la RS, ou ayant des taux spécifiques. Les employeurs opérant à Brčko doivent respecter les taux et règles spécifiques du district en matière de sécurité sociale.
Exigences en matière de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs sont responsables du calcul et de la retenue de l'impôt sur le revenu (PIT) sur le salaire de leurs employés chaque mois. Le système d'impôt sur le revenu en BiH est généralement basé sur un taux forfaitaire, mais la base imposable est déterminée après déduction des cotisations sociales obligatoires et des abattements personnels applicables.
Le taux standard de l'impôt sur le revenu personnel dans la FBiH et la RS est de 10 %.
Le calcul du revenu imposable mensuel implique généralement : Revenu Brut Moins : Cotisations sociales obligatoires des employés (31,0% en FBiH, 31,3% en RS) Moins : Abattement personnel mensuel Égal : Revenu imposable
Impôt sur le revenu à payer = Revenu imposable * 10%
Les employeurs doivent verser l'impôt sur le revenu retenu à l'autorité fiscale compétente (Administration fiscale de la FBiH, Administration fiscale de la RS ou Autorité fiscale du District de Brčko) chaque mois.
Déductions et abattements fiscaux pour les employés
Les employés ont droit à certains déductions et abattements qui réduisent leur revenu imposable. La déduction principale est l'abattement personnel, qui est accordé mensuellement. Des abattements supplémentaires peuvent être disponibles pour les personnes à charge (conjoint, enfants) et potentiellement pour des dépenses spécifiques comme les soins de santé ou l'éducation, bien que les règles et montants puissent varier entre les entités.
Abattement Personnel : L'abattement personnel mensuel de base est un montant fixe déduit du revenu brut après cotisations sociales pour arriver à la base imposable. Le montant est sujet à modification par la législation de l'entité. Pour 2025, les employeurs doivent appliquer le taux d'abattement valable pour cette année dans l'entité respective (FBiH, RS ou Brčko).
Abattements pour Personnes à Charge : Les employés peuvent demander des abattements supplémentaires pour des personnes à charge éligibles, telles qu'un conjoint non employé ou ne percevant pas de pension, et des enfants. Ces abattements sont généralement calculés en tant que multiplicateur de l'abattement personnel de base. Les multiplicateurs et conditions spécifiques pour la déclaration de personnes à charge diffèrent entre la FBiH et la RS.
Les employeurs exigent généralement que les employés soumettent une documentation (par exemple, certificats de mariage, actes de naissance) pour réclamer ces abattements. L'employeur intègre ces abattements dans le calcul de la paie mensuelle pour déterminer le montant correct de l'impôt sur le revenu à retenir.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs en Bosnie-Herzégovine ont des délais stricts pour la déclaration et le versement des taxes sur la paie et des cotisations sociales. La conformité implique un reporting mensuel et annuel.
- Reporting mensuel et paiement : Les employeurs doivent calculer et payer les cotisations sociales et l'impôt sur le revenu retenu chaque mois. La date limite est généralement le 10 ou le 15 du mois suivant, selon la réglementation spécifique de l'entité et le type de paiement. Les rapports mensuels détaillant les salaires bruts, les contributions et l'impôt retenu pour chaque employé doivent également être soumis électroniquement.
- Reporting annuel : Les employeurs doivent soumettre un rapport annuel résumant le revenu total payé, les contributions et les taxes retenues pour chaque employé durant l'année civile. Ces rapports sont cruciaux pour que les employés déposent leur déclaration annuelle d'impôt sur le revenu (si nécessaire) et pour que les autorités fiscales réconcilient les paiements. La date limite pour les rapports annuels est généralement au début de l'année suivante (par exemple, fin février ou mars).
Le non-respect des délais de déclaration et de paiement peut entraîner des pénalités, des intérêts et d'autres actions coercitives par les autorités fiscales.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les personnes étrangères travaillant en Bosnie-Herzégovine sont généralement soumises aux mêmes règles d'impôt sur le revenu et de sécurité sociale que les employés domestiques si elles sont considérées comme résidents fiscaux ou si elles perçoivent un revenu de sources en BiH. La résidence fiscale est généralement déterminée par la présence physique (par exemple, passer plus de 183 jours dans le pays sur une période de 12 mois).
- Résidence fiscale : Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus provenant de sources en BiH, tandis que les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux. L'obligation de l'employeur de retenir l'impôt dépend du statut de résidence de l'employé et du lieu d'exécution du travail.
- Sécurité sociale : Les travailleurs étrangers employés par une entité de BiH doivent généralement cotiser au système de sécurité sociale de BiH. Cependant, des exceptions peuvent s'appliquer en fonction des accords bilatéraux de sécurité sociale entre la BiH et le pays d'origine de l'employé, ce qui peut éviter la double contribution. Les employeurs doivent vérifier si un tel accord existe et si l'employé étranger en bénéficie, ce qui pourrait lui permettre de rester dans le régime de sécurité sociale de son pays d'origine pour une période limitée.
- Permis de travail et enregistrement : L'emploi de travailleurs étrangers nécessite l'obtention des permis de travail et de résidence nécessaires, ce qui implique une inscription auprès des autorités compétentes, y compris les institutions fiscales et de sécurité sociale.
- Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères employant des individus en Bosnie-Herzégovine peuvent déclencher un établissement permanent (PE) en fonction de la nature et de la durée de leurs activités, ce qui peut créer des obligations fiscales d'entreprise en plus des obligations de paie. Engager des employés via une entité locale ou un Employer of Record peut aider à gérer ces complexités et assurer la conformité avec les lois locales du travail et fiscales sans établir un PE.
Naviguer dans le paysage fiscal pour les travailleurs étrangers nécessite une considération attentive des règles de résidence, des accords de sécurité sociale et des exigences d'enregistrement pour assurer une conformité totale tant pour l'employeur que pour l'employé.
